Diferente suplimentare de TVA stabilite la control: Cum se emite factura si cum se inregistreaza in contabilitate

Poate fi emisa o factura catre beneficiar dupa controlul fiscal, pentru TVA stabilita suplimentar?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Poate fi emisa o factura catre beneficiar dupa controlul fiscal, pentru TVA stabilita suplimentar?

Desi nu este vorba despre o factura de corectie, fiind vorba despre emiterea unei facturi pentru o operatiune economica efectuata, dar nefacturata anterior, furnizorul trebuie sa aiba in vedere prevederile art. 330 „Corectarea facturilor” alin. (3) din Codul fiscal prin care se reglementeaza, in mod expres faptul ca persoana impozabila care a fost supusa unui control fiscal si au fost constatate si stabilite erori in ceea ce priveste stabilirea corecta a taxei colectate, fiind obligat la plata acestor sume in baza actului administrativ emis de autoritatea fiscala competenta, pot emite catre beneficiari facturi de corectie conform alin. (1) lit. b) al art. 330

„(3) Persoanele impozabile care au fost supuse unui control fiscal si au fost constatate si stabilite erori in ceea ce priveste stabilirea corecta a taxei colectate, fiind obligate la plata acestor sume in baza actului administrativ emis de autoritatea fiscala competenta, pot emite facturi de corectie conform alin. (1) lit. b) catre beneficiari. Pe facturile emise se va face mentiunea ca sunt emise dupa control si vor fi inscrise intr-o rubrica separata in decontul de taxa. Beneficiarii au drept de deducere a taxei inscrise in aceste facturi in limitele si in conditiile stabilite la art. 297 - 302.”

Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 108 alin. (4) din normele de aplicare ale acestui articol „Furnizorii/Prestatorii care emit facturi de corectie dupa inspectia fiscala, in conformitate cu prevederile art. 330 alin. (3) din Codul fiscal, inscriu aceste facturi in jurnalul pentru vanzari intr-o rubrica separata, iar acestea se preiau de asemenea intr-o rubrica separata din decontul de taxa, fara a avea obligatia sa colecteze taxa pe valoarea adaugata inscrisa in respectivele facturi. Pentru a evita situatiile de abuz si pentru a permite identificarea situatiilor in care se emit facturi dupa inspectia fiscala, in cuprinsul acestor facturi furnizorii/prestatorii trebuie sa mentioneze ca sunt emise dupa inspectia fiscala. Beneficiarii au dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata inscrise in aceste facturi in limitele si in conditiile stabilite la art. 297 - 301 din Codul fiscal, taxa fiind inscrisa in rubricile din decontul de taxa aferente achizitiilor de bunuri si servicii. Emiterea facturilor de corectie nu poate depasi perioada prevazuta la art. 301 alin. (2) din Codul fiscal.”

Asa cum se poate constata, suma TVA deductibila inscrisa in facturile emise dupa inspectia fiscala poate fi dedusa de catre cumparator, daca indeplineste conditiile privind deducerea.

Conform prevederilor art. 297 alin. (4) din Codul fiscal. Desi nu este o factura de corectie, fiind o factura pentru corectarea unei stari de fapt constatata in cadrul unei inspectii fiscale TVA, consider ca factura se emite si se transmite prin sistemul RO e-factura respectand prevederile art. 4 alin. (10) din O.U.G. nr. 120 din 4 octombrie 2021 privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si factura electronica in Romania „(10) Corectia facturii electronice comunicata destinatarului in sistemul RO e-Factura se efectueaza conform art. 330 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Factura electronica corectata se transmite in cadrul aceluiasi sistem national privind factura electronica RO e-Factura.”

Biblia oricarui contribuabil! Fii perfect protejat impotriva amenzilor inspectorilor ANAF aplicand intotdeauna legislatia de ultima ora! Nimic in afara de cunoasterea atenta a legii si justificare pertinenta, legala a actiunilor tale nu ii poate opri de la a-si indeplini cotele de colectare a TVA stabilite! Descopera solutiile oferite de specialisti in Controale fiscale pe TVA. Rambursare, documente justificative, exemple practice - arma ta secreta pentru pregatirea controlului perfect!

Ce cod se utilizeaza la emiterea facturii si cum este reflectata aceasta in RO e-TVA?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce cod se utilizeaza la emiterea facturii si cum este reflectata aceasta in RO e-TVA?

La emiterea facturii de corectie conform prevederilor art. 330 alin. (3) recomand utilizarea codului 384.

