LEGE
pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
Parlamentul Romaniei adopta prezenta lege.
Art. I. - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata in
Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie
2003, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se
completeaza dupa cum urmeaza:
1. La articolul 13, dupa litera e) se introduce o noua litera,
litera f), cu urmatorul cuprins:
f) persoanele juridice cu sediul social in Romania, infiintate
potrivit legislatiei europene.
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
2. La articolul 14, litera a) se modifica si va avea urmatorul
cuprins:
a) in cazul persoanelor juridice romane si a persoanelor juridice cu
sediul social in Romania, infiintate potrivit legislatiei europene,
asupra profitului impozabil obtinut din orice sursa, atat din
Romania, cat si din strainatate;
3. Alineatul (2) al articolului 271, se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
(2) Prevederile prezentului articol se aplica:
a)Â operatiunilor de fuziune, divizare, divizare partiala,
transferurilor de active si schimburilor de actiuni in care sunt
implicate societati din doua sau mai multe state membre.
b)Â transferului sediului social al unei societati europene din
Romania in alt stat membru, in conformitate cu Regulamentul
Consiliului nr. 2157/2001 privind statutul societatii europene si al
unei societati cooperative europene, in conformitate cu Regulamentul
Consiliului nr. 1435/2003 privind Statutul Societatii Cooperative
Europene.
4. La articolul 271 alineatul (3), dupa punctul 12 se introduce
un nou punct, punctul 13, cu urmatorul cuprins:
Â
13. „transferul sediului social" inseamna o operatiune prin care o
societate europeana (SE) sau o societate cooperativa europeana
(SCE), fara sa se lichideze sau fara sa creeze o societate noua, isi
transfera sediul social din Romania intr-un alt stat membru.
5. Dupa alineatul (10) al articolului 271 se introduc doua noi
alineate, alineatele (101) si (102), cu urmatorul cuprins:
(101) in cazul in care activele si pasivele societatii cedente din
Romania transferate intr-o operatiune de fuziune, divizare, divizare
partiala sau transfer de active includ si activele si pasivele unui
sediu permanent situat intr-un alt stat membru, inclusiv in statul
membru in care este rezidenta societatea beneficiara, dreptul de
impozitare al sediului permanent respectiv revine statului membru in
care este situata societatea beneficiara.
(102) Reguli aplicabile in cazul transferului sediului social al
unei societati europene (SE) sau al unei societati cooperative
europene (SCE).
a)Â Atunci cand o societate europeana sau societate cooperativa
europeana transfera sediul social din Romania intr-un alt stat
membru acest transfer al sediului social nu reprezinta transfer
impozabil pentru plusvaloarea calculata ca diferenta intre pretul de
piata al elementelor din activ si pasiv transferate si valoarea lor
fiscala, pentru acele active si pasive ale societatii europene sau
societatii cooperative europene, care raman efectiv integrate unui
sediu permanent al societatii europene sau societatii cooperative
europene in Romania si care contribuie la generarea profitului sau
pierderii luate in calcul din punct de vedere fiscal.
b)Â Transferul este neimpozabil numai daca societatile europene
sau societatile cooperative europene calculeaza amortizarea si orice
castiguri sau pierderi aferente activelor si pasivelor care raman
efectiv integrate unui sediu permanent ca si cum transferul sediului
social nu ar fi avut loc.
c)Â Provizioanele sau rezervele care anterior transferului
sediului social au fost deduse din baza impozabila de catre
societatile europene sau societatile cooperative europene si care nu
provin de la sediile permanente din strainatate, pot fi preluate, in
aceleasi conditii de deducere, de catre sediul permanent din Romania
al societatii europene sau societatii cooperative europene.
d)Â Referitor la operatiunile mentionate la alin. (2) lit. b),
in situatia in care o societate europeana sau o societate
cooperativa europeana inregistreaza pierdere fiscala, determinata
potrivit prezentului titlu, aceasta nu se recupereaza deÂ
catre sediul permanent al societatii europene sau al societatii
cooperative europene situat in Romania.
e) Transferul sediului social al societatilor europene sau al
societatilor cooperative europene nu trebuie sa dea nastere
impozitarii venitului, profitului sau plusvalorii actionarilor.
6. La articolul 1251 alineatul (1), punctul 14 se modifica si va
avea urmatorul cuprins:
14. intreprindere mica reprezinta o persoana impozabila care aplica
regimul special de scutire prevazut la art. 152 sau, dupa caz, un
regim de scutire echivalent, in conformitate cu prevederile legale
ale statului membru in care persoana este stabilita, conform art.
281 -292 din Directiva 112;
7. Alineatele (2) si (3) ale articolului 1251, se modifica si vor
avea urmatorul cuprins:
(2) in intelesul prezentului titlu:
a) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in
Romania, este considerata a fi stabilita in Romania;
b)Â o persoana impozabila care are sediul activitatii economice
in afara Romaniei se considera ca este stabilita in Romania daca are
un sediu fix in Romania, respectiv daca dispune in Romania de
suficiente resurse tehnice si umane pentru a efectua regulat livrari
de bunuri si/sau prestari de servicii impozabile;
c)Â o persoana impozabila care are sediul activitatii economice
in afara Romaniei si care are un sediu fix in Romania conform lit.
b) este considerata persoana impozabila care nu este
stabilita in Romania pentru livrarile de bunuri sau prestarile de
servicii realizate la care sediul fix de pe teritoriul Romaniei nu
participa.
(3) in intelesul prezentului titlu, mijloacele de transport noi sunt
cele prevazute la lit. a) si care indeplinesc conditiile de la lit.
b), respectiv:
a) mijloacele de transport reprezinta o nava care depaseste 7,5 m
lungime, o aeronava a carei greutate la decolare depaseste 1.550 kg
sau un vehicul terestru cu motor a carui capacitate depaseste 48 cm3
sau a carui putere depaseste 7,2 kW, destinate transportului de
pasageri sau bunuri, cu exceptia:
1. navelor destinate navigatiei maritime, utilizate pentru
transportul international de persoane si/sau de bunuri, pentru
pescuit ori alta activitate economica sau pentru salvare ori
asistenta pe mare; si
Â
2. aeronavelor utilizate de companiile aeriene care realizeaza in
principal transport international de persoane si/sau de bunuri cu
plata;
b) conditiile care trebuie indeplinite sunt:
1. in cazul unui vehicul terestru, acesta sa nu fi fost livrat
cu mai mult de 6 luni de la data intrarii in functiune sau sa nu fi
efectuat deplasari care depasesc 6.000 km;
2. in cazul unei nave, sa nu fi fost livrata cu mai mult de 3
luni de la data intrarii in functiune sau sa nu fi efectuat
deplasari a caror durata totala depaseste 100 de ore;
3. in cazul unei aeronave, sa nu fi fost livrata cu mai mult de
3 luni de la data intrarii in functiune sau sa nu fi efectuat
zboruri a caror durata totala depaseste 40 de ore.
8. La articolul 126 alineatul (8), litera b) se modifica si va
avea urmatorul cuprins:
b) achizitia intracomunitara de bunuri, efectuata in cadrul unei
operatiuni triunghiulare
pentru care locul este in Romania in conformitate cu prevederile
art. 1321 alin. (1), atunci cand sunt indeplinite urmatoarele
conditii:
1. achizitia de bunuri este efectuata de catre o persoana
impozabila, denumita cumparator revanzator, care nu este stabilita
in Romania, dar este inregistrata in scopuri de TVA in alt stat
membru;
2. achizitia de bunuri este efectuata in scopul unei livrari
ulterioare a bunurilor respective, in Romania, de catre cumparatorul
revanzator prevazut la pct. 1;
3. bunurile astfel achizitionate de catre cumparatorul
revanzator prevazut la pct. 1 sunt expediate sau transportate direct
in Romania, dintr-un alt stat membru decat cel in care cumparatorul
revanzator este inregistrat in scopuri de TVA, catre persoana careia
urmeaza sa-i efectueze livrarea ulterioara, denumita beneficiarul
livrarii ulterioare;
4. beneficiarul livrarii ulterioare este o alta persoana
impozabila sau o persoana juridica neimpozabila, inregistrata in
scopuri de TVA in Romania;
5. beneficiarul livrarii ulterioare a fost desemnat in
conformitate cu art. 150 alin. (4) ca persoana obligata la plata
taxei pentru livrarea efectuata de cumparatorul revanzator
nestabilit in Romania.
