Incasari prin POS fara emiterea bonului fiscal: Ce sanctiuni se aplica si cum se poate remedia situatia?

Obligatia emiterii bonului fiscal la incasarea cu cardul

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Obligatia emiterii bonului fiscal la incasarea cu cardul

Potrivit OUG nr. 28/1999, art. 1 alin. (1) si art. 2 alin. (1), operatorii economici care incaseaza contravaloarea bunurilor sau serviciilor cu numerar sau prin card au obligatia de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale si de a emite bon fiscal pentru fiecare operatiune.

Plata cu cardul este asimilata platii in numerar din perspectiva obligatiei de fiscalizare.

Prin urmare, faptul ca s-au emis facturi pentru fiecare tranzactie, incasarea se regaseste in extrasul de cont, NU inlocuieste obligatia emiterii bonului fiscal, daca operatiunea se incadreaza in sfera OUG 28/1999 (ex: vanzari catre persoane fizice).

Exceptia ar fi doar daca clientul este persoana juridica si plata se face exclusiv prin banca (transfer), sau activitatea nu intra in sfera AMEF (situatii limitate). In rest, pentru B2C, bonul fiscal este obligatoriu, iar factura este document suplimentar.

Implicatiile neemiterii bonurilor fiscale

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Implicatiile neemiterii bonurilor fiscale

Situatia descrisa (incasari prin POS fara emiterea bonului fiscal) intra sub incidenta art. 10 lit. c) din OUG nr. 28/1999: neemiterea bonului fiscal pentru toate bunurile livrate sau serviciile prestate.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Aceasta fapta este calificata ca contraventie, in masura in care nu sunt indeplinite elementele unei infractiuni (de exemplu, evaziune fiscala).

Pentru fapta prevazuta la art. 10 lit. c), sanctiunea este stabilita de art. 11 din acelasi act normativ: amenda contraventionala intre 2.000 lei si 30.000 lei

Problema codului 380 vs. bon fiscal

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Problema codului 380 vs. bon fiscal

Factura emisa cu cod 380 (factura standard) este corecta pentru evidenta TVA, dar:

• daca exista obligatia de bon fiscal, factura nu substituie bonul;
• in practica, pentru retail B2C, factura ar trebui emisa doar la cererea clientului, pe baza bonului fiscal, iar acea factura sa poarte codul 751.

Cum se remediaza situatia

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se remediaza situatia

Pentru conformare, este recomandata o abordare in doua planuri:

a) Corectie pentru trecut
nu se pot emite retroactiv bonuri fiscale pentru perioade inchise;
se poate intocmi o nota interna de constatare a erorii si de asumare;
se verifica daca TVA a fost corect colectat (important pentru risc fiscal);
optional, se poate adopta o pozitie defensiva in cazul unui control (argumentand ca veniturile au fost integral fiscalizate prin facturi si incasari bancare).

b) Procedura corecta pentru viitor

• configurarea unui flux clar:
  - pentru B2C: bon fiscal obligatoriu + factura doar la cerere;
  - pentru B2B: factura + incasare bancara, fara bon fiscal;
• corelarea (pe cat posibil) a sistemului de facturare cu casa de marcat;
• instruirea personalului privind diferenta intre tipuri de clienti si obligatii;
• utilizarea corecta a codurilor in e-Factura (380 vs. 751, daca este cazul).

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

In concluzie, neemiterea bonurilor fiscale pentru incasarile prin card, in relatia cu persoane fizice, reprezinta o nerespectare a prevederilor OUG nr. 28/1999, chiar daca veniturile au fost inregistrate prin facturi si incasate prin banca. Din punct de vedere TVA, riscul este limitat daca taxele au fost corect declarate, insa riscul contraventional ramane. Remedierea vizeaza in principal conformarea pentru viitor si documentarea interna a situatiei pentru trecut, neexistand posibilitatea corectarii retroactive prin emiterea bonurilor fiscale.

