Transformarea dividendelor neridicate in imprumut acordat societatii: Implicatii fiscale, dobanda si monografie contabila

Ce sunt dividendele?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce sunt dividendele?

Dividendele reprezinta distribuirea profitului net catre asociati, proportional cu participatia acestora la capitalul social. Pot fi distribuite:

• anual, dupa aprobarea situatiilor financiare (dividende clasice)
• interimar, pe parcursul anului, in baza unui bilant intermediar

De la 1 ianuarie 2025 impozitul pe dividende a fost majorat de la 8% la 10%. Cota de 10% se aplica tuturor veniturilor distribuite ca dividende, indiferent de anul de realizare a veniturilor.

Dividende lasate de asociati la dispozitia societatii

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Dividende lasate de asociati la dispozitia societatii

In ce conditii se pot trece dividendele distribuite din contul 457 in contul 4551, intr-un cadru perfect legal, pentru a evita orice probleme in cadrul unei inspectii fiscale?

Potrivit art. 97 alin 7) din Codul Fiscal veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impoziteaza cu o cota de 10% din suma acestora, impozitul fiind final.

Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori.

Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. in cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Cartea neagra a controlului fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Dividendele lasate de asociati la dispozitia societatii sunt dividendele nete, dupa retinerea impozitului pe dividende si plata acestuia.Pentru inregistrarea transformarii dreptului de a incasa dividende in imprumut este necesara incheierea unui contract de imprumut intre asociat/asociati si societate si o hotarare a adunarii generale a asociatilor prin care se aproba transformarea naturii creantei.

La incheierea contractului de imprumut trebuie sa se tina seama de prevederile art. 11 cu privire la tranzactiile intre persoanele afiliate si sa se stabileasca o rata a dobanzii in conformmitate cu prevederile acestui articol.

Atentie la contractul de imprumut intre asociat si firma!

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Atentie la contractul de imprumut intre asociat si firma!

Pentru suma din dividende lasata la dispozitia societatii se incheie un contract de imprumut intre asociat si firma.
Potrivit art. 11 din Codul Fiscal, tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului valorii de piata.

In cadrul unei tranzactii, al unui grup de tranzactii intre persoane afiliate, organele fiscale pot ajusta, in cazul in care principiul valorii de piata nu este respectat, sau pot estima, in cazul in care contribuabilul nu pune la dispozitia organului fiscal competent datele necesare pentru a stabili daca preturile de transfer practicate in situatia analizata respecta principiul valorii de piata, suma venitului sau a cheltuielii aferente rezultatului fiscal oricareia dintre partile afiliate pe baza nivelului tendintei centrale a pietei.

Pct. 5 alin (11) din Normele de aplicare a Codului Fiscal prevede ca atunci cand un contribuabil acorda un imprumut/credit unei persoane afiliate sau atunci cand acesta primeste un astfel de imprumut/credit, indiferent de scopul si destinatia sa, pretul pietei pentru asemenea serviciu este constituit din dobanda care ar fi fost agreata de persoane independente pentru astfel de servicii furnizate in conditii comparabile, inclusiv comisionul de administrare a creditului, respectiv imprumutului.

Potrivit definitiei din Codul Fiscal art. 7 –pct. 26, o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale unei persoane juridice ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica.

Astfel, desi Codul Civil  permite incheierea unui contract de creditare fara dobanda, in cazul unui control fiscal, se poate considera ca pentru imprumutul acordat persoana fizica ar fi fost indreptatita la primirea unei dobanzi, ce ar fi generat venituri impozabile.

Art. 97 alin (2) din Codul Fiscal prevede ca veniturile sub forma de dobanzi pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobandite, contractele civile incheiate se impun cu o cota de 10% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic.

In situatia sumelor primite sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat de catre platitorii de venit se efectueaza la momentul platii dobanzii.

Plata impozitului pentru veniturile din dobanzi se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare inregistrarii/rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul platii dobanzii, pentru venituri de aceasta natura, pe baza contractelor civile.

Impozitul datorat se plateste integral la bugetul de stat.

Creditorul societatii are dreptul de a primi dobanda pentru faptul ca amana incasarea sumei respective (dividende sau in acest caz imprumut)
 
Conform art. 1489 din Legea 287/2009 dobanda este cea convenita de parti sau, in lipsa, cea stabilita de lege
 
In cazul in care in contract nu se specifica dobanda aplicabila se aplica prevederile OUG 13/2011

Potrivit OUG 13/2011 partile sunt libere sa stabileasca, in conventii, rata dobanzii atat pentru restituirea unui imprumut al unei sume de bani, cat si pentru intarzierea la plata unei obligatii banesti.
  
Dobanda datorata de debitorul obligatiei de a da o suma de bani la un anumit termen, calculata pentru perioada anterioara implinirii termenului scadentei obligatiei, este denumita dobanda remuneratorie.
   
Dobanda datorata de debitorul obligatiei banesti pentru neindeplinirea obligatiei respective la scadenta este denumita dobanda penalizatoare.
   
In cazul in care, potrivit dispozitiilor legale sau prevederilor contractuale, obligatia este purtatoare de dobanzi remuneratorii si/sau penalizatoare, dupa caz, si in absenta stipulatiei exprese a nivelului acestora de catre parti, se va plati dobanda legala aferenta fiecareia dintre acestea.

Rata dobanzii legale remuneratorii se stabileste la nivelul ratei dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, care este rata dobanzii de politica monetara stabilita prin hotarare a Consiliului de administratie al Bancii Nationale a Romaniei.

Monografie contabila

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Monografie contabila

In contabilitate se inregistreaza:

Conversia dividendelor nete neincasate in imprumut  de la asociat:
457                  =                      4551
 
Calculul dobanzii la scadenta:
666                  =                      4558
 
Retinerea impozitului pe dobanda la momentul platii dobanzii in cota de 10%:
4558                =                      446
 
Rambursarea imprumutului:
4551                =                     5121

Plata dobanzii nete:
4558                =                      5121
 
Plata impozitului retinut:
446                  =                      5121