Impozitul pe dividende creste la 16% din 2026: Noutati aduse de pachetul doi de masuri fiscale si 3 studii de caz pentru societati

Cota majorata de 16% din 2026

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cota majorata de 16% din 2026

Cota majorata de 16% se aplica asupra dividendelor distribuite incepand cu 01 ianuarie 2026. Astfel, dividendele aferente anului 2025, dar aprobate pentru distribuire in 2026, vor intra sub incidenta cotei majorate, chiar daca plata efectiva are loc mai tarziu.

In schimb, dividendele interimare distribuite in cursul anului 2025 raman supuse cotei de 10%, fara recalculari ulterioare la finalul exercitiului financiar, conform regulii tranzitorii introduse prin noua lege:

”In cazul dividendelor distribuite in baza situatiilor financiare interimare intocmite in cursul anului 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, cota de impozit pe dividende este de 10%, fara recalcularea impozitului pe dividendele respective, dupa regularizarea acestora pe baza situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, aprobate potrivit legii”.

Masuri privind distribuirea dividendelor aduse de pachetul doi de masuri fiscale

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Masuri privind distribuirea dividendelor aduse de pachetul doi de masuri fiscale

Societatile care distribuie

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita stick USB

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vezi AICI detalii

Dividende interimare

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Dividende interimare

Intrebare: "La ce data se face nota contabila 463 = 456 pentru bilantul interimar la septembrie 2025, daca hotararea AGA este cu data de 19.11.2025? Se prinde in bilantul interimar de la 30.09.2025 valoarea profitului net la rd.06b (302) si rd.13?

Se plateste impozitul pe dividende de 10% pana la 25.01.2026, insa dividendele distribuite prin AGA nu sunt platite catre asociati pana la data de 31.12.2025. Se pot plati dividendele esalonat in anul 2026, fara sa se modifice cota de impozitare de 10%? Precizez ca in contul 457 mai sunt de plata dividende aferente anului 2024. Plata impozitului acestora afecteaza cota de impozitare de 10% in anul 2026?"

Raspuns: Dividendele interimare se distribuie pe baza situatiilor financiare interimare aprobate de AGA. Situatiile financiare trebuie sa existe si sa fie aprobate, deci cu soldurile inchise pentru a putea distribui dividende. Nu se poate efectua nota contabila de distribuire pe data de 30.09.2025 deoarece bilantul nu este inchis si aprobat.

O.M.F.P. nr. 3.067/2018 prevede ca Situatiile financiare interimare se depun la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, in termen de 30 de zile de la aprobarea acestora de catre adunarea generala a actionarilor/asociatilor.

Nota contabila 463 = 456 reflecta in contabilitate decizia asociatilor de repartizare a dividendelor din profitul exercitiului financiar curent. Deci data la care se inregistreaza aceasta nota va fi momentul care da posibilitatea asociatilor sa plateasca dividendele-dupa 30.09.2025. La data repartizarii, situatiile financiare interimare trebuie sa fie aprobate.

In ceea ce priveste impozitul pe dividendele interimare, potrivit art. VII alin. (2) din Legea nr. 141/2025 privind unele masuri fiscal-bugetare,
(2) In cazul dividendelor distribuite in baza situatiilor financiare interimare intocmite in cursul anului 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, cota de impozit pe dividende este de 10%, fara recalcularea impozitului pe dividendele respective, dupa regularizarea acestora pe baza situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, aprobate potrivit legii.

Astfel, pentru dividendele interimare, impozitul se calculeaza si se plateste la momentul repartizarii (respectiv la data hotararii de distribuire a dividendelor), nu la data efectiva a platii catre asociati.

Cota de 10% se aplica definitiv pentru toate dividendele distribuite in baza situatiilor financiare interimare intocmite in cursul anului 2025, indiferent de momentul platii efective (chiar daca aceasta are loc in 2026), fara recalcularea impozitului la noua cota de 16% aplicabila de la 1 ianuarie 2026.

Prin urmare, momentul fiscal relevant este anul repartizarii (2025), nu anul platii efective (2026).

Daca dividendele au fost repartizate legal si impozitate in 2025, impozitul ramane definitiv la 10%, fara obligatia recalcularii in 2026.

Daca, la data de 31.12.2025, in soldul contului 457 exista dividende neachitate din anul 2024, plata acestora nu genereaza modificari in ceea ce priveste cota de impozitare, impozitul ramane 10%, daca aceastea au fost repartizate in anul 2025.

Modificarile aduse alin. (7) prin L. nr. 141/2025 se aplica veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2026.

Conform art. VII alin. (1) lit. c) din Legea nr. 141/2025, prevederile art. II pct. 5 din Legea nr. 141/2025 referitor la modificarea dispozitiilor art. 97 alin. (7) din Legea 227/2015 se aplica veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2026.

Distribuirea neproportionala a dividendelor intre asociati

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Distribuirea neproportionala a dividendelor intre asociati

Intrebare: "In societate suntem 3 asociati. Putem repartiza la dividende (50% unul iar cei doi 25%) unui singur asociat celui care detine 50% prin hotarare?"