9. Alineatul (8) al articolului 127, se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
(8) in conditiile si in limitele prevazute in norme, este considerat
drept grup fiscal unic un grup de persoane impozabile stabilite in
Romania care, independente fiind din punct de
vedere juridic, sunt in relatii stranse una cu alta din punct de
vedere organizatoric, financiar si economic.
10. Alineatul (2) al articolului 129, se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
(2) Atunci cand o persoana impozabila care actioneaza in nume
propriu, dar in contul altei persoane, ia parte la o prestare de
servicii, se considera ca a primit si a prestat ea insasi serviciile
respective.
11. La articolul 129 alineatul (3), litera b) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
b) cesiunea bunurilor necorporale, indiferent daca acestea fac sau
nu obiectul unui drept de proprietate, cum sunt: transferul si/sau
transmiterea folosintei drepturilor de autor, brevetelor,
licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare;
12. Alineatul (6) al articolului 129, se abroga.
13. La articolul 132 alineatul (1), literele e) si f) se
modifica si vor avea urmatorul
cuprins:
e) in cazul livrarii de gaze prin sistemul de distributie a gazelor
naturale sau al livrarii de energie electrica, catre un comerciant
persoana impozabila, locul livrarii se considera locul unde
comerciantul persoana impozabila isi are sediul activitatii
economice sau un sediu fix pentru care se livreaza bunurile sau, in
absenta unui astfel de sediu, locul in care acesta are domiciliul
stabil sau resedinta sa obisnuita. Comerciantul persoana impozabila
reprezinta persoana impozabila a carei activitate principala in ceea
ce priveste cumpararile de gaz si energie electrica o reprezinta
revanzarea de astfel de produse si al carei consum propriu de astfel
de produse este neglijabil;
f) in cazul livrarii de gaze prin sistemul de distributie a gazelor
naturale sau de energie electrica, in situatia in care o astfel de
livrare nu se regaseste la lit. e), locul livrarii reprezinta locul
in care cumparatorul utilizeaza si consuma efectiv gazul natural sau
energia electrica. in situatia in care bunurile nu sunt consumate de
cumparator, ci sunt livrate unei alte persoane, partea neutilizata
de gaz sau energie electrica se considera ca fiind utilizata si
consumata la locul in care noul cumparator isi are sediul
activitatii economice sau are un sediu fix pentru care se livreaza
bunurile. in absenta unui astfel de sediu, se considera ca acesta a
utilizat si a consumat bunurile in locul in care isi are domiciliul
sau resedinta sa obisnuita.
14. Alineatul (5) al articolului 1321, se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
(5) Prevederile alin. (2) nu se vor aplica in cazul operatiunilor
triunghiulare atunci cand cumparatorul revanzator inregistrat in
scopuri de TVA in Romania in conformitate cu art. 153, face dovada
ca a efectuat o achizitie intracomunitara neimpozabila pe teritoriul
altui stat membru in conditii similare celor prevazute la art. 126
alin. (8) lit. b) in vederea efectuarii unei livrari ulterioare in
acel alt stat membru. Obligatiile persoanelor implicate in
operatiuni triunghiulare sunt prevazute in norme.
15. Articolul 133 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
Locul prestarii de servicii
Art. 133. - (1) in vederea aplicarii regulilor referitoare la locul
de prestare a serviciilor: a) o persoana impozabila careÂ
desfasoara si activitati sau operatiuni care nu sunt
considerate impozabile in conformitate cu art. 126 alin. (1)
 - (4) este considerata persoana impozabila pentru toate
serviciile care i-au fost prestate;
b) o persoana juridica neimpozabila care este inregistrata in
scopuri de TVA este considerata persoana impozabila.
(2)Â Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila
care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care
primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale
economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al
persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana
isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a
serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al
persoanei care primeste serviciile. in absenta unui astfel de loc
sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde
persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul
stabil sau resedinta obisnuita.
(3)Â Locul de prestare a serviciilor catre o persoana
neimpozabila este locul unde prestatorul isi are stabilit sediul
activitatii sale economice. Daca serviciile sunt prestate de la un
sediu fix al prestatorului, aflat in alt loc decat locul in care
persoana impozabila si-a stabilit sediul activitatii economice,
locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul
sediu fix. in absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de
prestare a serviciilor este locul unde prestatorul isi are
domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
Â
(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru
urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a
fi:
a)Â locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile
de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, inclusiv
serviciile prestate de experti si agenti imobiliari, de cazare in
sectorul hotelier sau in sectoare cu functie similara, precum tabere
de vacanta sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de
drepturi de utilizare a bunurilor imobile, servicii de pregatire si
coordonare a lucrarilor de constructii, serviciile prestate de
arhitecti si de societatile care asigura supravegherea pe santier;
b)Â locul unde se efectueaza transportul, in functie de
distantele parcurse, in cazul serviciilor de transport de calatori;
c)Â locul prestarii efective, in cazul serviciilor principale si
auxiliare legate de activitati culturale, artistice, sportive,
stiintifice, educationale, de divertisment sau alte activitati
similare, cum ar fi targurile si expozitiile, inclusiv serviciile
prestate de organizatorii acestor activitati;
d)Â locul prestarii efective, pentru serviciile de restaurant si
catering, cu exceptia celor prestate efectiv la bordul navelor, al
aeronavelor sau al trenurilor pe parcursul unei parti a unei
operatiuni de transport de calatori efectuate in cadrul Comunitatii;
e)Â locul unde mijlocul de transport este pus efectiv la
dispozitia clientului, in cazul inchirierii pe termen scurt a unui
mijloc de transport. Prin termen scurt se intelege posesia sau
utilizarea continua a mijlocului de transport pe o perioada de
maximum treizeci de zile si, in cazul ambarcatiunilor maritime, pe o
perioada de nouazeci de zile;
f)Â locul de plecare a transportului de calatori, pentru
serviciile de restaurant si catering furnizate efectiv la bordul
navelor, al aeronavelor sau al trenurilor in timpul unei parti a
unei operatiuni de transport de calatori efectuata in Comunitate.
Parte a unei operatiuni de transport de calatori efectuata in
Comunitate inseamna acea parte a operatiunii efectuate, fara escala
in afara Comunitatii, intre punctul de plecare si punctul de sosire
a transportului de calatori. Punctul de plecare a unui transport de
calatori inseamna primul punct stabilit pentru imbarcarea
calatorilor in interiorul Comunitatii, daca este cazul, dupa o
oprire in afara Comunitatii. Punctul de sosire a unui transport de
calatori inseamna ultimul punct stabilit pentru debarcarea in
interiorul Comunitatii a calatorilor care s-au imbarcat in
Comunitate, daca este cazul inaintea unei opriri in afara
Comunitatii. in cazul unei calatorii dus-intors, traseul de retur
este considerat o operatiune de transport separata.
