Cum recupereaza ANAF creantele bugetare: Precizari privind executarea silita

Indiferent daca debitorii sunt persoane fizice, persoane juridice sau partide politice si indiferent de incadrarea acestora in categoria contribuabililor mari, mijlocii sau mici, ANAF aplica mecanismele legale de colectare a obligatiilor restante, cu respectarea conditiilor si particularitatilor prevazute de legislatia aplicabila.

1. Constatarea obligatiilor restante si posibilitatea stingerii voluntare

In situatia in care obligatiile bugetare nu sunt achitate la termenul legal de plata, acestea devin restante si sunt supuse procedurilor de colectare prevazute de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala.
Contribuabilii au posibilitatea stingerii obligatiilor prin plata voluntara sau prin alte modalitati prevazute de lege, inclusiv compensarea, in conditiile art. 167 din Codul de procedura fiscala.

2. Inceperea procedurii de executare silita – comunicarea somatiei

Conform art. 230 alin. (1), executarea silita incepe prin comunicarea somatiei, insotita de un exemplar al titlului executoriu.

De la data comunicarii somatiei, debitorul beneficiaza de un termen de 15 zile pentru stingerea obligatiei restante sau pentru notificarea organului fiscal cu privire la intentia de a initia procedura de mediere.

3. Medierea si identificarea solutiilor de stingere a obligatiilor

Potrivit art. 230^1 din Codul de procedura fiscala, contribuabilul solicita initierea procedurii de mediere in termen de 15 zile de la primirea somatiei, in cazul in care opteaza pentru aceasta procedura.

Aceasta procedura permite clarificarea obligatiilor inscrise in somatie si analizarea situatiei economico-financiare a debitorului, in vederea identificarii solutiilor legale de stingere a creantelor, inclusiv prin acordarea unor inlesniri la plata.
Continuarea masurilor de executare silita se realizeaza cu respectarea termenelor si conditiilor prevazute de lege.

4. Continuarea executarii silite – aplicarea masurilor legale de recuperare

In situatia in care obligatiile restante nu sunt stinse si nu intervine o cauza legala de suspendare sau de necontinuare a executarii, organul fiscal aplica masurile de executare silita prevazute de Codul de procedura fiscala, in conditiile legii.

Acestea includ:
* Poprirea disponibilitatilor banesti, prin instituirea popririi asupra sumelor urmaribile existente in conturile bancare ale debitorului, potrivit art. 236.
* Poprirea la terti, prin urmarirea sumelor datorate debitorului de alte persoane fizice sau juridice, inclusiv, in conditiile legii, a sumelor certe, lichide si exigibile datorate de autoritati sau institutii publice, potrivit art. 230 alin. (3) si art. 236.
* Executarea silita a bunurilor mobile si imobile, prin aplicarea masurilor de sechestru si valorificare, in conditiile art. 238 si urmatoarele, respectiv art. 242 si urmatoarele din Codul de procedura fiscala.

5. Posibilitatea acordarii esalonarilor la plata

In situatia in care contribuabilii se confrunta cu dificultati financiare, acestia au dreptul sa solicite acordarea unei esalonari la plata, in conditiile art. 184 si urmatoarele din Codul de procedura fiscala.
Esalonarea permite achitarea obligatiilor fiscale in rate, pe o perioada stabilita potrivit legii, in functie de indeplinirea conditiilor aplicabile.
In cazul aprobarii esalonarii, executarea silita pentru obligatiile care fac obiectul acesteia se suspenda in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala.

Au aparut noile Modele Editabile pentru Notificari, Decizii si Solicitari (in SPV, dar nu numai)! Ghidul este construit in primul rand ca instrument practic de lucru: ce verifici, in ce ordine, ce documente pregatesti, cand rectifici, cand explici, ce model poti folosi si ce dovezi pastrezi. Vezi detalii AICI >>

ANAF evidentiaza ca existenta unor obligatii bugetare restante nu conduce automat la aplicarea masurilor de poprire sau de sechestrare a bunurilor, recuperarea creantelor realizandu-se cu respectarea etapelor si conditiilor procedurale stabilite de lege.

Totodata, executarea silita nu reprezinta singurul mecanism legal prin care sunt recuperate sau stinse obligatiile restante. Cadrul legislativ prevede si alte solutii, precum plata voluntara, compensarea, medierea in vederea identificarii unor modalitati de stingere a debitelor si acordarea esalonarilor la plata, in conditiile legii.

ANAF aplica aceste proceduri in mod unitar si nediscriminatoriu, in functie de situatia juridica si fiscala a fiecarui debitor, cu respectarea prevederilor legale aplicabile, obiectivul principal fiind recuperarea creantelor datorate bugetului general consolidat.

