Anul 2026 marcheaza o etapa de maturizare si, totodata, de tensionare a regimului fiscal aplicabil impozitului pe profit in Romania, prin consolidarea unor politici fiscale orientate tot mai pregnant catre controlul bazei impozabile si limitarea mecanismelor de optimizare fiscala utilizate de contribuabili. In acest context, tratamentul fiscal al cheltuielilor devine un element central al determinarii rezultatului fiscal, fiind supus unor conditionari, plafonari si restrictii care depasesc cadrul traditional al principiului deductibilitatii bazate exclusiv pe scopul economic al operatiunilor.
Declaratia anuala privind impozitul pe profit, formularul D101, are, potrivit regulii generale, termenul de depunere la 25 februarie pentru ONG-uri si persoanele juridice care obtin venituri majoritare din cultivarea cerealelor si a plantelor tehnice, respectiv la 25 martie pentru ceilalti contribuabili. Cu toate acestea, pentru anul fiscal 2025 se aplica in continuare derogarea instituita prin OUG nr. 153/2020, care prelungeste termenul legal de declarare si plata pana la data de 25 iunie 2026. Aceasta derogare este aplicabila atat platitorilor de impozit pe profit, cat si celor care aplica regimul de impozitare pe veniturile microintreprinderilor.
Aceasta derogare reprezinta ultimul an de aplicare a mecanismului de prelungire a termenului legal, astfel incat exercitiul fiscal 2025 este ultimul pentru care contribuabilii pot beneficia de depunerea declaratiei D101 pana la 25 iunie. Incepand cu exercitiile fiscale urmatoare, termenul de depunere a declaratiei D101 va reveni la regimul standard prevazut de Codul fiscal, respectiv 25 februarie pentru ONG-uri si entitatile cu venituri majoritare din agricultura si 25 martie pentru ceilalti contribuabili, fara posibilitatea aplicarii derogarii.
D101 si provizioanele sunt doua subiecte importante din contabilitate si fiscalitate care influenteaza calculul impozitului pe profit si care pot crea neclaritati in aplicare si interpretare. In continuare, prezentam doua lucrari care explica pe intelesul tuturor aceste aspecte si modul corect de abordare: "Declaratia 101. Capcanele anului 2026" si "Provizioanele sub lupa ANAF: tratament fiscal si zone de risc".
Declaratia 101. Capcanele anului 2026
Completarea D101 fara un ajutor profesionist poate fi destul de dificila, in special in situatiile complexe, cand instructiunile din lege pot fi destul de greu de urmarit si chiar insuficiente pentru un contribuabil care nu are cunostinte solide de fiscalitate.
Lucrarea Declaratia 101. Capcanele anului 2026 va ghideaza eficient atunci cand va confruntati cu subiecte sensibile, cum ar fi:
- calculul impozitului pe profit
- termenul de depunere al Declaratiei 101
- care venituri sunt impozabile si care venituri NU sunt impozabile
- ce cheltuieli puteti deduce si care sunt cheltuielile nedeductibilie
- tratamentul pierderilor fiscale
- calculul dobanzilor si al diferentelor de curs valutar deductibile fiscal
- amortizarea fiscala
- reducerile si scutirile de impozit pe profit
- evidenta fiscala a vanzarilor cu plata in rate
- valoarea fiscala in cazul efectuarii operatiunilor de reorganizari
- lichidari si alte transferuri de active si titluri de participare
- anul fiscal diferit de anul calendaristic
Click aici pentru a beneficia de 60% Reducere la Pachetul Fiscal Esential in 2026 >>
Lucrarea ”Provizioanele sub lupa ANAF: tratament fiscal si zone de risc”
Regimul fiscal al provizioanelor si al ajustarilor pentru depreciere reprezinta o zona in care exista diferente vizibile intre litera legii si practica inspectiilor fiscale.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
Astfel, desi Codul fiscal reglementeaza relativ clar situatiile in care aceste elemente sunt deductibile, modul in care sunt urmarite si documentate in timp genereaza frecvent schimbarea tratamentului fiscal in cadrul controalelor.
Consecintele?
Cheltuielile cu provizioanele sunt considerate nedeductibile fiscal, inspectorii majoreaza baza impozabila si stabilesc un impozit pe profit suplimentar.
Pentru a evita asemenea situatii, v-am pregatit un ghid practic care explica clar legislatia, evidentiaza riscurile reale intalnite in timpul unui control ANAF si, mai ales, ofera exemple concrete si studii de caz pentru aplicarea tratamentului corect.
Situatii problematice intalnite in practica
Speta 1
O societate care a fost microintreprindere pana in decembrie 2025 a trecut la platitor de impozit pe profit incepand cu ianuarie 2026. In decembrie 2025 inregistreaza cheltuiala cu provizion (clienti incerti). In ianuarie 2026 anuleaza provizionul, prin urmare inregistreaza un venit. Venitul in cauza este neimpozabil la calculul impozitului pe profit aferent trimestrului 1 din 2026?
Speta 2
Am incheiat in anul 2020 cu o societate, care este in procedura insolventei din noiembrie 2024, o promisiune de vanzare-cumparare pentru achizitionarea a 5 apartamente la Mamaia. Pe baza promisiunii s-a emis factura de avans cu taxare inversa si s-a achitat factura, pe care societatea a inregistrat-o in contul 4093.
Intrebare: provizionul pe care il vom constitui la 31.12.2025 este cheltuiala deductibila 100%? Care este monografia contabila pentru aceste operatiuni?
Fiind factura cu taxare inversa, ce operatiuni trebuie sa facem in legatura cu TVA-ul inscris in aceasta factura?
Speta 3
La stabilirea sumei deductibile pentru provizioanele aferente creantelor asupra clientilor neincasati, potrivit prevederilor lit.c) si j) ale alin.(1), art.22 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, sunt luate in considerare si penalitatile/dobanzile de intarziere facturate acestor clienti, potrivit clauzelor contractuale?
Nu ratati ocazia de a beneficia de Oferta Saptamanii!
Pachetul format din cele doua lucrari va ajuta sa navigati cu incredere in fiscalitate acum, cand legislatia se schimba si solutiile practice conteaza mai mult ca oricand.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