Â
Â
(5) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), locul urmatoarelor
servicii este considerat a fi:
a)Â locul in care este efectuata operatiunea principala in
conformitate cu prevederile prezentului titlu, in cazul serviciilor
prestate de un intermediar care actioneaza in numele si in contul
altei persoane si beneficiarul este o persoana neimpozabila;
b)Â locul unde are loc transportul, proportional cu distantele
parcurse, in cazul serviciilor de transport de bunuri, altul decat
transportul intracomunitar de bunuri, catre persoane neimpozabile;
c)Â locul de plecare a unui transport intracomunitar de bunuri,
pentru serviciile de transport intracomunitar de bunuri prestate
catre persoane neimpozabile. Prin transport intracomunitar de bunuri
se intelege orice transport de bunuri ale carui:
1. loc de plecare si loc de sosire sunt situate in doua state
membre diferite; sau
2. loc de plecare si loc de sosire sunt situate in acelasi stat
membru, dar transportul este efectuat in legatura directa cu un
transport intracomunitar de bunuri;
d) locul in care se presteaza efectiv serviciile catreÂ
persoane neimpozabile, in cazul
urmatoarelor:
1. servicii constand in activitati accesorii transportului,
precum incarcarea, descarcarea, manipularea si servicii similare
acestora;
2. servicii constand in lucrari asupra bunurilor mobile
corporale;
3. evaluari ale bunurilor mobile corporale;
e) locul unde beneficiarul este stabilit sau isi are domiciliul
stabil sau resedinta obisnuita, daca respectivul beneficiar este o
persoana neimpozabila care este stabilita sau isi are domiciliul
stabil sau resedinta obisnuita in afara Comunitatii, in cazul
urmatoarelor servicii:
1. inchirierea bunurilor mobile corporale, cu exceptia tuturor
mijloacelor de transport;
2. operatiunile de leasing avand ca obiect utilizarea bunurilor
mobile corporale, cu exceptia tuturor mijloacelor de transport;
3. transferul si/sau transmiterea folosintei drepturilor de
autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor
drepturi similare;
4. serviciile de publicitate si marketing;
5. serviciile consultantilor, inginerilor, juristilor si
avocatilor, contabililor si expertilor contabili, ale birourilor de
studii si alte servicii similare, precum si prelucrarea de date si
furnizarea de informatii;
Â
6. operatiunile de natura financiar-bancara si de asigurari,
inclusiv reasigurari, cu exceptia inchirierii de seifuri;
7. punerea la dispozitie de personal;
8. acordarea accesului la sistemele de distributie a gazelor
naturale si a energiei electrice, inclusiv serviciile de transport
si transmitere prin intermediul acestor sisteme, precum si alte
prestari de servicii legate direct de acestea;
9. serviciile de telecomunicatii. Sunt considerate servicii de
telecomunicatii serviciile avand ca obiect transmiterea, emiterea si
receptia de semnale, inscrisuri, imagini si sunete sau informatii de
orice natura, prin cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace
electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a
mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau receptii.
Serviciile de telecomunicatii cuprind, de asemenea, si furnizarea
accesului la reteaua mondiala de informatii. in cazul in care
serviciile de telecomunicatii sunt prestate de catre o persoana care
isi are stabilit sediul activitatii economice in afara Comunitatii
sau care are un sediu fix in afara Comunitatii, de la care
serviciile sunt prestate catre o persoana neimpozabila care este
stabilita, are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in
Comunitate, se considera ca prestarea are loc in Romania, daca
serviciile au fost efectiv utilizate in Romania;
10. serviciile de radiodifuziune si televiziune. in cazul in
care serviciile de radiodifuziune si de televiziune sunt prestate de
catre o persoana care isi are stabilit sediul activitatii sale
economice in afara Comunitatii sau care are un sediu fix in afara
Comunitatii, de la care serviciile sunt prestate catre o persoana
neimpozabila care este stabilita, are domiciliul stabil sau
resedinta obisnuita in Comunitate, se considera ca locul prestarii
este in Romania, daca serviciile au fost efectiv utilizate in
Romania;
11. serviciile furnizate pe cale electronica. in cazul
serviciilor furnizate pe cale electronica, prestate de o persoana
care isi are sediul activitatii economice in afara Comunitatii sau
care detine un sediu fix in afara Comunitatii de la care serviciile
sunt prestate, catre o persoana neimpozabila care este stabilita,
are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in Romania, se
considera ca locul prestarii este in Romania;
12. obligatia de a se abtine de la realizarea sau exercitarea,
total sau partial, a unei activitati economice sau a unui drept
prevazut la prezenta litera.
(6) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), pentru serviciile de
inchiriere de mijloace de transport, altele decat cele de inchiriere
pe termen scurt, si pentru serviciile de leasing de mijloace de
transport, se considera ca locul prestarii este:
Â
a)Â in Romania, cand aceste servicii sunt prestate de o persoana
impozabila care isi are sediul activitatii economice sau care are un
sediu fix in afara Comunitatii, de la care serviciile sunt prestate,
catre un beneficiar persoana neimpozabila care este stabilit sau isi
are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in Romania, daca
utilizarea si exploatarea efectiva a serviciilor au loc in Romania;
b)Â in afara Comunitatii, cand aceste servicii sunt prestate de
o persoana impozabila care are sediul activitatii economice sau un
sediul fix in Romania, de la care serviciile sunt prestate, catre un
beneficiar persoana neimpozabila care este stabilit sau isi are
domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in afara Comunitatii, daca
utilizarea si exploatarea efectiva a serviciilor au loc in afara
Comunitatii.
(7)Â Prin exceptie de la prevederile alin. (3), pentru serviciile
constand in activitati accesorii transportului, precum incarcarea,
descarcarea, manipularea si servicii similare acestora, servicii
constand in lucrari asupra bunurilor mobile corporale si evaluari
ale bunurilor mobile corporale, servicii de transport de bunuri si
de persoane efectuate in Romania, cand aceste servicii sunt prestate
catre o persoana impozabila nestabilita pe teritoriul Comunitatii,
locul prestarii se considera a fi in Romania daca utilizarea si
exploatarea efectiva a serviciilor au loc in Romania.”
16. Dupa alineatul (3) al articolului 134, se indroduc patru
noi alineate, alineatele
(4)Â - (7), cu urmatorul cuprins:
(4) Regimul de impozitare aplicabil pentru operatiunile impozabile
este regimul in vigoare la data la care intervine faptul generator,
cu exceptia cazurilor prevazute la art. 1342 alin. (2), pentru care
se aplica regimul de impozitare in vigoare la data exigibilitatii
taxei.
(5)Â in cazul schimbarii regimului de impozitare se va proceda la
regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare in vigoare la
data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii pentru
cazurile prevazute la art. 1342 alin. (2) lit. a), daca factura este
emisa pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri sau a
prestarii de servicii, si la art. 1342 alin. (2) lit. b) daca a fost
incasat un avans pentru valoarea partiala a livrarii de bunuri sau a
prestarii de servicii.
(6)Â Prin exceptie de la prevederile alin. (4) si (5), in cazul
modificarilor de cote se aplica prevederile art. 140 alin. (3) si
(4), iar pentru operatiunile prevazute la art. 160, regimul
aplicabil este cel de la data la care intervine exigibilitatea
taxei.
Â
(7) in cazul prestarilor de servicii pentru care au fost incasate
avansuri pentru valoarea partiala a prestarii de servicii si/sau au
fost emise facturi pentru valoarea partiala a prestarii de servicii
pana la data de 31 decembrie 2009 inclusiv, dar faptul generator de
taxa intervine dupa aceasta data, se aplica prevederile de la alin.
(4) si (5).
17. Articolul 1341 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
Art. 1341. - (1) Faptul generator intervine la data livrarii
bunurilor sau la data prestarii serviciilor, cu exceptiile prevazute
in prezentul capitol.
