Ce implicatii fiscale si contabile are renuntarea asociatului la imprumutul acordat societatii

1. Renuntarea voluntara la creanta (Remiterea de datorie)

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: 1. Renuntarea voluntara la creanta (Remiterea de datorie)

Aceasta metoda reprezinta stingerea voluntara a obligatiei prin care asociatul (creditorul) decide, cu acordul societatii (debitorul), sa ierte firma de plata datoriei. Din punct de vedere juridic, operatiunea este reglementata de Codul Civil (art. 1629-1633).

Documente necesare: Hotararea Adunarii Generale a Asociatilor (AGA) si un Act aditional la contractul de imprumut (sau un act de remitere de datorie).

Monografie contabila:

Suma la care se renunta se recunoaste ca venit al societatii
4551 = 7588

Implicatii fiscale:

Venitul inregistrat in contul 7588 este venit impozabil.

Daca firma este microintreprindere, suma va intra in baza de calcul a impozitului pe venitul microintreprinderilor. Deoarece aceste sume sunt adesea semnificative, exista riscul major de depasire a plafonului fiscal pentru mentinerea regimului de microintreprindere.

Daca firma este platitoare de impozit pe profit, venitul va influenta direct rezultatul curent (contul 121), diminuand pierderea fiscala si contabila.

Dezavantaj: Desi pierderea contabila se diminueaza, societatea va datora impozit pentru venitul generat de iertarea de datorie.

NOU! Modificari legislative importante in 2026 privind imprumuturile intre societati si asociati, acordarea dividendelor, regimul activului net! Aflati noile reguli stabilite prin Legea nr. 239/2025 parcurgand lucrarea Imprumuturi asociati-societati. Conditii legale si riscuri fiscale >>

2. Conversia creantei in capital social (Majorarea de capital)

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: 2. Conversia creantei in capital social (Majorarea de capital)

Aceasta optiune presupune compensarea creantei certe, lichide si exigibile pe care asociatul o are asupra societatii in schimbul emiterii de noi parti sociale, conform Legii Societatilor (Legea nr. 31/1990, art. 210/221).

Documente si procedura: Este necesara o Hotarare AGA, contractul de creditare initial, o expertiza contabila (care sa ateste ca sumele sunt certe, lichide si exigibile), iar dosarul se depune pentru inregistrare la Registrul Comertului (ONRC).

Monografie contabila:

Subscrierea majorarii de capital:
456 = 1011

Compensarea creantei din imprumut:
4551= 456

Inregistrareacapitalului ca varsat (dupa aprobarea ONRC):
1011 = 1012

Conditii legale: Creanta din contul 4551 trebuie sa fie certa, lichida si exigibila (adica determinata clar prin contracte de imprumut si ajunsa la scadenta). Majorarea de capital se inregistreaza oficial la Oficiul National al Registrului Comertului (ONRC). Pentru aceasta procedura poate fi necesara realizarea unei expertize contabile care sa certifice realitatea sumelor

Avantajul fiscal: Aceasta metoda nu genereaza venituri impozabile si nu afecteaza rezultatul fiscal al societatii, ci doar structura capitalurilor proprii (capitalul contabil).

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Nu se datoreaza impozit pe profit sau microintreprindere pentru aceasta operatiune.

Contextul important al Activului Net (Legea nr. 239/2025)

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Contextul important al Activului Net (Legea nr. 239/2025)

Daca societatea inregistreaza pierderi contabile cumulate, iar activul net contabil scade sub jumatate din valoarea capitalului social subscris, trebuie luate masuri rapide de remediere.

Conform modificarilor aduse prin Legea nr. 239/202524:

Societatile aflate in aceasta situatie de activ net diminuat nu mai pot restitui legal imprumuturile (creditarile) primite de la asociati sau persoane afiliate pana cand activul net nu este reintregit.

Daca societatea are datorii din creditari si nu reduce capitalul social in termenul legal pentru acoperirea pierderilor, este obligata sa majoreze capitalul social prin conversia creantelor (Metoda 2 de mai sus). Nerespectarea acestei obligatii atrage amenzi severe intre 40.000 si 300.000 lei.

Prin urmare, daca societatea are dificultati si un activ net sub limita legala, conversia imprumutului in capital social nu este doar alternativa recomandata fiscal pentru a evita impozitarea pe contul 7588, ci devine in multe cazuri o obligatie legala conform noilor prevederi din 2026 pentru a evita amenzile drastice.

Legea 239/2025 intareste regimul aplicabil societatilor care ajung in situatia in care activul net scade sub jumatate din capitalul social subscris, ca urmare a pierderilor. Gasiti in aceasta lucrare situatii reale rezolvate privind imprumuturile intre societati si asociati, acordarea dividendelor, regimul activului net!