Modificare cota de TVA: 4 aspecte esentiale privind momentul faptului generator

Servicii prestate punctual

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Servicii prestate punctual

Pentru serviciile finalizate integral inainte de 1 august 2025, data faptului generator este anterioara modificarii cotei, motiv pentru care se va aplica cota de 19% (sau, dupa caz, cota redusa de 5% sau 9% dupa caz), indiferent de momentul emiterii facturii.

"Ce cota aplici pentru avansuri? Trebuie sa ajustezi TVA la stocuri? Cum facturezi lucrarile in curs sau serviciile recurente?Ce se intampla cu contractele semnate anterior?" Un colectiv de consultanti fiscali si experti contabili specializati in TVA au raspuns la aceste intrebari si nu numai, in lucrarea TVA 2025. Noile cote si efectele in practica, un ghid extrem de util pentru toti contabilii. Click aici >>

Prestari cu decontari sau plati succesive art. 281 alin. (7)

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Prestari cu decontari sau plati succesive art. 281 alin. (7)

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Textul legal prevede ca: Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive, cum sunt serviciile de constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiari.

Astfel, daca un serviciu de mentenanta are data de decontare stabilita contractual la 31 iulie 2025 (sustinuta de raport de prestare), cota de TVA aplicabila va fi 19%, chiar daca factura este emisa ulterior, in luna august.

Prestari de servicii cu caracter continuu art. 281 alin. (8)

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Prestari de servicii cu caracter continuu art. 281 alin. (8)

Pentru serviciile cu caracter continuu, cum este cazul contractelor de inchiriere, Codul fiscal prevede ca: In cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de servicii care se efectueaza continuu, altele decat cele prevazute la alin. (7), cum sunt livrarile de gaze naturale, de apa, de energie electrica, serviciile de telefonie, de inchiriere, de leasing, de concesionare, de arendare de bunuri, de acordare cu plata pentru o anumita perioada a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct si superficia, asupra unui bun imobil, si alte livrari/prestari asemenea, se considera ca livrarea de bunuri/prestarea de servicii este efectuata la fiecare data prevazuta in contract pentru plata bunurilor livrate/serviciilor prestate sau, in lipsa unei astfel de prevederi contractuale, la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depasi un an.

Exemple relevante:

• Contract de inchiriere cu termen de plata la 1 august 2025 se aplica cota de 21% (sau 11% pentru cota redusa), chiar daca perioada acopera partial luna iulie.
   
• Serviciu de mentenanta fara raport de prestare si fara data de decontare intermediara (considerat prestare continua) facturat in 10 august 2025 se aplica cota de 21%, intrucat faptul generator intervine la data facturii.

Principiul aplicabil

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Principiul aplicabil

In interpretarea coroborata a art. 280, art. 281 si art. 291 din Codul fiscal, cota de TVA aplicabila este determinata de momentul faptului generator, stabilit conform regulilor specifice fiecarui tip de prestatie:

• pentru serviciile punctuale la data prestarii;
• pentru serviciile cu plati sau decontari succesive la data prevazuta pentru fiecare decontare (alin. 7);
• pentru serviciile continue la data prevazuta pentru plata sau, in lipsa, la data facturii (alin. 8).