Inchiriere in regim hotelier PFA: Cum se impoziteaza veniturile si ce contributii se datoreaza in 2026

Impozitarea si contributiile sociale pentru inchirierea in regim hotelier

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Impozitarea si contributiile sociale pentru inchirierea in regim hotelier

In mod distinct, veniturile obtinute din inchirierea pe termen scurt a unui numar cuprins intre una si 7 camere inclusiv, situate in locuinte proprietate personala, se incadreaza in categoria veniturilor din cedarea folosintei bunurilor. Si in acest caz, impozitul pe venit este de 10% si se aplica asupra venitului net determinat prin deducerea aceleiasi cote forfetare de 30% din venitul brut total, respectiv din totalul sumelor efectiv incasate de contribuabil. Diferenta esentiala intre cele doua situatii nu priveste nivelul impozitului, ci categoria de venit in care sunt incadrate aceste sume, cu implicatii directe asupra contributiilor sociale si asupra regimului fiscal aplicabil.

Pentru determinarea venitului net aferent inchirierii pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala, indiferent daca aceste venituri sunt incadrate ca venituri din activitati independente, in cazul depasirii pragului de sapte camere, sau ca venituri din cedarea folosintei bunurilor, in cazul unui numar de cel mult sapte camere, contribuabilii au obligatia de a completa exclusiv partea referitoare la venituri din Registrul de evidenta fiscala. Acestia nu au obligatia organizarii si conducerii unei evidente contabile in partida simpla sau dubla, ceea ce reprezinta o facilitate importanta din punct de vedere administrativ si reduce sarcina birocratica asociata acestor activitati.

In schimb, contribuabilii au obligatia de a completa si pastra fisa de ocupare a capacitatii de cazare, document esential pentru justificarea veniturilor declarate. Aceasta fisa trebuie sa permita identificarea perioadelor de ocupare a fiecarei camere, precum si a datelor de identificare ale persoanei sau persoanelor care au beneficiat de serviciile de cazare. Modelul, continutul si modalitatea de gestionare a formularului tipizat Fisa de ocupare a capacitatii de cazare urmeaza sa fie aprobate prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, ordin ce trebuie emis in termen de 90 de zile de la data publicarii legii in Monitorul Oficial al Romaniei.

La determinarea venitului brut nu se includ comisioanele retinute de entitatile care faciliteaza inchirierea pe termen scurt a camerelor, inclusiv prin intermediul interfetelor electronice, cum sunt pietele online, platformele digitale, portalurile sau alte instrumente similare. Astfel, baza de calcul a impozitului o reprezinta exclusiv sumele efectiv incasate de contribuabil, dupa deducerea automata a comisioanelor percepute de aceste entitati. In situatia in care veniturile sunt incasate in valuta, echivalentul in lei se determina prin utilizarea cursului de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ultima zi bancara anterioara datei incasarii sumelor.

Pentru celelalte venituri din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele provenite din arenda si din inchirierea pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala, regimul fiscal ramane neschimbat, cota forfetara utilizata la determinarea venitului net fiind de 20%. De asemenea, termenul pentru depunerea Declaratiei unice si pentru plata obligatiilor fiscale aferente veniturilor din activitati independente si din cedarea folosintei bunurilor se mentine la data de 25 mai a anului urmator celui in care veniturile au fost realizate.

Pentru prima categorie, veniturile obtinute din prestarea de servicii de cazare, precum si cele rezultate din inchirierea pe termen scurt a unui numar mai mare de 7 camere, CASS de analizat se face prin raportare la 6 si 72 salarii minime, plafoane CAS 12-24 salarii minime.

Pentru categoria 2, veniturile obtinute din inchirierea pe termen scurt a unui numar cuprins intre una si 7 camere inclusiv, situate in locuinte proprietate personala, care se incadreaza in categoria veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, CASS datorat este de 6/12/24 salarii minime.

In continuare, vom analiza aplicarea acestor reguli fiscale printr-un studiu de caz concret privind un PFA cu activitate de cazare in regim hotelier.

Studiu de caz: Inchiriere în regim hotelier prin PFA - CAEN 5520

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Studiu de caz: Inchiriere în regim hotelier prin PFA - CAEN 5520

Intrebare: "Avem un PFA neplatitor de TVA cu activitate Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata CAEN 5520. Pana acum a functionat ca un PFA simplu, la norma de venit. In anul 2026, acest CAEN nu se mai regaseste in lista activitatilor pentru care se poate determina venitul pe baza normelor de venit.

