Creditare societate de catre asociat: Ce trebuie sa stiti despre dobanzi si deductibilitate

Cheltuiala cu dobanda

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cheltuiala cu dobanda

In baza contractului de imprumut in care se specifica suma pusa la dispozitie, se stabileste si eventuala dobanda si modul in care se va face rambursarea catre persoana fizica.

Acordarea de imprumuturi in afara creditului bancar intre persoane, fie ca sunt persoane fizice sau juridice este posibila si are ca temei prevederile art. 2158 alin. (2) din  Codul civil si urmatoarele, in sensul ca imprumutul nu a fost facut cu titlu profesional si nu i-au fost aplicabile dispozitiile legale privind institutiile de credit si institutiile financiare nebancare.

Pentru entitate, cheltuiala cu dobanda este deductibila in limitele si conditiile prevazute de art. 25 alin. (3) litera h) si articolului 40 indice 2 din  Codul Fiscal. Acest ultim articol se aplica numai in situatia in care societatea face parte dintr-un grup consolidat in scopuri de contabilitate financiara, si costurile excendentare ale indatorarii depasesc limita echivalentului in lei a 500.000 euro.

(3)Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:
h)cheltuielile cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, potrivit art. 402;

Art. 402: Reguli privind limitarea deductibilitatii dobanzii si a altor costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic
(1)In sensul prezentului articol, diferenta dintre costurile excedentare ale indatorarii, astfel cum sunt definite potrivit art. 401 pct. 2, si plafonul deductibil prevazut la alin. (4) este dedusa limitat in perioada fiscala in care este suportata, pana la nivelul a 30% din baza de calcul stabilita conform algoritmului prevazut la alin. (2).

(2)Baza de calcul utilizata pentru stabilirea costurilor excedentare ale indatorarii, deductibile la calculul rezultatului fiscal, o reprezinta diferenta dintre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, in perioada fiscala de referinta, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, costurile excedentare ale indatorarii, precum si sumele deductibile reprezentand amortizarea fiscala, determinate potrivit art. 28.
(3)In conditiile in care baza de calcul are o valoare negativa sau egala cu zero, diferenta dintre costurile excedentare ale indatorarii si plafonul deductibil prevazut la alin. (4) este nedeductibila in perioada fiscala de referinta si se reporteaza potrivit alin. (7).

(4)Contribuabilul are dreptul de a deduce, intr-o perioada fiscala, costurile excedentare ale indatorarii pana la plafonul deductibil reprezentat de echivalentul in lei al sumei de 1.000.000 euro. Costurile excedentare ale indatorarii rezultate din tranzactii/operatiuni care nu finanteaza achizitia/productia imobilizarilor in curs de executie/activelor stabilite potrivit art. 181 alin. (3) si (12), respectiv art. 183 alin. (2) si (9), si care sunt efectuate cu persoane afiliate, definite potrivit art. 7 pct. 26, se deduc, intr-o perioada fiscala, pana la plafonul deductibil reprezentat de echivalentul in lei al sumei de 500.000 euro. Costurile totale excedentare ale indatorarii rezultate din tranzactii/operatiuni efectuate atat cu persoanele afiliate respective, cat si cu persoanele neafiliate, care pot fi deduse intr-o perioada fiscala, nu pot depasi plafonul deductibil reprezentat de echivalentul in lei al sumei de 1.000.000 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentul in lei a plafoanelor respective este cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru ultima zi a trimestrului/anului fiscal. Plafonul de 500.000 euro aferent costurilor excedentare ale indatorarii efectuate cu persoane afiliate nu se aplica institutiilor de credit -persoane juridice romane, sucursalelor din Romania ale institutiilor de credit - persoane juridice straine, institutiilor financiare nebancare, sucursalelor din Romania ale institutiilor financiare nebancare si intreprinderilor de investitii definite potrivit legii.

(5)Prin exceptie de la alin. (1) si (4), in cazul in care contribuabilul este o entitate independenta, in sensul ca nu face parte dintr-un grup consolidat in scopuri de contabilitate financiara, si nu are nicio intreprindere asociata si niciun sediu permanent, acesta deduce integral costurile excedentare ale indatorarii, in perioada fiscala in care acestea sunt suportate.