(2)Â Pentru bunurile livrate in baza unui contract de
consignatie, se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la
consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de
consignatar clientilor sai.
(3)Â Pentru bunurile transmise in vederea testarii sau a
verificarii conformitatii, se considera ca livrarea bunurilor are
loc la data acceptarii bunurilor de catre beneficiar.
(4)Â Pentru stocurile la dispozitia clientului, se considera ca
livrarea bunurilor are loc la data la care clientul retrage bunurile
din stoc in vederea utilizarii, in principal pentru activitatea de
productie.
(5)Â Prin norme sunt definite contractele de consignatie,
stocurile la dispozitia clientului, bunurile livrate in vederea
testarii sau a verificarii conformitatii.
(6)Â Pentru livrarile de bunuri imobile pentru care Codul Civil
impune un inscris in forma autentica, faptul generator intervine la
data la care contractul de vanzare-cumparare este autentificat de
notar, indiferent daca transferul titlului de proprietate de la
vanzator la cumparator este realizat ulterior autentificarii la
notar. in cazul livrarii de bunuri imobile pentru care Codul Civil
nu impune un inscris in forma autentica, faptul generator intervine
la data predarii efective a bunului catre cumparator, indiferent de
clauzele contractuale privind plata bunului imobil.
(7)Â Prestarile de servicii care determina decontari sau plati
succesive cum sunt serviciile de constructii-montaj, consultanta,
cercetare, expertiza si alte servicii similare, sunt considerate
efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte
de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc
serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile
contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiari.
Totusi, perioada de decontare nu poate depasi un an.
Â
(8)Â in cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de servicii
care se efectueaza continuu, altele decat cele prevazute la alin.
(7), cum sunt: livrarile de gaze naturale, de apa, serviciile
telefonice, livrarile de energie electrica si altele asemenea, se
considera ca livrarea/prestarea sunt efectuate la datele specificate
in contract pentru plata bunurilor livrate sau a serviciilor
prestate sau la data emiterii unei facturi, dar perioada de
decontare nu poate depasi un an.
(9)Â in cazul operatiunilor de inchiriere, leasing, concesionare
si arendare de bunuri, serviciul se considera efectuat la fiecare
data specificata in contract pentru efectuarea platii.
(10)Â Pentru prestarile de servicii pentru care taxa este datorata
de catre beneficiarul serviciilor in conformitate cu art. 150 alin.
(2), care sunt prestate continuu pe o perioada mai mare de un an si
care nu determina decontari sau plati in cursul acestei perioade, se
considera efectuate la expirarea fiecarui an calendaristic, atata
timp cat prestarea de servicii nu a incetat.
18. Dupa alineatul (2) al articolului 1342, se introduc doua
noi alineate, alineatele
(3) si (4), cu urmatorul cuprins:
(3) Exceptia prevazuta la alin. (2) lit. a) nu se aplica prestarilor
de servicii pentru care taxa este datorata de catre beneficiarul
serviciilor in conformitate cu prevederile art. 150 alin.
(2).
(4) Taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre
evenimentele mentionate la art. 138. Totusi, regimul de impozitare
si cotele aplicabile sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza
care a generat aceste evenimente.
19. La articolul 137 alineatul (1), litera e) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
e) in cazul schimbului prevazut la art. 130 si, in general, atunci
cand plata se face partial ori integral in natura sau atunci cand
valoarea platii pentru o livrare de bunuri sau o prestare de
servicii nu a fost stabilita de parti sau nu poate fi usor
stabilita, baza de impozitare se considera ca fiind valoarea de
piata pentru respectiva livrare/prestare. in sensul prezentului
titlu, „valoare de piata” inseamna suma totala pe care, pentru
obtinerea bunurilor sau serviciilor in cauza la momentul respectiv,
un client aflat in aceeasi etapa de comercializare la care are loc
livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui sa o
plateasca in conditii de concurenta loiala unui furnizor sau
prestator independent de pe teritoriul statului membru in care
livrarea sau prestarea este supusa taxei. Atunci cand nu poate fi
stabilita o livrare de bunuri sau o prestare de servicii
comparabila, „valoarea de piata” inseamna:
1. pentru bunuri, o suma care nu este mai mica decat pretul de
cumparare al bunurilor sau al unor bunuri similare sau, in absenta
unui pret de cumparare, pretul de cost, stabilit la momentul
livrarii;
2. pentru servicii, o suma care nu este mai mica decat
costurile complete ale persoanei impozabile pentru prestarea
serviciului.
20. La articolul 137 alineatul (3), litera e) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
e) sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul
altei persoane, si care apoi se deconteaza acesteia, precum si
sumele incasate de o persoana impozabila in numele si in contul unei
alte persoane.
21. Alineatul (2) al articolului 1381, se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
(2) Baza de impozitare cuprinde si accizele datorate sau achitate de
persoana care efectueaza achizitia intracomunitara a unui produs
supus accizelor. Atunci cand dupa efectuarea achizitiei
intracomunitare de bunuri, persoana care a achizitionat bunurile
obtine o rambursare a accizelor achitate in statul membru in care a
inceput expedierea sau transportul bunurilor, baza de impozitare a
achizitiei intracomunitare efectuate in Romania se reduce
corespunzator.
22. La articolul 141 alineatul (2) litera f), partea introductiva se
modifica si va avea urmatorul cuprins:
f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe
care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin
exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi,
de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. in sensul
prezentului articol, se definesc urmatoarele:
23. La articolul 143 alineatul (1), litera i), partea introductiva
se modifica si va avea urmatorul cuprins:
i) in cazul aeronavelor utilizate de companiile aeriene care
realizeaza in principal transport international de persoane si/sau
de bunuri cu plata, urmatoarele operatiuni:
Â
24. La articolul 145 alineatul (5), litera a) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
a) taxa aferenta sumelor achitate in numele si in contul altei
persoane si care apoi se deconteaza acesteia, precum si taxa
aferenta sumelor incasate in numele si in contul altei persoane,
care nu sunt incluse in baza de impozitare a livrarilor/prestarilor
efectuate conform art. 137 alin. (3) lit. e);
25. Alineatul (1) al articolului 146, se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
(1) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana
impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
a)Â pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care
i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate sau serviciilor care i-au
fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau, sa detina o
factura care sa cuprinda informatiile prevazute la art. 155 alin.
(5);
b)Â pentru taxa aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa
ii fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie
prestate in beneficiul sau, dar pentru care persoana impozabila este
obligata la plata taxei, conform art. 150 alin. (2) - (6), sa detina
o factura care
sa cuprinda informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) sau
documentele prevazute la art. 1551 alin. (1);
c)Â pentru taxa achitata pentru importul de bunuri, altele decat
cele prevazute la lit. d), sa detina declaratia vamala de import sau
actul constatator emis de organele vamale care sa mentioneze
persoana impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere
al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre
importator sau de catre alta persoana in contul sau. Importatorii
care detin o autorizatie unica pentru proceduri vamale simplificate
eliberata de alt stat membru sau care efectueaza importuri de bunuri
in Romania din punct de vedere al TVA, pentru care nu au obligatia
de a depune declaratii vamale de import, trebuie sa detina o
declaratie de import pentru TVA si accize;
d)Â pentru taxa datorata pentru importul de bunuri efectuat
conform art. 157 alin. (4) si (5), sa detina declaratia vamala de
import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa
mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor in scopuri
de taxa, precum si suma taxei datorate. De asemenea, persoana
impozabila trebuie sa inscrie taxa pe valoarea adaugata ca taxa
colectata in decontul aferent perioadei fiscale in care ia nastere
exigibilitatea;
Â
e)Â pentru taxa aferenta unei achizitii intracomunitare de
bunuri, sa detina o factura sau documentul prevazut la art. 1551
alin. (1);
f) pentru taxa aferenta unei operatiuni asimilate cu oÂ
achizitie intracomunitara de
bunuri, prevazuta la art. 1301 alin. (2) lit. a), sa detina
documentul prevazut la art. 155 alin. (4), emis in statul membru din
care bunurile au fost transportate ori expediate sau documentul
prevazut la art. 1551 alin. (1).
