Modificare TVA august 2025: 3 Studii de caz cu solutii concrete

Modificare cota de TVA - serviciu de reparatie auto

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Modificare cota de TVA - serviciu de reparatie auto

Intrebare: "In luna iulie 2025 am incasat un avans de 100% pentru un serviciu de reparatie auto, avans ce a fost facturat cu cota TVA de 19%. Prestarea efectiva a serviciului are loc in luna august 2025. Tinand cont de prevederile art. 291 alin. (4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei , cota de TVA aplicabila este cea in vigoare la data exigibilitatii taxei, adica 19%.

Emiterea facturii in luna august pentru serviciul prestat va avea tot cota de TVA de 19%, fiind urmata de stornarea avansului tot cu 19%, tinand cont de aceasta exceptie?"

Raspuns: Conform prevederilor art. 280 "Faptul generator si exigibilitatea - definitii" alin. (2) exigibilitatea TVA reprezinta data emiterii facturii, respectiv data la care autoritatea fiscala devine indreptatita, in baza legii, sa solicite plata de catre persoanele obligate la plata taxei, chiar daca plata acestei taxe poate fi amanata. De asemenea, conform prevederilor art. 282 alin. (3) "(3) Exigibilitatea platii taxei reprezinta data la care o persoana are obligatia de a plati taxa la bugetul statului, conform prevederilor art. 326 alin. (1)."  Astfel, avand in vedere faptul ca factura de avans s-a emis in luna iulie 2025, valoarea acesteia s-a raportat prin decontul de TVA cod 300 si declaratia informativa cod 395 in luna iulie 2025.
 
Prin  art. 280 "Faptul generator si exigibilitatea - definitii" alin. (7) se prevede ca in cazul modificarilor de cote sunt aplicabile prevederile art. 291 alin. (4), (5) si (6)  "(7) Prin exceptie de la prevederile alin. (4) - (6), in cazul modificarilor de cote se aplica prevederile art. 291 alin. (4) si (6), iar pentru operatiunile prevazute la art. 331 regimul aplicabil este cel de la data la care intervine exigibilitatea taxei conform art. 282 alin. (1) si (2)."
 
In situatia prezentata de dvs. sunt aplicabile prevederile art. 291 alin. (6)  conform carora, in cazul schimbarii cotei se  procedeaza  la regularizarea avansului  facturat cu 19% in iulie 2025 pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri in august  2025,  respectand astfel prevederile art. 291 alin. (4)  referitoare la data faptului generator:

"(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.

(5) In cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia situatiilor in care este emisa o factura sau este incasat un avans, inainte de data livrarii/prestarii, pentru care se aplica cota in vigoare la data la care a fost emisa factura ori la data la care a fost incasat avansul.

(6) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (5)."

Pe scurt: daca avansul s-a incasat, total sau partial in perioada in care cota standard TVA a fost 19%, de exemplu, in luna iulie 2025, la momentul livrarii bunurilor in luna august 2025, trebuie efectuata regularizarea pentru a se aplica cota TVA 21% in vigoare la data faptului generator pentru valoarea totala a bunurilor livrate.
 
In concluzie, indiferent de faptul ca s-a incasat un avans partial sau total in iulie 2025, la emiterea facturii de livrare in august 2025, se va aplica cota standard TVA 21%, dupa stornarea/regularizarea facturii emise in iulie 2025 cu cota standard TVA 19%.

TVA se schimba. Intrebarile se inmultesc. Greselile costa. Fii cu un pas inainte si ia deciziile corecte cu ajutorul expertilor. Consulta TVA 2025 – Ghidul complet pentru contabili >>

Cota de tva contracte de inchiriere dupa 01.08.2025

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cota de tva contracte de inchiriere dupa 01.08.2025

Intrebare: "In contextul modificarii cotei de TVA de la 01 august, la 21%, am dori sa stim abordarea dvs. referitoare la facturarea chiriei spatiilor de birouri si refacturarea utilitatilor catre chiriasi.

De exemplu, daca chiria se factureaza in avans, respectiv in data de 5 iulie s-a facturat luna august cu cota de 19%, in luna august ar trebui sa se regularizeze chiria aferenta lunii august cu cota de 21%? Referitor la utilitati, daca s-a primit factura in luna iunie de la furnizorul de utilitati cu cota de 19%, atunci cand refacturam in luna august catre chiriasi, ce cota se aplica, 19% sau 21%?"