Raspuns:
Din prevederile art. 67 din Legea societatilor 31/1990, republicata, cu modificarile ulterioare reiese ca dividendele se distribuie asociatilor proportional cu cota de participare la capitalul social varsat, optional trimestrial pe baza situatiilor financiare interimare si anual, dupa regularizarea efectuata prin situatiile financiare anuale, daca prin actul constitutiv nu se prevede altfel.

In cazul distribuirii partiale a dividendelor intre asociati sau actionari in cursul anului financiar, situatiile financiare anuale vor evidentia dividendele atribuite partial si vor regulariza diferentele rezultate, in mod corespunzator

In concluzie, consider ca nu se poate daca prin actul constitutiv nu este prevazut altfel, distribuirea se face proportional cu cota de participare.

Repartizare dividende si lasare la dispozitia societatii

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Repartizare dividende si lasare la dispozitia societatii

Intrebare: "Doresc sa repartizez dividende din rezultatele anilor precedenti, aproximativ suma de 100.000 lei, pe care o declar si o impozitez pana pe 25.01.2026 cu 10%.

Suma repartizata la dividende nu doresc sa o ridic ci sa o transfer ca imprumut societatii. Se poate face acest lucru? Si care ar fi documentele care trebuie intocmite si care sunt inregistrarile contabile aferente."

Raspuns: Dividendele lasate la dispozitia societatii de catre asociat  sunt dividendele nete, dupa retinerea impozitului pe dividende.
Se poate incheia un contract de creditare intre asociat si societate.

Potrivit art. 2158-si urmatoarele din Codul Civil, atunci cand o persoana acorda un imprumut fara a o face cu titlu profesional, nu ii sunt aplicabile dispozitiile legale privind institutiile de credit si institutiile financiare nebancare.
 
Potrivit art. 11 din Codul Fiscal, tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului valorii de piata.
In cadrul unei tranzactii, al unui grup de tranzactii intre persoane afiliate, organele fiscale pot ajusta, in cazul in care principiul valorii de piata nu este respectat, sau pot estima, in cazul in care contribuabilul nu pune la dispozitia organului fiscal competent datele necesare pentru a stabili daca preturile de transfer practicate in situatia analizata respecta principiul valorii de piata, suma venitului sau a cheltuielii aferente rezultatului fiscal oricareia dintre partile afiliate pe baza nivelului tendintei centrale a pietei.

Pct. 5 alin (11) din Normele de aplicare a Codului Fiscal prevede ca atunci cand un contribuabil acorda un imprumut/credit unei persoane afiliate sau atunci cand acesta primeste un astfel de imprumut/credit, indiferent de scopul si destinatia sa, pretul pietei pentru asemenea serviciu este constituit din dobanda care ar fi fost agreata de persoane independente pentru astfel de servicii furnizate in conditii comparabile, inclusiv comisionul de administrare a creditului, respectiv imprumutului.
Potrivit definitiei din Codul Fiscal art. 7 –pct. 26, o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale unei persoane juridice ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica.

Astfel, desi este permisa incheierea unui contract de creditare fara dobanda, in cazul unui control fiscal, se poate considera ca pentru imprumutul acordat persoana fizica ar fi fost indreptatita la primirea unei dobanzi, ce ar fi generat venituri impozabile.

Art. 97 alin (2) din Codul Fiscal prevede ca veniturile sub forma de dobanzi pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobandite, contractele civile incheiate se impun cu o cota de 10% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic.

In situatia sumelor primite sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat de catre platitorii de venit se efectueaza la momentul platii dobanzii.
 
In cazul in care in contract nu se specifica dobanda aplicabila se aplica prevederile OUG 13/2011

Potrivit OUG 13/2011 partile sunt libere sa stabileasca, in conventii, rata dobanzii atat pentru restituirea unui imprumut al unei sume de bani, cat si pentru intarzierea la plata unei obligatii banesti.
  
Dobanda datorata de debitorul obligatiei de a da o suma de bani la un anumit termen, calculata pentru perioada anterioara implinirii termenului scadentei obligatiei, este denumita dobanda remuneratorie.
   
In cazul in care, potrivit dispozitiilor legale sau prevederilor contractuale, obligatia este purtatoare de dobanzi remuneratorii si/sau penalizatoare, dupa caz, si in absenta stipulatiei exprese a nivelului acestora de catre parti, se va plati dobanda legala aferenta fiecareia dintre acestea.

Rata dobanzii legale remuneratorii se stabileste la nivelul ratei dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, care este rata dobanzii de politica monetara stabilita prin hotarare a Consiliului de administratie al Bancii Nationale a Romaniei.

In contabilitate se inregistreaza:

Repartizarea dividendelor catre asociat:
1171                =                      457
 
Retinerea impozitului:
457                  =                      446
 
Convertirea dreptului de a primi dividende in imprumut fata de societate:
457                   =                     4551

Raspunsuri oferite in luna noiembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.