26. Articolul 1472 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
Rambursarea taxei catre persoane impozabile neinregistrate in
scopuri de TVA in Romania si rambursarea TVA de catre alte state
membre catre persoane impozabile stabilite in Romania
Art. 1472. - (1) in conditiile stabilite prin norme:
a)Â persoana impozabila nestabilita in Romania care este
stabilita in alt stat membru, neinregistrata si care nu este
obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, poate
beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adaugata achitate pentru
importuri si achizitii de bunuri/servicii, efectuate in Romania;
b)Â persoana impozabila neinregistrata si care nu este obligata
sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilita in
Comunitate, poate solicita rambursarea taxei achitate pentru
importuri si achizitii de bunuri/servicii, efectuate in Romania
daca, in conformitate cu legile tarii unde este stabilita, o
persoana impozabila stabilita in Romania ar avea acelasi drept de
rambursare in ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata sau alte
impozite/taxe similare aplicate in tara respectiva;
c)Â persoana neinregistrata si care nu este obligata sa se
inregistreze in scopuri de TVA in Romania, dar care efectueaza in
Romania o livrare intracomunitara de mijloace de transport noi
scutita, poate solicita rambursarea taxei achitate pentru achizitia
efectuata de aceasta in Romania a respectivului mijloc de transport
nou. Rambursarea nu poate sa depaseasca taxa care s-ar aplica daca
livrarea de catre aceasta persoana a mijloacelor de transport noi
respective ar fi livrare taxabila;
d)Â persoana impozabila stabilita in Romania, neinregistrata si
care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in
Romania, poate solicita rambursarea taxei achitate aferente
operatiunilor prevazute la art. 145 alin. (2) lit. d) sau in alte
situatii prevazute prin norme.
Â
(2) Persoana impozabila stabilita in Romania poate beneficia de
rambursarea taxei pe valoarea adaugata achitate pentru importuri si
achizitii de bunuri/servicii, efectuate in alt stat membru, in
conditiile prevazute in norme.
(3) in cazul in care rambursarea prevazuta la alin. (1) lit. a) a
fost obtinuta fraudulos sau eronat, s-a aplicat o sanctiune
administrativa si s-au stabilit obligatiile fiscale accesorii, iar
sumele nu au fost achitate, organele fiscale competente vor proceda
dupa cum urmeaza:
a)Â vor suspenda orice alta rambursare catre persoana impozabila
respectiva pana la plata sumelor datorate; sau
b)Â vor deduce sumele respective din orice rambursare viitoare
solicitata de respectiva persoana impozabila.
27. Articolul 150 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
Persoana obligata la plata taxei pentru operatiunile taxabile din
Romania
Art. 150. – (1) Persoana obligata la plata taxei pe valoarea
adaugata, daca aceasta este datorata in conformitate cu prevederile
prezentului titlu, este persoana impozabila care efectueaza livrari
de bunuri sau prestari de servicii, cu exceptia cazurilor pentru
care beneficiarul este obligat la plata taxei conform alin. (2) -
(6) si art. 160.
(2)Â Taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de
catre persoana juridica
neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 sau
1531, care este beneficiar al serviciilor care au locul in Romania
conform art. 133 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o
persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei
sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele prestari
de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 1251
alin. (2), chiar daca este inregistrata in Romania conform art. 153
alin. (4) sau (5).
(3)Â Taxa este datorata de orice persoana inregistrata conform
art. 153 sau 1531, careia i se livreaza gaze naturale sau energie
electrica in conditiile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. e) sau
f), daca aceste livrari sunt realizate de o persoana impozabila care
nu este stabilita in Romania sau nu este considerata a fi stabilita
pentru respectivele livrari de bunuri pe teritoriul
Romaniei conform prevederilor art. 1251 alin. (2), chiar daca este
inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 alin. (4)
sau (5).
(4) Taxa este datorata de persoana impozabila sau persoanaÂ
juridica neimpozabila,
inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531, care este
beneficiarul unei livrari ulterioare efectuate in cadrul unei
operatiuni triunghiulare, in urmatoarele conditii:
Â
1. cumparatorul revanzator al bunurilor sa nu fie stabilit in
Romania, sa fie inregistrat in scopuri de TVA in alt stat membru si
sa fi efectuat o achizitie intracomunitara a acestor bunuri in
Romania care nu este impozabila conform art. 126 alin. (8) lit. b);
si
2. bunurile aferente achizitiei intracomunitare, prevazute la
pct. 1, sa fi fost transportate de furnizor sau de cumparatorul
revanzator ori de alta persoana, in contul furnizorului sau al
cumparatorului revanzator, dintr-un stat membru, altul decat statul
in care cumparatorul revanzator este inregistrat in scopuri de TVA,
direct catre beneficiarul livrarii; si
3. cumparatorul revanzator sa il desemneze pe beneficiarul
livrarii ulterioare ca persoana obligata la plata taxei pentru
livrarea respectiva.
(5)Â Taxa este datorata de persoana din cauza careia bunurile ies
din regimurile sau situatiile prevazute la art. 144 alin. (1) lit.
a).
(6)Â in alte situatii decat cele prevazute la alin. (3) - (5), in
cazul in care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este
realizata de o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania
sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele livrari
de bunuri/prestari de
servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 1251 alin.
(2) si care nu este inregistrata in Romania conform art. 153,
persoana obligata la plata taxei este persoana impozabila sau
persoana juridica neimpozabila, stabilita in Romania sau nestabilita
in Romania, dar inregistrata prin reprezentant fiscal, care este
beneficiar al unor livrari de bunuri/prestari de servicii care au
loc in Romania, conform art. 132 sau 133.
(7)Â Prin exceptie de la prevederile alin. (1):
a) atunci cand persoana obligata la plata taxei, conform alin. (1),
este o persoana impozabila stabilita in Comunitate, dar nu in
Romania, respectiva persoana poate, in conditiile stabilite prin
norme, sa desemneze un reprezentant fiscal ca persoana obligata la
plata taxei;
b) atunci cand persoana obligata la plata taxei, conform alin. (1),
este o persoana impozabila care nu este stabilita in Comunitate,
respectiva persoana este obligata, in conditiile stabilite prin
norme, sa desemneze un reprezentant fiscal ca persoana obligata la
plata taxei.
28. Articolul 151 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
Persoana obligata la plata taxei pentru achizitii intracomunitare
Art. 151. - (1) Persoana care efectueaza o achizitie intracomunitara
de bunuri care este taxabila, conform prezentului titlu, este
obligata la plata taxei.
Â
(2) Atunci cand persoana obligata la plata taxei pentru achizitia
intracomunitara, conform alin. (1), este:
a) o persoana impozabila stabilita in Comunitate, dar nu in Romania,
respectiva persoana poate, in conditiile stabilite prin norme, sa
desemneze un reprezentant fiscal ca persoana obligata la plata
taxei;
b) o persoana impozabila care nu este stabilita in Comunitate,
respectiva persoana este obligata, in conditiile stabilite prin
norme, sa desemneze un reprezentant fiscal ca persoana obligata la
plata taxei.
29. La articolul 1512 alineatul (3), partea introductiva se modifica
si va avea urmatorul cuprins:
(3) Furnizorul sau prestatorul este tinut raspunzator individual si
in solidar pentru plata taxei, in situatia in care persoana obligata
la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin.