* Aceasta activitate se mai poate desfasura in cadrul PFA inregistrat la ONRC? Daca da, doar in sistem real?

* Sau trebuie inchis PFA si activitatea se poate desfasura doar pe baza CNP?

* Daca trebuie inchis PFA si se lucreaza cu CNP, care sunt obligatiile, stiind ca se inchiriaza doua camere?

* Este necesara casa de marcat pe CNP?

* Cont bancar separat?

* POS pe CNP?

* Cum se declara veniturile in Declaratia Unica si cum se calculeaza CAS si CASS?

* Ce alte obligatii fiscale are persoana fizica care inchiriaza doua camere in regim hotelier in mediul rural?"

Raspunsul specialistului: 

Incepand cu anul 2026, activitatea corespunzatoare codului CAEN 5520 nu mai poate fi impusa pe baza normei de venit, insa acest lucru nu afecteaza posibilitatea desfasurarii activitatii in cadrul unui PFA inregistrat la ONRC. PFA-ul poate continua activitatea, insa numai in sistem real, cu determinarea venitului net pe baza cotei forfetare de 30% prevazuta de Codul fiscal pentru aceasta categorie de venituri. Nu exista obligatia de a inchide PFA-ul doar pentru motivul eliminarii acestui CAEN din lista normelor de venit.

Daca se pastreaza forma de organizare PFA, veniturile obtinute din prestarea serviciilor de cazare vor fi incadrate la venituri din activitati independente, impozitul pe venit fiind de 10% aplicat asupra venitului net determinat ca diferenta intre venitul brut si cota forfetara de 30%.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG

Vezi AICI detalii

Contributia de asigurari sociale de sanatate se analizeaza prin raportare la pragurile de 6, 12, 24 salarii sau 6- 72 de salarii minime brute, in functie de nivelul veniturilor realizate (si de incadrare la venituri din activitati independente sau cedarea folosintei bunurilor), iar contributia de asigurari sociale este datorata doar daca venitul net depaseste plafonul de 12 salarii minime brute pe economie. Declararea se face prin Declaratia unica, pana la data de 25 mai a anului urmator celui de realizare a venitului, la sectiunea venituri din activitati independente.

Alternativ, daca activitatea nu mai este desfasurata prin PFA si se renunta la forma de organizare de la ONRC, iar persoana fizica inchiriaza cel mult doua camere in regim hotelier in locuinta proprietate personala, veniturile se incadreaza in categoria veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, respectiv inchiriere pe termen scurt. In acest caz, impozitul pe venit este tot de 10%, aplicat asupra venitului net determinat prin deducerea cotei forfetare de 30% din venitul brut incasat. Pentru aceasta categorie de venit, nu se datoreaza contributia de asigurari sociale, iar contributia de asigurari sociale de sanatate se stabileste prin raportare la pragurile de 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe economie, in functie de venitul net anual realizat. Declararea se face prin Declaratia unica, la sectiunea venituri din cedarea folosintei bunurilor, cu termen de depunere 25 mai anul urmator.

In cazul desfasurarii activitatii pe CNP, nu exista obligatia de a avea cont bancar separat, POS sau casa de marcat doar pentru faptul ca se incaseaza venituri din cazare, insa exista obligatia de a respecta legislatia specifica turismului si de a tine fisa de ocupare a capacitatii de cazare, document justificativ al veniturilor declarate. La determinarea venitului brut nu se includ comisioanele retinute de platformele de intermediere, baza de calcul fiind exclusiv sumele efectiv incasate de contribuabil. Daca incasarile sunt in valuta, conversia in lei se face la cursul BNR din ziua bancara anterioara incasarii.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

Prin urmare, activitatea se poate desfasura, in continuare, fie prin PFA in sistem real, fie direct ca persoana fizica, pe CNP, daca sunt inchiriate cel mult sapte camere, inclusiv doua camere, cu diferente de tratament fiscal doar sub aspectul incadrarii venitului si al contributiilor sociale datorate, nu sub aspectul impozitului pe venit, care ramane de 10%, aplicat asupra venitului net determinat forfetar.

Raspuns oferit in luna ianuarie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.