Cum se completeaza Declaratia 101 - Studiu de caz concret

Declaratia 101 aferenta anului 2024 a fost actualizata conform Ordinului ANAF nr. 206/2025 si observam ca avem anumite randuri noi, pe cand altele au fost eliminate.

Intrebare: "La o societate platitoare de impozit pe profit, care in 2023 a inregistrat o pierdere in valoare de 11.089 lei (randul 40 din D101/2023), iar in 2024 are, de asemenea, pierdere in valoare de 17.928 lei, cum se completeaza Declaratia 101 pentru anul 2024 la urmatoarele randuri: 39, 39^1 si 40?

Sa urmarim impreuna ce prevede fiecare rand mentionat in speta noastra:
 
Randul 39 - se completeaza cu valoarea pierderilor fiscale de recuperat din perioadele anterioare, atat din activitatile din Romania, cat si din surse externe. Nu se includ la acest rand pierderile fiscale din anii anteriori, reglementate de art. 40 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, nerecuperabile din profitul impozabil al anului de raportare.
 
Randul 39^1 se completeaza cu valoarea pierderii fiscale de recuperat in perioada curenta, potrivit art. 31 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare. Randul se completeaza numai in situatia in care se declara profit (randul 38^1). Suma care se inscrie la acest rand este mai mica sau cel mult egala cu suma inscrisa la randul 39.
 
Totodata, sa nu uitam ca pierderea fiscala anterioara se poate recupera intr-un procent de maximum 70% din profitul impozabil al anului current, de aceea randul 39^1 are o formula prin care limiteaza valoare inscrisa ca fiind cel mult egala cu randul 39. Pe scurt, acest rand este partea din pierderea anilor anteriori (de la rd. 39) care se poate compensa cu profitul fiscal al anului curent.
 
Randul 40^1 - se completeaza cu valoarea pierderii fiscale aferenta anului de raportare de recuperat in anii urmatori. La acest rand se preia pierderea fiscala inscrisa la randul 38^1.

La ce aspecte trebuie sa fiti atent cand completati D101? Consultantul fiscal Vera Constantin v-a pregatit o lucrare completa, care prezinta pas cu pas modul de completare a declaratiei, dar si studii de caz intalnite in practica, cu solutii fiscale mai putin cunoscute. Parcurgeti chiar acum aceasta lucrare pentru a evita erori costisitoare! Detalii aici >>

Punctand exact pe speta noastra, vom avea urmatoarele valori:
·  La rd. 39, vom completa valoare de 11.089 lei – pierderea fiscala din anii anteriori care nu s-a prescris;

·  La rd. 39^1, vom completa valoarea 0, deoarece neavand profit impozabil in anul in curs, nu putem sa ne folosim de pierderea fiscala din anii anteriori;
·  La rd. 40^1, vom completa valoarea de 17.928 lei – pierderea fiscala a anului 2024 care se raporteaza pentru perioadele urmatoare. Valoarea mentionata la acest rand trebuie sa coincida cu valoarea mentionata la rd. 38^1;