Legislatia care reglementeaza astfel de situatii este reprezentata de Codul de procedura fiscala si legislatia secundara data in aplicarea acestuia, iar pentru orice clarificari privind corecta informare a opiniei publice, autoritatile si contribuabilii se pot adresa la adresa de email sesizari.anaf@anaf.ro

1. Verifica periodic daca ai obligatii fiscale restante

Una dintre cele mai simple masuri pentru a evita acumularea datoriilor este verificarea periodica a situatiei fiscale. Este important ca persoanele fizice si juridice sa urmareasca daca exista obligatii neachitate si sa se asigure ca acestea sunt platite la termenele prevazute de lege.

O obligatie neachitata la termen devine restanta si intra in procedurile de colectare prevazute de Codul de procedura fiscala. Identificarea din timp a unei restante ii permite contribuabilului sa opteze pentru plata voluntara sau, dupa caz, sa analizeze celelalte solutii prevazute de legislatie, inainte ca procedura sa ajunga in etapa executarii silite.

2. Nu ignora somatia si respecta termenul de 15 zile

Primirea unei somatii este un moment important in procedura de recuperare a creantelor. Potrivit explicatiilor ANAF, de la comunicarea somatiei, debitorul are la dispozitie un termen de 15 zile pentru a stinge obligatia restanta sau pentru a notifica organul fiscal cu privire la intentia de a initia procedura de mediere.

Prin urmare, ignorarea somatiei sau amanarea luarii unei decizii poate limita timpul disponibil pentru identificarea unei solutii. Contribuabilul ar trebui sa verifice suma indicata, sa clarifice eventualele neconcordante si sa analizeze daca poate achita datoria sau daca se poate incadra intr-una dintre procedurile prevazute de lege.

3. Daca nu poti plati integral, analizeaza din timp medierea sau esalonarea

Dificultatile financiare nu inseamna automat ca singura solutie este executarea silita. Legislatia prevede mecanisme prin care contribuabilul poate incerca stingerea obligatiilor restante in alte conditii, inclusiv prin mediere sau, daca sunt indeplinite conditiile legale, prin esalonarea la plata.

Medierea poate permite clarificarea obligatiilor inscrise in somatie si analizarea situatiei economico-financiare a debitorului, in vederea identificarii unei solutii legale. De asemenea, esalonarea poate permite achitarea obligatiilor fiscale in rate, pe perioada si in conditiile stabilite de legislatie. Important este ca aceste optiuni sa fie analizate si solicitate in termenele si conditiile prevazute de lege, inainte ca masurile de executare silita sa avanseze.

Pentru noi, momentul acela cand ANAF ne scrie ceva este, cu siguranta, cea mai stresanta situatie a lunii respective. Poate chiar a trimestrului. 
 
Indiferent ca e un mesaj in SPV, un email, un telefon sau chiar o scrisoare oficiala (da, inca se mai practica), orice comunicare de la ei ne da fiori. "Ce o fi? Ce am uitat sa depun? Primim amenda, avem control?" Si, cel mai important lucru: "Ce trebuie sa le raspund? Unde trebuie sa caut, cum trebuie sa scriu?"
 
Antetul ANAF poate insemna orice, de la o Notificare la o Solicitare, Decizie, poate o Invitatie, o Cerere de Documente sau o Diferenta intre Declaratii.
 
Si aproape instantaneu apar intrebarile:

• Ce inseamna exact documentul acesta?
• Este urgent?
• De cand curge termenul?
• Trebuie sa rectific sau trebuie sa explic?
• Ce documente trimit?
• Ce NU ar trebui sa trimit?
• Este suficienta o adresa sau trebuie formulata o contestatie?
• Daca declaratia a fost deja depusa, cum demonstrez?
• Ce trebuie sa atasez la dosar?

Pentru noi, contabilii, stresul nu vine din faptul ca nu cunoastem legislatia. De multe ori problema este ca, intr-o situatie concreta, trebuie sa stabilim rapid si corect urmatorul pas.
 
Si aici o greseala aparent mica poate complica lucrurile: un termen confundat, o recipisa neverificata pana la capat, o declaratie rectificata desi diferenta era justificata, un document trimis fara opis, un raspuns incomplet sau o contestatie formulata atunci cand situatia putea fi rezolvata pe alta cale.
 
Exact pentru aceste situatii am creat cel mai asteptat Ghid Practic dedicat contabililor:

ANAF iti scrie - ce trebuie sa faci? 
 
Este singurul Ghid Practic pentru Contabili cu Raspunsuri si Solutii detaliate la NOTIFICARI, DECIZII si SOLICITARI ale ANAF care iti ofera:

• Modele editabile 
• Checklisturi 
• Documente si 
• Pasi concreti 

...pe care sa ii urmezi pentru a rezolva rapid si (mai ales) sigur orice dilema ori problema ai.

...Click aici pentru explicatii detaliate >>