(2) - (4) si (6), daca factura prevazuta la art. 155 alin. (5) sau
autofactura prevazuta la art. 1551 alin. (1):”
30. Alineatele (6) si (7) ale articolului 1512, se modifica si vor
avea urmatorul cuprins:
(6) Pentru aplicarea regimului de antrepozit de taxa pe valoarea
adaugata, prevazut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8,
antrepozitarul si transportatorul bunurilor din antrepozit sau
persoana responsabila pentru transport sunt tinuti raspunzatori
individual si in solidar pentru plata taxei, impreuna cu persoana
obligata la plata acesteia, conform art. 150 alin. (1), (5) si (6)
si art. 1511.
(7) Persoana care desemneaza o alta persoana ca reprezentant fiscal,
conform art. 150 alin. (7), este tinuta raspunzatoare individual si
in solidar pentru plata taxei, impreuna cu reprezentantul sau
fiscal.
31. Alineatele (1) si (2) ale articolului 152, se modifica si vor
avea urmatorul cuprins:
(1) Persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 1251 alin.
(2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau
realizata, este inferioara plafonului de 35.000 euro, al carui
echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de
Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la
urmatoarea mie, poate solicita scutirea de taxa,numita in continuare
regim special de scutire, pentru operatiunile prevazute la art. 126
alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de
transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b).
(2) Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea
alin. (1) este constituita din valoarea totala a livrarilor de
bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila
in cursul unui an calendaristic, care ar fi taxabile daca nu ar fi
desfasurate de o mica intreprindere, operatiunile rezultate din
activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se
considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in
cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania
conform art. 145 alin. (2) lit. b), operatiunile scutite cu drept de
deducere si cele scutite fara drept de deducere, prevazute la art.
141 alin. (2) lit. a), b), e) si f), daca acestea nu sunt accesorii
activitatii principale, cu exceptia urmatoarelor:
a)Â livrarile de active fixe corporale sau necorporale, astfel
cum sunt definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, efectuate de
persoana impozabila;
b)Â livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi,
scutite conform art. 143 alin.
(2)Â lit. b).
32. La articolul 152 alineatul (8), litera c) se abroga.
33. Alineatul (9) al articolului 1521, se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
(9) Agentiile de turism nu au dreptul sa inscrie taxa in mod
distinct in facturi sau in alte documente legale care se transmit
calatorului, pentru serviciile unice carora li se aplica regimul
special.
34. Alineatul (12) al articolului 1522, se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
(12) Persoana impozabila revanzatoare nu are dreptul sa inscrie taxa
aferenta livrarilor de bunuri supuse regimului special, in mod
distinct, in facturile emise clientilor.
35. Articolul 153 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
 inregistrarea persoanelor impozabile in scopuri de TVA
Art. 153. - (1) Persoana impozabila care are sediul activitatii
economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o
activitate economica ce implica operatiuni taxabile si/sau scutite
de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere trebuie sa
solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal
competent, denumita in continuare inregistrare normala in scopuri de
taxa, dupa cum urmeaza:
Â
a) inainte de realizarea unor astfel de operatiuni, in urmatoarele
cazuri:
1. daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri care
atinge sau depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 152 alin.
(1), cu privire la regimul special de scutire pentru intreprinderile
mici;
2. daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri
inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 152 alin. (1), dar
opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;
b)Â daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste
plafonul de scutire prevazut la art. 152 alin. (1), in termen de 10
zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest
plafon;
c)Â daca cifra de afaceri realizata in cursul unui an
calendaristic este inferioara plafonului de scutire prevazut la art.
152 alin. (1), dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de
taxa;
d)Â daca efectueaza operatiuni scutite de taxa si opteaza pentru
taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3).
(2) Persoana impozabila care are sediul activitatiiÂ
economice in afara Romaniei, dar
este stabilita in Romania printr-un sediu fix conform art. 1251
alin. (2) lit. b), este obligata sa solicite inregistrarea in
scopuri de TVA in Romania, astfel:
a)Â inaintea primirii serviciilor, in situatia in care urmeaza
sa primeasca pentru sediul fix din Romania servicii pentru care este
obligata la plata taxei in Romania conform art. 150 alin. (2);
b)Â inainte de prestarea serviciilor, in situatia in care
urmeaza sa presteze serviciile prevazute la art. 133 alin. (2) de la
sediul fix din Romania pentru un beneficiar persoana impozabila care
are obligatia de a plati TVA in alt stat membru, conform
echivalentului din legislatia statului membru respectiv al art. 150
alin. (2);
c)Â inainte de realizarea unor activitati economice care implica
livrari de bunuri, prestari de servicii taxabile si/sau scutite de
taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, de la respectivul
sediu fix, precum si achizitii intracomunitare taxabile.
(3)Â Prevederile alin. (1) nu sunt aplicabile persoanei tratate
ca persoana impozabila numai pentru ca efectueaza ocazional livrari
intracomunitare de mijloace de transport noi.
(4)Â O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania
conform art. 1251 alin. (2), si nici inregistrata in scopuri de TVA
in Romania conform art. 153, va solicita inregistrarea in
scopuri de TVA la organele fiscale competente pentruÂ
operatiuni realizate pe teritoriul
Â
Romaniei care dau drept de deducere a taxei, inainte de efectuarea
respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana
obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin.
(2) - (6). Nu sunt obligate sa se inregistreze in Romania conform
acestui articol persoanele stabilite in afara Comunitatii care
efectueaza servicii electronice catre persoane neimpozabile din
Romania si care sunt inregistrate intr-un alt stat membru, conform
regimului special pentru servicii electronice, pentru toate
serviciile electronice prestate in Comunitate.
(5)Â Va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui
articol, inainte de realizarea operatiunilor, persoana impozabila
nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in
Romania, care intentioneaza:
a)Â sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru
care este obligata la plata taxei conform art. 151; sau
b)Â sa efectueze o livrare intracomunitara de bunuri scutita de
taxa.
(6)Â Persoana impozabila stabilita in Comunitate, dar nu in
Romania, care are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in
Romania, poate, in conditiile stabilite prin norme, sa isi
indeplineasca aceasta obligatie prin desemnarea unui reprezentant
fiscal. Persoana impozabila nestabilita in Comunitate care are
obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania este
obligata, in conditiile stabilite prin norme, sa se inregistreze
prin desemnarea unui reprezentant fiscal.
(7)Â Organele fiscale competente vor inregistra in scopuri de
TVA, conform prezentului articol, toate persoanele care, in
conformitate cu prevederile prezentului titlu, sunt obligate sa
solicite inregistrarea, conform alin. (1), (2), (4) sau (5).
(8)Â in cazul in care o persoana este obligata sa se inregistreze
in scopuri de TVA, in conformitate cu prevederile alin. (1), (2),
(4) sau (5), si nu solicita inregistrarea, organele fiscale
competente vor inregistra persoana respectiva din oficiu.
(9)Â Organele fiscale competente pot anula inregistrarea unei
persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol, daca,
potrivit prevederilor prezentului titlu, persoana nu era obligata sa
solicite inregistrarea sau nu avea dreptul sa solicite inregistrarea
in scopuri de TVA, conform prezentului articol. De asemenea,
organele fiscale competente pot anula din oficiu inregistrarea unei
persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol, in cazul
persoanelor impozabile care figureaza in lista contribuabililor
declarati inactivi potrivit art. 11, precum si a persoanelor
impozabile in inactivitate temporara, inscrisa in Registrul
Comertului, potrivit legii. Procedura de scoatere din evidenta este
stabilita prin normele procedurale in vigoare. Dupa anularea
inregistrarii in scopuri de TVA persoanele impozabile pot solicita
inregistrarea in scopuri de TVA numai daca inceteaza situatia care a
condus la scoaterea din evidenta.
