Societate nou-infiintata: Conditii pentru aplicarea impozitului micro si analiza intreprinderilor legate

Conditii aplicare impozit micro la infiintare

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Conditii aplicare impozit micro la infiintare

Intrebare: "Se va infiinta o societate, unde sunt trei actionari: o persoana juridica care detine 80% din actiuni si doua persoane fizice care au impreuna 20% in actuni. Cele doua persoane fizice detin peste 25% actiuni in alte microintreprinderi. Societatea nou-infiintata in acest caz poate sa fie microintreprindere? Pentru societatea nou-infiintata eu trebuie sa mai depun vreo declaratie la ANAF (in afara de formularul 150 si inregistrare in SPV)? Stiu ca datele legate de societate se preiau de la ONRC, la fel si datele din vectorul fiscal."

Pentru stabilirea plafonului si a conditiilor de aplicare a regimului micro, este esentiala analiza existentei unor intreprinderi legate, conform art. 47 alin. (1).

Societatea ce urmeaza a fi infiintata are urmatoarea structura:

• o persoana juridica detine 80% din capitalul social;
• doua persoane fizice detin impreuna 20% (cate 10% fiecare).

Se mentioneaza ca cele doua persoane fizice detin peste 25% in alte microintreprinderi.

Potrivit art. 47 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, existenta unor intreprinderi legate se analizeaza in situatia in care aceeasi persoana detine peste 25% in doua sau mai multe persoane juridice.

In cazul de fata:

• persoanele fizice detin doar 10% in societatea nou-infiintata;
• prin urmare, nu se indeplineste pragul de peste 25%, astfel incat nu se creeaza relatie de intreprinderi legate intre societatea noua si celelalte societati in care acestea sunt asociate.

Atentie la intreprinderile legate!

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Atentie la intreprinderile legate!

In consecinta, detinerile persoanelor fizice in alte microintreprinderi nu influenteaza incadrarea fiscala a societatii nou-infiintate.

Singura relatie relevanta este intre societatea nou-infiintata si persoana juridica ce detine 80% din capitalul social. Conform art. 47 alin. (1) lit. b), aceasta situatie genereaza o relatie de intreprinderi legate.
Implicatia este ca la verificarea plafonului de venituri prevazut la art. 47 alin. (1) lit. c), veniturile se vor analiza cumulat la nivelul celor doua entitati. Aceasta verificare este relevanta la finalul exercitiului financiar.

Conditia privind existenta unei singure microintreprinderi desemnate de asociatii care detin peste 25% se analizeaza doar pentru acei asociati care depasesc acest prag.
In situatia de fata:

• persoanele fizice nu depasesc pragul de 25% in societatea noua nu intra sub incidenta acestei restrictii;
• persoana juridica (80%) este relevanta, insa daca aceasta este platitoare de impozit pe profit, nu exista incompatibilitate.

Societatea nou-infiintata poate opta pentru aplicarea regimului microintreprinderilor inca din primul an, in conditiile in care:

• sunt indeplinite cerintele de la art. 47 alin. (1) lit. d) si h) la data infiintarii;
• este angajat cel putin un salariat in termen de 90 de zile de la inregistrare, conform art. 48 alin. (3);
• persoana juridica actionara nu genereaza situatii de incompatibilitate privind aplicarea regimului micro.

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

Cartea neagra a controlului fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii

Vezi AICI detalii

Desi informatiile sunt transmise automat de ONRC catre ANAF, pentru stabilirea corecta a vectorului fiscal sunt necesare urmatoarele:

• depunerea formularului 150 pentru inrolarea in Spatiul Privat Virtual;
• depunerea Declaratiei 700, prin care se stabileste vectorul fiscal doar daca dupa infiintare nu se pot indeplini conditiile de microintreprindere si societatea trebuie sa devina platitoare de impozit pe profit.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

In concluzie, detinerile persoanelor fizice in alte microintreprinderi nu afecteaza incadrarea societatii nou-infiintate, intrucat nu este indeplinit pragul de detinere de peste 25% in aceasta. Societatea poate aplica regimul microintreprinderilor de la infiintare, cu respectarea conditiilor legale si a obligatiilor declarative aferente.

Baza legala

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Baza legala

ART. 47 - Definitia microintreprinderii

(1) In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
(...)
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 100.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;
d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
(...)
g) are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3);
h) are asociati/actionari care detin, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si este singura persoana juridica stabilita de catre asociati/actionari sa aplice prevederile prezentului titlu;

(1.1) In aplicarea prevederilor alin. (1) lit. c) limita privind veniturile realizate se verifica luand in calcul veniturile realizate de persoana juridica romana, cumulate cu veniturile intreprinderilor legate cu aceasta, iar veniturile care se iau in calcul sunt cele care constituie cifra de afaceri definita potrivit reglementarilor contabile aplicabile/veniturile mentionate la lit. d), dupa caz. In sensul prezentului titlu, persoana juridica romana este legata cu o alta persoana daca exista oricare dintre urmatoarele raporturi:
(...)
b) persoana juridica romana care verifica conditia este detinuta de o alta persoana juridica romana, direct si/sau indirect, cu peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau, la persoana juridica romana care verifica conditia, aceasta alta persoana juridica romana are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere;
c) persoana juridica romana care verifica conditia este legata cu o alta persoana juridica romana daca o persoana detine, in mod direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua persoana juridica. In situatia in care persoana care detine titlurile de participare/drepturile de vot sau de numire/revocare este o persoana juridica romana, persoana juridica romana care verifica conditia cumuleaza si veniturile acestei persoane;

ART. 48 - Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii
(3) O persoana juridica romana care este nou-infiintata poate opta sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu primul an fiscal, daca conditiile prevazute la art. 47 alin. (1) lit. d) si h) sunt indeplinite la data inregistrarii in registrul comertului, iar cea prevazuta la lit. g) in termen de 90 de zile inclusiv de la data inregistrarii persoanei juridice respective. In cazul in care, in acest termen, nu se indeplineste conditia de la art. 47 alin. (1) lit. g), microintreprinderea datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul urmator celui in care expira perioada de 90 de zile.

Raspuns oferit in luna martie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.