Art. 401: Definitii specifice
In sensul prezentului capitol, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:
1.costurile indatorarii - cheltuiala reprezentand dobanda aferenta tuturor formelor de datorii, alte costuri echivalente din punct de vedere economic cu dobanzile, inclusiv alte cheltuieli suportate in legatura cu obtinerea de finantare potrivit reglementarilor legale in vigoare, cum ar fi, dar fara a se limita la acestea: plati in cadrul imprumuturilor cu participare la profit, dobanzi imputate la instrumente cum ar fi obligatiunile convertibile si obligatiunile cu cupon zero, sume in cadrul unor mecanisme de finantare alternative cum ar fi «finantele islamice», costul de finantare al platilor de leasing financiar, dobanda capitalizata inclusa in valoarea contabila a unui activ aferent sau amortizarea dobanzii capitalizate, sume calculate pe baza unui randament al finantarii in temeiul normelor privind preturile de transfer acolo unde este cazul, dobanzi notionale in cadrul unor instrumente financiare derivate sau al unor acorduri de acoperire a riscului aferente imprumuturilor unei entitati, anumite castiguri si pierderi generate de diferentele de curs valutar la imprumuturi si instrumente legate de obtinerea de finantare, comisioane de garantare pentru mecanisme de finantare, comisioane de intermediere si costuri similare aferente imprumuturilor de fonduri;
2.costurile excedentare ale indatorarii - suma cu care costurile indatorarii unui contribuabil depasesc veniturile din dobanzi si alte venituri echivalente din punct de vedere economic pe care le primeste contribuabilul;

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

In concluzie, in opinia mea, daca societatea face parte dintr-un grup consolidat in scopuri de contabilitate financiara si avand in vedere prevederile legale precedente , calculati costurile excedentare ale indatorarii ca diferenta dintre veniturile din dobanzi si costurile indatorarii definite conform art.40 1, pct.1 si 2 din Codul fiscal. In situatia in care va incadrati la valoarea de sub 500.000 euro valoarea costurilor excedentare ale indatorarii aferente imprumuturilor de la persoane afiliate, cheltuila cu dobanda este integral deductibila la calculul impozitului pe profit.

Daca se depaseste plafonul de 500.000 euro calculati deductibilitatea conform alin.1 si 2 de la art.40 2 din Codul fiscal.

De asemenea, recunoasterea deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile inregistrate de persoana juridica, trebuie sa aiba in vedere suma si durata imprumutului, natura si scopul imprumutului, garantia implicata, daca exista o schema de distributie a profitului precum si alte circumstante de acordare a imprumutului.

Pentru ca vorbim de tranzactii intre persoane afiliate, la stabilirea dobanzii trebuie sa avem in vedere Art.11 alin (4) din Codul Fiscal. Pretul pietei pentru asemenea serviciu este constituit din dobanda care ar fi fost agreata de persoane independente pentru astfel de servicii furnizate in conditii comparabile, inclusiv comisionul de administrare a imprumutului.

Imprumutul nu se declara la BNR.

Din punct de vedere contabil, potrivit prevederilor pct. 53 din OMFP 1802/2014, efectele tranzactiilor si ale altor evenimente sunt recunoscute atunci cand tranzactiile si evenimentele se produc (si nu pe masura ce numerarul sau echivalentul sau este incasat sau platit) si sunt inregistrate in contabilitate si raportate in situatiile financiare ale perioadelor aferente.

Potrivit prevederilor alin. (4) referitoare la principiul contabilitatii de angajamente dobanzile se inregistreaza la data prevazuta in contract indiferent de data incasari/platii.

Creditare societate de catre asociat: Monografie contabila

In evidenta contabila, operatiunea se poate prezenta astfel:

- primirea creditului de la asociat:
5121 Conturi la banci in lei  = 4511 Decontari intre entitatile afiliate

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

- evidentierea dobanzilor de plata:
666 Cheltuieli privind Dobanzi  = 4518 Dobanzi aferente decontarilor intre entitatile afiliate

- plata dobanzilor
4518 = 5121 Conturi la banci in lei

- restituit rate imprumut:
4511 Decontari intre entitatile afiliate = 5121 Conturi la banci in lei

Pentru sumele primite de persoana fizica sub forma de dobanda, potrivit dispozitiilor art. 97 alin. (2) din  Codul fiscal, societatea calculeaza, retine, declara si plateste impozitul retinut.

Impozitul pentru sumele platite se declara lunar prin formularul D100 pana la termenul de plata al impozitului, conform art.132 alin. (1) din  Codul fiscal si prin formularul D 205, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat potrivit (art. 132 alin. (2) din  Codul fiscal).

Raspuns oferit in luna iunie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.