Raspuns: Conform art. 291 alin. (4) si (6) din Codul fiscal:
(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.

...........

(6) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (5). Norme metodologice

Conform art. 281 alin. (1) si (8) din Codul fiscal:
(1) Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, in conformitate cu regulile stabilite de prezentul articol.
(8) In cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de servicii care se efectueaza continuu, altele decat cele prevazute la alin. (7), cum sunt livrarile de gaze naturale, de apa, de energie electrica, serviciile de telefonie, de inchiriere, de leasing, de concesionare, de arendare de bunuri, de acordare cu plata pentru o anumita perioada a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct si superficia, asupra unui bun imobil, si alte livrari/prestari asemenea, se considera ca livrarea de bunuri/prestarea de servicii este efectuata la fiecare data prevazuta in contract pentru plata bunurilor livrate/serviciilor prestate sau, in lipsa unei astfel de prevederi contractuale, la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depasi un an.

Avand in vedere prevederile legale de mai sus, trebuie sa analizati contractul de inchiriere si sa stabiliti data platii serviciilor de inchiriere, sau in lipsa acestei date, data facturarii.

Faptul generator de TVA intervine la una din aceste date.

Prin urmare chiar daca serviciile de inchirire au fost prestate in iulie, in cazul in care plata se face in august sau factura se emite in august, in cazul in care s-a optat pentru taxarea cu TVA conform art. 292, alin (2), alin 3 din Codul fiscal. cota aplicabila va fi de 21%.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

In situatia data, deorece data facturarii pentru august este iulie, apreciez ca veti aplica procentul de TVA de 19% fara a fi necesara regularizarea in august pentru cota de 21% , astfel cum se mentioneaza in prevederile legale de mai sus.

In ceea ce priveste refacturarea utilitatilor, conform pct.31, alin (6) din normele de apliacre ale art.286 din Codul fiscal:

(6) In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate.

Avand in vedere prevederea legala de mai sus, in opinia mea, utilitatile pentru care s-a primit factura in iunie dar se refactureaza in august la client, se vor refactura cu cota de TVA din factura pe iunie respectiv 9 sau 19% dupa caz, deoarece se mentin cotele de TVA aferente livrarii refacturate.

Modificarea cotei de TVA la 1 august 2025. HoReCa

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Modificarea cotei de TVA la 1 august 2025. HoReCa

Intrebare: "O societate desfasoara activitati de catering intern la sediul sau, respectiv evenimente sociale (nunti, botezuri). In pachetul vandut clientului (servicii de catering) sunt incluse meniul food, bauturi alcoolice, non-alcoolice si desert (tort, cozonac, biscuiti).

Incepand cu 1 august 2025, care vor fi cotele de TVA aplicabile pentru desert, cozonac si tort? Pot acestea sa fie incluse ca servicii de catering intern cu cota de 11%, sau vor fi considerate cu cota de 21%?"

Raspuns: Incepand cu 01.08.2025, TVA redusa se va pastra pentru toate domeniile care au aplicat cotele reduse de 5, respectiv 9%.

Astfel, cota de 11% va fi aplicata de urmatoarele sectoare:

• HoReCa (servicii restaurant, catering, hotel cu mic-dejun)
• Carti & publicatii (fizic sau digital, exceptie: material audio-video)
• Energie termica sezon rece, gaz, lemn de foc
• Alimente & bauturi nealcoolice inclusiv materii prime agri-food
• Apa, canalizare, medicamente

LEGE nr. 141 din 25 iulie 2025
42.La articolul 291, alineatele (1) si (2) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
Articolul 291
(1) Cota standard se aplica asupra bazei de impozitare pentru operatiunile impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%.
(2) Cota redusa de 11% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:
n) serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, precum si a bauturilor nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202.

Asadar, pentru serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, precum si a bauturilor nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202, se va aplica cota de 11%.

TVA 2025 – Ghidul complet pentru contabili. Raspunsuri profesioniste la intrebarile aparute dupa modificarea cotelor de TVA incepand cu 1 august 2025. Detalii aici >>

Raspunsuri oferite in luna iulie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.