(10)Â Persoana inregistrata conform prezentului articol va anunta
in scris organele fiscale competente cu privire la modificarile
informatiilor declarate in cererea de inregistrare sau furnizate
prin alta metoda organului fiscal competent, in legatura cu
inregistrarea sa, sau care apar in certificatul de inregistrare in
termen de 15 zile de la producerea oricaruia dintre aceste
evenimente.
(11)Â in cazul incetarii desfasurarii de operatiuni care dau drept
de deducere a taxei sau in cazul incetarii activitatii sale
economice, orice persoana inregistrata conform prezentului articol
va anunta in scris organele fiscale competente in termen de 15 zile
de la producerea oricaruia dintre aceste evenimente in scopul
scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA.
Prin norme procedurale se stabilesc data de la care are loc
scoaterea din evidenta si procedura aplicabila.
(12)Â Prin norme se stabilesc conditiile de aplicare a
prevederilor prezentului articol.
36. Articolul 1531 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza
achizitii intracomunitare sau pentru servicii
Art. 1531. - (1) Are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri
de TVA, conform prezentului articol:
a)Â persoana impozabila care are sediul activitatii economice in
Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania,
neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform
art. 153 si care nu sunt deja inregistrate conform lit. b) sau c)
sau alin. (2), care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila
in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca
valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul
pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are
loc achizitia intracomunitara;
b)Â persoana impozabila care are sediul activitatii economice in
Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze
conform art. 153, si care nu este deja inregistrata conform lit. a)
sau c) sau a alin. (2), daca presteaza servicii care au locul in alt
stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana
obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui
stat membru al art. 150 alin. (2), inainte de prestarea serviciului;
Â
c) persoana impozabila care isi are stabilit sediul activitatii
economice in Romania, care nu este inregistrata si nu are obligatia
sa se inregistreze conform art. 153 si care nu este deja
inregistrata conform lit. a) sau b) sau a alin. (2), daca primeste
de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat
membru, servicii pentru care este obligata la plata taxei in Romania
conform art. 150 alin. (2), inaintea primirii serviciilor
respective.
(2)Â Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in
Romania, daca nu este inregistrata si nu este obligata sa se
inregistreze conform art. 153, si persoana juridica neimpozabila
stabilita in Romania, pot solicita sa se inregistreze, conform
prezentului articol, in cazul in care realizeaza achizitii
intracomunitare, conform art. 126 alin. (6).
(3)Â Organele fiscale competente vor inregistra in scopuri de TVA
conform prezentului articol, orice persoana care solicita
inregistrarea, conform alin. (1) sau (2).
(4)Â Daca persoana obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA,
in conditiile alin. (1), nu solicita inregistrarea, organele fiscale
competente vor inregistra persoana respectiva din oficiu.
(5)Â Persoana inregistrata in scopuri de TVA conform alin. (1)
lit. a), poate solicita anularea inregistrarii sale oricand, dupa
expirarea anului calendaristic urmator celui in care a fost
inregistrata, daca valoarea achizitiilor sale intracomunitare nu a
depasit plafonul de achizitii in anul in care face solicitarea sau
in anul calendaristic anterior si daca nu si-a exercitat optiunea
conform alin. (7).
(6)Â Persoana inregistrata in scopuri de TVA conform alin. (2),
poate solicita anularea inregistrarii oricand dupa expirarea a 2 ani
calendaristici care urmeaza anului in care a optat pentru
inregistrare, daca valoarea achizitiilor sale intracomunitare nu a
depasit plafonul de achizitii in anul in care depune aceasta
solicitare sau in anul calendaristic anterior, daca nu si-a
exercitat optiunea conform alin. (7).
(7)Â Daca dupa expirarea anului calendaristic prevazut la alin.
(5) sau a celor 2 ani calendaristici prevazuti la alin. (6), care
urmeaza celui in care s-a efectuat inregistrarea, persoana
impozabila efectueaza o achizitie intracomunitara in baza codului de
inregistrare in scopuri de TVA, obtinut conform prezentului articol,
se considera ca persoana a optat conform art. 126 alin. (6), cu
exceptia cazului in care a depasit plafonul de achizitii
intracomunitare.
(8)Â Persoana inregistrata conform alin. (1) lit. b) si c), poate
solicita anularea inregistrarii sale oricand dupa expirarea anului
calendaristic in care a fost inregistrata, cu exceptia situatiei in
care trebuie sa ramana inregistrata conform alin. (5) - (7).
Â
(9) Organele fiscale competente vor anula inregistrarea unei
persoane, conform prezentului articol, daca:
a)Â persoana respectiva este inregistrata in scopuri de TVA,
conform art. 153; sau
b)Â persoana respectiva are dreptul la anularea inregistrarii in
scopuri de TVA, conform
prezentului articol, si solicita anularea conform alin. (5), (6) si
(8).
(10) inregistrarea in scopuri de TVA conform prezentului articol nu
confera persoanei impozabile calitatea de persoana inregistrata
normal in scopuri de TVA, acest cod fiind utilizat numai pentru
achizitii intracomunitare sau pentru serviciile prevazute la art.
133 alin. (2), primite de la persoane impozabile stabilite in alt
stat membru sau prestate catre persoane impozabile stabilite in alt
stat membru.
37. Articolul 154 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
Prevederi generale referitoare la inregistrare
Art. 154. - (1) Codul de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit
conform art. 153 si 1531, are prefixul "RO", conform Standardului
international ISO 3166 - alpha 2.
(2)Â Anularea inregistrarii in scopuri de TVA a unei persoane nu
o exonereaza de raspunderea care ii revine, conform prezentului
titlu, pentru orice actiune anterioara datei anularii si de
obligatia de a solicita inregistrarea in conditiile prezentului
titlu.
(3)Â Prin norme se stabilesc cazurile in care persoanele
nestabilite in Romania care sunt obligate la plata TVA in Romania
conform art. 150 alin. (1), pot fi scutite de inregistrarea in
scopuri de TVA in Romania.
(4)Â Persoanele inregistrate:
a)Â conform art. 153, vor comunica codul de inregistrare in
scopuri de TVA tuturor furnizorilor/prestatorilor sau clientilor;
b)Â conform art. 1531, vor comunica codul de inregistrare in
scopuri de TVA:
1)Â furnizorului/prestatorului, atunci cand au obligatia platii
taxei conform art. 150 alin.
(2)Â - (6) si art. 151;
2)Â beneficiarului, persoana impozabila din alt stat membru,
catre care presteaza servicii pentru care acesta este obligat la
plata taxei conform echivalentului din alt stat membru al art. 150
alin. (2).
Â
38. Alineatele (4) si (5) ale articolului 155, se modifica si vor
avea urmatorul cuprins:
(4) Persoana impozabila va emite o autofactura in termenul stabilit
la alin. (1), pentru fiecare transfer pe care l-a efectuat in alt
stat membru, in conditiile art. 128 alin. (10) si pentru fiecare
achizitie intracomunitara efectuata in Romania in conditiile
stabilite la art. 1301 alin. (2) lit. a).
(5) Factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii:
a) numarul de ordine, in baza uneia sau mai multor serii, care
identifica factura in mod
unic;
b)Â data emiterii facturii;
c)Â data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile
sau data incasarii unui avans, in masura in care aceasta data difera
de data emiterii facturii;
d)Â denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri
de TVA sau, dupa caz, codul de identificare fiscala, ale persoanei
impozabile care emite factura;
e)Â denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este
stabilit in Romania si care si-a desemnat un reprezentant fiscal,
precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in
scopuri de TVA conform art. 153 ale reprezentantului fiscal;
f)Â denumirea/numele si adresa beneficiarului bunurilor sau
serviciilor, precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau
codul de indentificare fiscala ale beneficiarului, daca acesta este
o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila;
g)Â denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit in
Romania si care si-a desemnat un reprezentant fiscal, precum si
denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare prevazut la art.
