Delegare salariati: Limite, conditii si implicatii fiscale [Studiu de caz]

Sunt deductibile cheltuielile cu cazarea si utilitatile?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Sunt deductibile cheltuielile cu cazarea si utilitatile?

Cheltuielile cu cazarea si utilitatile sunt integral deductibile cand se efectueaza in legatura cu activitatea salariatilor delegati.

Cazarea pe timpul deplasarii salariatilor aflati in delegatie , nu se supune limitarii procentuale de 20% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata/luna/persoana.

Prin urmare costurile cu cazarea si utilitatile sunt integral deductibile deoarece au legatura cu activitatea economica si munca salariala pe acel santier.

Este vorba despre delegare, detasare sau modificarea locului muncii?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Este vorba despre delegare, detasare sau modificarea locului muncii?

Conform Codul muncii, detasarea presupune existenta a doi angajatori, respectiv salariatul este trimis sa lucreze temporar la un alt angajator. In cazul dumneavoastra, salariatii raman in continuare sub autoritatea aceleiasi societati, doar locul efectiv al muncii se schimba pe durata proiectului. Prin urmare, nu sunt indeplinite conditiile pentru detasare.

Daca perioada depaseste caracterul obisnuit al delegarii, situatia corecta este aceea de modificare temporara a locului muncii, prin act aditional la contractul individual de munca, nu detasare.

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online

Vezi AICI detalii

Calendarul contabilului vesel 2026

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

In aceste conditii, concluzia este ca pentru cei doi salariati nu mai puteti sustine pe termen lung regimul de delegare si implicit acordarea diurnei fara risc fiscal.

Relatia de munca trebuie adaptata prin stabilirea unui loc de munca temporar la Timisoara, iar cheltuielile cu cazarea raman deductibile la nivelul societatii, cu analiza atenta a tratamentului la nivelul salariatului.

Ce implicatii fiscale exista pentru diurna

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce implicatii fiscale exista pentru diurna

Conform Codului muncii:

ART. 43

Delegarea reprezint exercitarea temporara , din dispozitia angajatorului, de catre salariat, a unor lucrari sau sarcini corespunzatoare atributiilor de serviciu in afara locului sau de munca

ART. 45
Detasarea este actul prin care se dispune schimbarea temporar a locului de munc , din dispozitia angajatorului, la un alt angajator, in scopul execut rii unor lucr ri in interesul acestuia. In mod exceptional, prin detasare se poate modifica si felul muncii, dar numai cu consimtamantul scris al salariatului.

Delegarea poate fi dispusa pe o perioada de maxim 60 de zile intr-un interval de 12 luni, dar poate fi prelungita pe perioade succesive, numai cu acordul angajatului. Pe perioada delegarii relatiile de munca raman nemodificate, cu exceptia locului muncii, angajatul avand dreptul suplimentar- la plata cheltuielilor de transport si cazare, precum si la o indemnizatie de delegare, in conditiile prevazute de lege sau de contractul colectiv de munca aplicabil.

• pentru perioada initiala nu este necesar acordul angajatului
• angajatorul plateste drepturile salariale ale angajatului delegat
• nu este necesara inregistrarea in REGES a delegarii

Detasarea poate fi dispusa pe o perioada de maxim 1 an, dar din motive exceptionale- poate fi prelungita perioade succesive (de maxim 6 luni fiecare) , numai cu acordul angajatului.

In cazul societatilor din domeniul constructiilor, aplicarea Legii nr. 245/2025 trebuie corelata cu definitia sediului secundar din Codul de procedura fiscala, respectiv art. 85 alin. (4). Legea nr. 245/2025 nu modifica notiunea de entitate organizata , ci doar regula privind pragul de salariati, care a fost redus de la minimum 5 persoane la minimum 1 persoana. Prin urmare, nu orice loc in care se deplaseaza temporar salariatii pentru a presta lucrari constituie punct de lucru in sens fiscal.

Pentru activitatile de constructii, un santier devine sediu secundar numai daca are caracter de entitate organizata si daca durata activitatii depaseste 6 luni. Aceasta rezulta expres din Codul de procedura fiscala, care stabileste ca un santier de constructii, un proiect de constructie sau activitatile de supervizare aferente acestuia constituie sediu secundar doar daca dureaza mai mult de 6 luni. In aceste conditii, doar santierele cu durata mai mare de 6 luni intra in categoria entitatilor organizate la alta adresa decat sediul social.

Lucrarile de mica amploare, interventiile punctuale, reparatiile sau santierele deschise pentru perioade scurte de timp, de ordinul zilelor sau saptamanilor, chiar daca implica echipe de 2 3 muncitori, nu constituie entitati organizate in sensul legii. In aceste situatii, societatea nu organizeaza o structura proprie stabila, nu are drept de folosinta asupra spatiului si nu administreaza un punct de lucru distinct, ci presteaza servicii la terti, conform obiectului de activitate autorizat. Prin urmare, se pare ca nu apare obligatia inregistrarii fiscale a acestor locatii ca puncte de lucru si nu se solicita cod fiscal distinct pentru ele.

In schimb, daca societatea deschide un santier care dureaza mai mult de 6 luni si in cadrul acestuia exista cel putin un salariat, acel santier este considerat entitate organizata la o alta adresa decat sediul social si, incepand cu 1 ianuarie 2026, trebuie inregistrat fiscal ca platitor de salarii, cu obtinerea unui cod de identificare fiscala propriu. In aceasta situatie, impozitul pe veniturile din salarii aferent personalului alocat santierului trebuie evidentiat distinct si declarat la organul fiscal competent teritorial.

Cheltuielile de cazare efectuate de salariati pe durata deplasarilor, justificate cu documente, nu intra in baza de calcul a impozitului pe salarii nici a contributiilor sociale si sunt cheltuieli deductibile pentru angajator.

Astfel, conform art. 76 alin. (2) lit. k) din Codul fiscal:

Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:...

k) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de lucratorii mobili prevazuti in Hotararea Guvernului nr. 38/2008 privind organizarea timpului de munca al persoanelor care efectueaza activitati mobile de transport rutier, cu modificarile ulterioare, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat;
(ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat.

Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate;

Daca se modifica locul muncii la Timisoara:

Locuinta este pusa la dispozitia salariatilor/salariatului, pe baza prevederilor din contractul de munca ori din regulamentul intern, cu respectarea prevederilor art. 76 alin. 4 1 lit. c din Codul fiscal. Potrivit acestor prevederi nu reprezinta venit impozabil in intelesul impozitului pe venit, in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat (impreuna cu alte avantaje prevazute la alin. 4 1), cazarea si contravaloarea chiriei pentru spatiile de cazare/de locuit puse de catre angajatori la dispozitia angajatilor proprii in limita unui plafon neimpozabil de 20% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata/luna/persoana, sub conditia ca angajatul, sotul/sotia acestuia sa nu detina o locuinta in proprietate personala sau in folosinta in localitatea in care isi desfasoara activitatea, iar plafonul neimpozabil se acorda unuia dintre soti, in cazul in care ambii soti desfasoara activitate in aceeasi localitate, la acelasi angajator sau la angajatori diferiti, pe baza declaratiei pe propria raspundere a acestuia.

Exista obligatii legate de contractul de chirie?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Exista obligatii legate de contractul de chirie?

Contractul de inchiriere se declara de catre proprietar la ANAF cu formular C168. Societatea dvs. nu are obligatii de declarare a contractului. In schimb, va declara in D100 impozit chirii 10% si va achita acest impozit pana pe 25 ale lunii urmatoare.

Raspuns oferit in luna aprilie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.