Baza legala: OUG28/1999

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Baza legala: OUG28/1999

Articolul 1

(1) Operatorii economici care incaseaza, integral sau partial, cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar contravaloarea bunurilor livrate cu amanuntul, precum si a prestarilor de servicii efectuate direct catre populatie sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale.
(2) Operatorii economici prevazuti la alin. (1), denumiti in continuare utilizatori, cu exceptia celor care utilizeaza aparate de marcat electronice fiscale care potrivit prevederilor art. 3 alin. (2 1) nu inglobeaza constructiv dispozitivul de imprimare, au obligatia sa emita bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale si sa le inmaneze clientilor. La solicitarea clientilor, utilizatorii vor elibera acestora si factura.
Articolul 10
Constituie contraventii urmatoarele fapte daca, potrivit legii penale, nu sunt considerate infractiuni:
(...)
c) neemiterea bonului fiscal pentru toate bunurile livrate sau serviciile prestate, emiterea de bonuri cu o valoare inferioara pretului de vanzare a bunului sau tarifului de prestare a serviciului ori nerespectarea prevederilor art. 1 alin. (8), care determina existenta unei sume nejustificate. In sensul acestei prevederi, prin suma nejustificata se intelege contravaloarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate pentru care nu s-au emis bonuri fiscale, diferenta pana la pretul de vanzare a bunului sau tarifului de prestare a serviciului in cazul emiterii de bonuri cu o valoare inferioara ori contravaloarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate fara respectarea prevederilor art. 1 alin. (8);

Articolul 11
(1) Contraventiile prevazute la art. 10 se sanctioneaza cu amenda aplicata operatorilor economici dupa cum urmeaza:
e) cele prevazute la art. 10 lit. c) si d):

(i) cu amenda in cuantum de 2.000 lei, in situatia in care suma nejustificata rezultata din savarsirea contraventiei este de pana la 300 lei inclusiv, dar mai mica de 3% inclusiv din valoarea totala a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, inregistrata de aparatul de marcat electronic fiscal si/sau in registrul special la data si ora efectuarii controlului ori la sfarsitul zilei, daca fapta a fost savarsita anterior datei controlului, precum si confiscarea sumei nejustificate;

(ii) cu amenda in cuantum de 5.000 lei, in situatia in care suma nejustificata rezultata din savarsirea contraventiei este de pana la 300 lei inclusiv, dar mai mare de 3% din valoarea totala a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, inregistrata de aparatul de marcat electronic fiscal si/sau in registrul special la data si ora efectuarii controlului ori la sfarsitul zilei, daca fapta a fost savarsita anterior datei controlului, precum si confiscarea sumei nejustificate;

(iii) cu amenda in cuantum de 6.000 lei, in situatia in care suma nejustificata rezultata din savarsirea contraventiei este cuprinsa intre 300 lei si 1.000 lei inclusiv, dar mai mica de 3% inclusiv din valoarea totala a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, inregistrata de aparatul de marcat electronic fiscal si/sau in registrul special la data si ora efectuarii controlului ori la sfarsitul zilei, daca fapta a fost savarsita anterior datei controlului, precum si confiscarea sumei nejustificate;

(iv) cu amenda in cuantum de 12.000 lei, in situatia in care suma nejustificata rezultata din savarsirea contraventiei este cuprinsa intre 300 lei si 1.000 lei inclusiv, dar mai mare de 3% din valoarea totala a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, inregistrata de aparatul de marcat electronic fiscal si/sau in registrul special la data si ora efectuarii controlului ori la sfarsitul zilei, daca fapta a fost savarsita anterior datei controlului, precum si confiscarea sumei nejustificate;

(v) cu amenda in cuantum de 15.000 lei, in situatia in care suma nejustificata rezultata din savarsirea contraventiei este mai mare de 1.000 lei, dar mai mica de 3% inclusiv din valoarea totala a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, inregistrata de aparatul de marcat electronic fiscal si/sau in registrul special la data si ora efectuarii controlului ori la sfarsitul zilei, daca fapta a fost savarsita anterior datei controlului, precum si confiscarea sumei nejustificate;

(vi) cu amenda in cuantum de 30.000 lei, in situatia in care suma nejustificata rezultata din savarsirea contraventiei este mai mare de 1.000 lei si mai mare de 3% din valoarea totala a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, inregistrata de aparatul de marcat electronic fiscal si/sau in registrul special la data si ora efectuarii controlului ori la sfarsitul zilei, daca fapta a fost savarsita anterior datei controlului, precum si confiscarea sumei nejustificate;

Raspuns oferit in luna aprilie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.