Inregistrarea in scopuri de TVA: Obligatii si noutati pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice

Ce conditii trebuie indeplinite pentru ca o operatiune sa devina impozabila

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce conditii trebuie indeplinite pentru ca o operatiune sa devina impozabila

Din punctul de vedere al taxei sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

a) operatiunile care constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 269 alin. (2) din Codul fiscal.

Este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice de natura celor prevazute mai jos, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati.

In sensul TVA, activitatile economice cuprind activitatile producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, gricole si activitatile profesiilor liberale sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate.

Situatiile in care persoanele fizice care efectueaza livrari de bunuri imobile devin persoane impozabile se prevad prin normele metodologice.

Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea plafonului de TVA este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa, in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f), cu locul in Romania. Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri livrarile de active fixe corporale si cesiunea/transferul de active necorporale, efectuate de persoana impozabila.

Persoana impozabila care indeplineste conditiile pentru aplicarea regimului special de scutire poate opta oricand pentru aplicarea regimului normal de taxa.
Persoana impozabila care realizeaza in cursul unui an calendaristic exclusiv operatiuni scutite fara drept de deducere conform art. 292 nu se considera ca depaseste plafonul de TVA.

Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri depaseste plafonul de scutire trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, cel tarziu la data depasirii plafonului.

Regimul normal de taxare se aplica din data depasirii plafonului, incepand cu tranzactia care conduce la depasirea plafonului.
Persoana impozabila poate aplica regimul normal de taxare si pentru operatiunile anterioare tranzactiei care a condus la depasirea plafonului de scutire, realizate in data in care plafonul de scutire este depasit.

Consecintele neinregistrarii in scopuri de TVA

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Consecintele neinregistrarii in scopuri de TVA

Daca organele fiscale competente constata ca persoana impozabila nu a solicitat sau a solicitat inregistrarea cu intarziere, procedeaza dupa cum urmeaza:

a) inregistreaza in scopuri de TVA, din oficiu, persoana impozabila, de la data depasirii plafonului, sau, in cazul in care aceasta este deja inregistrata, modifica data inregistrarii in scopuri de TVA, astfel incat data inregistrarii sa fie data depasirii plafonului;

b) stabilesc obligatii privind taxa de plata, constand in diferenta dintre taxa pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze si taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca, in perioada in care ar fi avut obligatia sa aplice regimul normal de taxare, daca taxa colectata este mai mare decat taxa deductibila, sau, dupa caz;

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Calendarul contabilului vesel 2026

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Ce trebuie sa faca o persoana impozabila care a constatat ca nu a solicitat codul de TVA

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce trebuie sa faca o persoana impozabila care a constatat ca nu a solicitat codul de TVA

Daca persoana impozabila constata ca nu a solicitat sau a solicitat inregistrarea cu intarziere, aceasta procedeaza dupa cum urmeaza:

a) solicita inregistrarea in scopuri de TVA de la data depasirii plafonului sau, in cazul in care aceasta este deja inregistrata, solicita modificarea datei inregistrarii in scopuri de TVA, astfel incat data inregistrarii in scopuri de TVA sa fie data depasirii plafonului;

b) calculeaza taxa de plata, constand in diferenta dintre taxa pe care ar fi trebuit sa o colecteze si taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca, in perioada in care ar fi avut obligatia sa aplice regimul normal de taxare, daca taxa colectata este mai mare decat taxa deductibila, sau, dupa caz;

c) determina suma negativa a taxei, respectiv diferenta dintre taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca si taxa pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze, de la data la care persoana impozabila respectiva ar fi avut obligatia sa aplice regimul normal de taxare, daca taxa deductibila este mai mare decat taxa colectata.

Sumele determinate se inscriu in primul decont depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA sau, dupa caz, dupa modificarea datei de inregistrare ori intr-un decont ulterior.

Noutati in cazul persoanelor fizice care desfasoara activitati economice

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Noutati in cazul persoanelor fizice care desfasoara activitati economice

Incepand cu data de 01.01.2026, prin O.U.G. nr. 89/2025 s-a instituit obligatia persoanelor fizice care desfasoara activitati economice si care se identifica in relatia cu organul fiscal prin cod numeric personal (ex.: venituri din drepturi de autor) de a se inregistra in sistemul RO e-Factura, practic sa emita facturi catre beneficiari prin acest sistem electronic.

