Cadouri de Craciun pentru angajati si clienti/parteneri: Atentie la tratamentul contabil si TVA!

Cadouri oferite salariatilor

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cadouri oferite salariatilor

Conform art. 76 alin. (4) lit. a) Cod fiscal, nu sunt impozabile:
- cadourile in bani si/sau natura, inclusiv tichetele cadou, oferite salariatilor si copiilor minori ai acestora in limitele prevazute de lege.

Neimpozabile in limita 300 lei/persoana pentru fiecare ocazie:
1. Cadouri oferite salariatilor si copiilor acestora cu ocazia:

• Pastelui
• Craciunului
• Sarbatorilor similare ale altor culte religioase

2. Cadouri oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie.
3. Cadouri oferite salariatilor pentru copiii minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie.

Aceste venituri:

• nu sunt supuse impozitului pe venit;
• nu sunt supuse contributiilor sociale, conform art. 142 lit. b) Cod fiscal.

Tratamentul contabil si TVA

Pentru achizitiile de cadouri, angajatorul nu are drept de deducere a TVA, deoarece nu se indeplinesc conditiile art. 297 alin. (4) lit. a e).
Facturile furnizorilor se inregistreaza astfel:

a) Pentru componentele asimilate veniturilor salariale:
% = 401
4282
4426

b) Pentru componentele neimpozabile (cadouri sociale):
% = 401
6458
4426

c)Avantaj salarial (partea impozabila):
641 = 421 (cu brutul avantajului)
421 = 4282 (retinerea pe stat)

In D300, achizitia se raporteaza ca o operatiune obisnuita, fara a deduce TVA (nu se inscrie la randul 32).

Limitarea dreptului de deducere se inregistreaza prin:
6458 = 4426

Cheltuielile din contul 6458 sunt supuse:

• plafonului de 300 lei/persoana;
• limitei de 5% din cheltuielile cu salariile, conform art. 25 alin. (3) lit. b).

Cartea Verde a TVA acopera absolut orice operatiune din sfera de aplicare a TVA si, foarte important, ofera intotdeauna informatie actualizata. Toate modificarile Codului fiscal cu referire la TVA sunt prezentate, explicate si comentate cu promptitudine. Lucrarea iti arata cat se poate de clar, simplu si pe scurt, cum se aplica regulile TVA pentru toate tipurile de operatiuni existente in practica. Click aici >>

Cadouri oferite clientilor/partenerilor

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cadouri oferite clientilor/partenerilor

Cadourile oferite clientilor/partenerilor se incadreaza fiscal in categoria cheltuielilor de protocol.
Conform art. 25 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, aceste cheltuieli sunt deductibile limitat, in procent de 2% aplicat asupra:

• profitului contabil al perioadei,
• la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit,
• si cheltuielile de protocol.

In baza de calcul a cheltuielilor de protocol se include si TVA colectata aferenta cadourilor cu valoare mai mare de 100 lei.

Limita = 2% * (Rezultat contabil + Cheltuieli de protocol + Cheltuieli cu impozitul pe profit + TVA cadouri
oferite care depasesc 100 lei)

In ceea ce priveste achizitia bunurilor pentru protocol, legislatia nu prevede restrictionarea achizitionarii acestora.

Sunt considerate actiuni de protocol acordarea unor cadouri, tratatii si mese pentru partenerii de afaceri, efectuate in scopul dezvoltarii afacerii. Cadourile se refera la unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.

Daca valoarea individuala a unui cadou depaseste plafonul de 100 lei, valoarea care depaseate acest plafon se cumuleaza pe perioada fiscala.
Totalul acestor depasiri reprezinta livrare de bunuri cu plata, pentru care:

• se colecteaza TVA,
• daca la achizitie s-a exercitat dreptul de deducere a TVA.

Momentul livrarii se considera ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate cadourile.

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Persoana impozabila care ofera cadouri in cadrul actiunilor de protocol este obligata la colectarea TVA aferente bunurilor acordate gratuit partenerilor, pentru care si-a exercitat dreptul de deducere la achizitie, prin autofacturare, conform pct. 92 alin. (5) din normele metodologice.

Autofactura va contine baza impozabila a depasirilor de plafon si TVA colectata aferenta si se va include in decontul de TVA (formularul D300) intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul.

Autofactura va cuprinde la rubrica Cumparator numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA ale persoanei impozabile, iar in loc de denumirea si descrierea bunurilor livrate se poate mentiona, dupa caz, depasirea plafonului de protocol.

Conform OMFP 1.802/2014 cheltuielile de protocol se reflecta in contabilitate prin intermediul contului 6231 Cheltuieli de protocol.

Acordarea de cadouri se inregistreaza in conturile de cheltuieli de protocol, astfel:
623 = 3xx produse protocol

Pentru cadourile care depasesc suma de 100 lei/cadou/persoana se colecteaza TVA daca s-a exercitat dreptul de deducere si se emite autofactura:
623 = 4427

Sunt de parere ca pentru angajati nu mai este necesar intocmirea altor documente atata timp cat se precizeaza deja prin act aditional si/sau regulament intern. Pentru parteneri puteti emite o decizie interna si o lista cu beneficiarii.

Raspuns oferit in luna noiembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.