In mod sigur, emiterea facturii prin acest sistem electronic va conduce la constatarea diferentelor in sistemul RO e-TVA (DECONT PRECOMPLETAT RO e-TVA) deoarece:

• sistemul e-TVA preia informatii din sistemul RO e-factura unde regaseste factura cod 384;
• furnizorul emitent nu raporteaza valoarea facturii astfel emise prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 sau 16, fiind obligat sa raporteze valoarea acesteia prin decontul de TVA cod 300 conform instructiunilor din O.P.A.N.A.F. 174 din 5 februarie 2026 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) „Decont de taxa pe valoarea adaugata” in sectiunea „FACTURI EMISE DUPA INSPECTIA FISCALA, conform art. 330 alin. (3) din Codul fiscal” prin inscrierea informatiilor referitoare la Numar total facturi emise/ Total baza de impozitare/ Total TVA aferenta

„Sectiunea „Facturi emise dupa inspectia fiscala, conform art. 330 alin. (3) din Codul fiscal”

Se completeaza cu informatiile preluate din facturile de corectie emise catre beneficiari in urma inspectiei fiscale, astfel cum este prevazut la art. 330 alin. (3) din Codul fiscal, facturi care se evidentiaza intr-o rubrica separata din jurnalul pentru vanzari, conform pct. 108 alin. (4) din Normele metodologice.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

Excel pentru contabili cu ChatGPT - verificari si reconcilieri rapide

Vreau acest produs →

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vreau acest produs →

Sectiunea „Facturi primite dupa inspectia fiscala, conform pct. 108 alin. (6) din Normele metodologice de aplicare a titlului VII din Codul fiscal”

Se completeaza cu informatiile preluate din facturile de corectie emise catre beneficiari in urma inspectiei fiscale, conform pct. 108 alin. (6) din Normele metodologice.”

Cum se inregistreaza in contabilitate diferenta suplimentara de TVA, impozitul pe profit si accesoriile?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se inregistreaza in contabilitate diferenta suplimentara de TVA, impozitul pe profit si accesoriile?

In baza actului administrativ fiscal primit Decizie de impunere pentru diferenta suplimentara de plata aferenta deficientei constatate, recomand inregistrarea contabila:

valoarea facturii emise:

411 =   %

„Clienti”  7588 „Alte venituri de exploatare”

               4481 „Alte datorii fata de bugetul statului” (analitic TVA colectata)

Astfel, diferenta suplimentara de plata TVA nu trebuie inregistrata in rulajul creditor al contului 4427 aferente operatiunilor economice curente, efectuate in perioada fiscala de raportare, caz contrar s-a dubla suma TVA de plata din rulajul creditor al contului 4423 la inchiderea lunara a conturilor de TVA.

Virarea diferentei suplimentare de plata TVA:

4481 = 5121

Venitul din rulajul creditor al contului 7588 trebuie considerat neimpozabil deoarece a fost supus impozitarii prin stabilirea diferentelor suplimentare de plata inregistrate contabil:

6588 = 4481

„Alte cheltuieli de exploatare” „Alte datorii fata de bugetul statului”

(analitic distinct dif. impozit profit)

Virarea diferentei suplimentare de plata impozit pe profit stabilita prin decizia de impunere:

4481 = 5121

In mod similar se procedeaza si cu valoarea accesoriilor, prin crearea conturilor analitice distincte (6588 = 4481 accesorii TVA, impozit pe profit)

Suma inregistrata in debitul contului 6588 este nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea rezultatului fiscal (profit sau pierdere) deoarece nu se incadreaza in prevederile pct. 13 alin. (1) lit. h) din normele de aplicare a prevederilor art. 25 alin. (1) „13. (1) In aplicarea prevederilor art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, fara a se limita la acestea, urmatoarele:....... h) cheltuielile generate de taxa pe valoarea adaugata ca urmare a aplicarii prevederilor titlului VII „Taxa pe valoarea adaugata” din Codul fiscal, in situatia in care taxa pe valoarea adaugata este aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul desfasurarii activitatii economice, de exemplu: aplicare pro rata, efectuare de ajustari, taxa pe valoarea adaugata platita intr-un stat membru al UE;”

Pentru diferenta suplimentara datorata bugetului de stat conform deciziei de impunere, inclusiv pentru accesorii aferente, sunt aplicabile prevederile art. 25 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal

„(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:

......

b) dobanzile/majorarile de intarziere, amenzile, confiscarile si penalitatile, datorate catre autoritatile romane/straine, potrivit prevederilor legale, cu exceptia celor aferente contractelor incheiate cu aceste autoritati;”

Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 17 alin. (1) din norme „17. (1) Prin autoritati romane/straine, in sensul art. 25 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, se intelege totalitatea institutiilor, organismelor si autoritatilor din Romania si din strainatate care urmaresc si incaseaza amenzi, dobanzi/majorari si penalitati de intarziere, executa confiscari, potrivit prevederilor legale.”

Ce trebuie verificat dupa plata diferentelor si cum trebuie informat clientul?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce trebuie verificat dupa plata diferentelor si cum trebuie informat clientul?

Dupa efectuarea platii diferentelor suplimentare de plata a TVA, impozit pe profit si a accesoriilor, este recomandabil sa solicitati organului fiscal de administrare fisa sintetica pe platitor pentru a verifica modul de operare a:

• Deciziei de impunere pentru diferentele suplimentare de plata;
• Deciziei privind accesoriile calculate pentru diferentele suplimentare de plata;
• ordinelor de plata pentru transferul bancar al sumelor datorate, inregistrate in evidenta contabila.

De asemenea, este recomandat sa va adresati si in scris clientului pentru a notifica faptul ca societatea a fost supusa inspectiei fiscale, fiind stabilite diferente suplimentare de plata TVA pentru care s-a emis si transmis prin sistemul RO e-factura, factura nr. .../data/...in suma de ....., document in baza caruia clientul isi poate exercita dreptul de deducere al sumei TVA deductibile.

Raspuns oferit in luna septembrie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.