De asemenea, se prevedea faptul ca furnizorii/prestatorii care au obligatia sa respecte prevederile specifice sistemului RO e-Factura si care se identifica fiscal prin codul numeric personal (CNP), daca au inceput sa desfasoare activitati economice anterior datei de 15 ianuarie 2026, aveau obligatia de a solicita inscrierea in Registrul RO e-Factura obligatoriu inainte de aceasta data.

Ca urmare a O.G. nr. 6/2026, a fost stabilit un termen de tranzitie pana la 1 iunie pentru utilizarea sistemului RO e-Factura pentru veniturile din drepturi de autor (DDA).

A fost reglementata introducerea unui termen de tranzitie pana la 1 iunie 2026 pentru utilizarea sistemului RO e-Factura de catre persoanele fizice impozabile care desfasoara activitati economice si sunt identificate fiscal prin CNP, nu prin CIF. Pana la aceasta data, persoanele fizice nu vor fi obligate sa utilizeze sistemul RO e-Factura.

Persoanele fizice deja inregistrate in sistemul RO e-Factura pot solicita iesirea temporara din registru, iar cele care nu sunt inscrise vor avea obligatia de a se inregistra cu cel putin 3 zile inainte de 1 iunie 2026. ANAF va actualiza procedura registrului in termen de 30 de zile.

Cine este considerat „persoana impozabila” din punctul de vedere al TVA

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cine este considerat „persoana impozabila” din punctul de vedere al TVA

Din perspectiva TVA, legislatia fiscala stabileste ca orice persoana care desfasoara activitati economice in mod independent este considerata persoana impozabila, indiferent daca este persoana juridica sau persoana fizica. Cesiunea drepturilor de autor este calificata drept prestare de servicii, daca persoana fizica care realizeaza astfel de venituri actioneaza independent, nefiind intr-un raport de tip angajator–angajat.

Aceasta definitie este preluata din Directiva europeana privind TVA, aplicabila in toate statele membre ale Uniunii Europene, iar Romania are obligatia de a o respecta, conform Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al TVA.

De ce considera ANAF ca este necesara emiterea unei facturi pentru drepturile de autor

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: De ce considera ANAF ca este necesara emiterea unei facturi pentru drepturile de autor

Emiterea facturii nu este o obligatie suplimentara sau arbitrara, ci o regula de baza a sistemului TVA, aplicabila tuturor persoanelor impozabile care presteaza servicii. Factura este documentul care:
– dovedeste existenta unei operatiuni economice;
– permite urmarirea veniturilor realizate;
– asigura monitorizarea respectarii plafonului de scutire de TVA.

Aceasta obligatie exista independent de faptul ca persoana este sau nu platitoare de TVA. Astfel, chiar daca o persoana fizica se afla sub plafonul de scutire de TVA (395.000 lei/an), emiterea facturii ramane obligatorie, motivul fiind unul strict administrativ si fiscal:
– fara facturi sau documente justificative nu poate fi urmarita depasirea plafonului;
– sistemul fiscal trebuie sa poata stabili momentul exact in care apare obligatia de inregistrare in scopuri de TVA.

Astfel, factura nu inseamna automat TVA de plata, ci este un instrument de evidenta fiscala si transparenta.

Totodata, emiterea facturii nu conduce la dubla impozitare si este distincta de obligatiile privind impozitul pe venit si contributiile sociale, declarate prin formularul 112. Factura are rolul de document justificativ care permite evidenta corecta a veniturilor si monitorizarea plafonului de scutire de TVA, inclusiv in cazul veniturilor obtinute din alte tari ale Uniunii Europene, unde se aplica regulile europene privind taxarea inversa.

Obligatia de emitere a facturii pentru veniturile din drepturi de autor nu reprezinta o reglementare noua, ci o regula generala a sistemului TVA, aplicabila tuturor persoanelor impozabile care desfasoara activitati economice in mod independent, inclusiv persoanelor fizice.

Articolul a fost preluat din Revista de TVA, o publicatie lunara care va permite accesul la solutii profesioniste si actualizate pentru orice problema legata de TVA. Veti gasi aici spete fiscale, noutati legislative, proiecte de acte normative si mai ales cauze relevante pe TVA judecate de Curtea de Justitie a Uniunii Europene. Click aici >>