153, ale reprezentantului fiscal;
h) denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumireaÂ
serviciilor prestate, precum si
particularitatile prevazute la art. 1251 alin. (3) in definirea
bunurilor, in cazul livrarii intracomunitare de mijloace de
transport noi;
i)Â baza de impozitare a bunurilor si serviciilor sau, dupa caz,
avansurile facturate, pentru fiecare cota, scutire sau operatiune
netaxabila, pretul unitar, exclusiv taxa, precum si rabaturile,
remizele, risturnele si alte reduceri de pret;
j)Â indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate,
exprimate in lei, in functie de cotele taxei;
Â
Â
k)Â in cazul in care nu se datoreaza taxa, trimiterea la
dispozitiile aplicabile din prezentul titlu sau din Directiva 112,
sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri
sau prestarea de servicii face obiectul unei scutiri sau a
procedurii de taxare inversa;
l)Â in cazul in care se aplica regimul special pentru agentiile
de turism, trimiterea la art.
1521, la art. 306 din Directiva 112 sau orice alta referinta care sa
indice faptul ca a fost aplicat regimul special;
m)Â daca se aplica unul dintre regimurile speciale pentru bunuri
second-hand, opere de
arta, obiecte de colectie si antichitati, trimiterea la art. 1522,
la art. 313, 326 ori 333 din Directiva 112 sau orice alta referinta
care sa indice faptul ca a fost aplicat unul dintre regimurile
respective;
n)Â o referire la alte facturi sau documente emise anterior,
atunci cand se emit mai multe facturi sau documente pentru aceeasi
operatiune.”
39. La articolul 155 alineatul (7), litera c) se abroga.
40. Alineatele (1) – (3) ale articolului 1551, seÂ
modifica si vor avea urmatorul
cuprins:
(1) Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata
la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (2) - (4) si (6) si ale
art. 151, trebuie sa autofactureze operatiunile respective pana cel
mai tarziu in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere
faptul generator al taxei, in cazul in care persoana respectiva nu
se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator.
(2) Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata
la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (2) - (4) si (6),
trebuie sa autofactureze suma avansurilor platite in legatura cu
operatiunile respective cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii
urmatoare celei in care a platit avansurile, in cazul in care
persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de
furnizor/prestator, cu exceptia situatiei in care faptul generator
de taxa a intervenit in aceeasi luna, caz in care sunt aplicabile
prevederile alin. (1).
(3) La primirea facturii privind operatiunile prevazute la alin. (1)
si (2), persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila va
inscrie pe factura o referire la autofacturare, iar pe autofactura,
o referire la factura.
41. Articolul 1563 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
Â
Decontul special de taxa si alte declaratii
Art. 1563. - (1) Decontul special de taxa se depune la organele
fiscale competente de catre persoanele care nu sunt inregistrate si
care nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153, astfel:
a)Â pentru achizitii intracomunitare taxabile, altele decat cele
prevazute la lit. b) si c), de catre persoanele impozabile
inregistrate conform art. 1531;
b)Â pentru achizitii intracomunitare de mijloace de transport
noi, de catre orice persoana, indiferent daca este sau nu
inregistrata conform art. 1531;
c)Â pentru achizitii intracomunitare de produse accizabile, de
catre persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile,
indiferent daca sunt sau nu inregistrate conform art. 1531;
d)Â pentru operatiunile si de catre persoanele obligate la plata
taxei, conform art. 150 alin. (2) - (4) si (6);
e)Â pentru operatiunile si de catre persoanele obligate la plata
taxei conform art. 150 alin. (5), cu exceptia situatiei in care are
loc un import de bunuri sau o achizitie intracomunitara de bunuri.
(2)Â Decontul special de taxa trebuie intocmit potrivit modelului
stabilit prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de
Administrare Fiscala si se depune pana la data de 25 inclusiv a
lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea
operatiunilor mentionate la alin.
(1). Decontul special de taxa trebuie depus numai pentru perioadele
in care ia nastere exigibilitatea taxei. Prin exceptie, persoanele
care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA
conform art. 153, indiferent daca sunt sau nu inregistrate conform
art. 1531, sunt obligate sa depuna decontul special de taxa pentru
achizitiile intracomunitare de mijloace de transport noi, inainte de
inmatricularea acestora in Romania, dar nu mai tarziu de data de 25
a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea taxei
aferente respectivei achizitii intracomunitare.
(3)Â in aplicarea alin. (2), organele fiscale competente in
administrarea persoanelor prevazute la alin. (1) lit. b), respectiv
a persoanelor care nu sunt inregistrate si care nu trebuie sa se
inregistreze conform art. 153, indiferent daca sunt sau nu sunt
inregistrate conform art.
1531, vor elibera, in scopul inmatricularii mijlocului de transport
nou, un certificat care sa ateste plata taxei, al carui model si
continut va fi stabilit prin ordin al presedintelui Agentiei
Nationale de Administrare Fiscala. in cazul achizitiilor
intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt noi in sensul
art. 1251Â alin. (3), efectuate de persoanele prevazute la alin.
(1) lit. b), in vederea inmatricularii, organele fiscale competente
vor elibera un certificat din care sa rezulte ca nu se datoreaza
taxa in Romania. Prin organe fiscale competente se intelege organele
fiscale prevazute la art. 33 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si
completarile ulterioare.
(4) Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform
art. 153, a caror cifra de afaceri, astfel cum este prevazuta la
art. 152 alin. (2), realizata la finele unui an calendaristic, este
inferioara sumei de 10.000 euro, calculata la cursul de schimb
valutar din ultima zi lucratoare a anului, trebuie sa comunice
printr-o notificare scrisa organelor fiscale de care apartin, pana
la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator, urmatoarele
informatii:
a)Â suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de
servicii, precum si suma taxei, catre persoane inregistrate in
scopuri de TVA conform art. 153;
b)Â suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de
servicii si suma taxei aferente, catre persoane care nu sunt
inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153.
(5)Â Persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA
conform art. 153, a caror cifra de afaceri, astfel cum este
prevazuta la art. 152, dar excluzand veniturile obtinute din
vanzarea de bilete de transport international rutier de persoane,
realizata la finele unui an calendaristic, este intre 10.000 euro,
calculata la cursul de schimb valutar din ultima zi lucratoare a
anului si 35.000 euro, calculata la cursul de schimb valutar
comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii, trebuie sa
comunice printr-o notificare scrisa organelor
fiscale competente pana la data de 25 februarie inclusiv a anului
urmator, urmatoarele informatii:
a) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii
catre persoane inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153;
b)Â suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de
servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA
conform art. 153;
c)Â suma totala si taxa aferenta achizitiilor de la persoane
inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153;
d)Â suma totala a achizitiilor de la persoane care nu sunt
inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153.
(6) Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform
art. 153, care presteaza servicii de transport international,
trebuie sa comunice printr-o notificare scrisa organelor fiscale
competente, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator,
suma totala a veniturilor obtinute din vanzarea de bilete pentru
transportul rutier international de persoane cu locul de plecare din
Romania.
(7) Importatorii care detin o autorizatie unica pentru proceduri
vamale simplificate eliberata de alt stat membru sau care efectueaza
importuri de bunuri in Romania din punct de vedere al TVA pentru
care nu au obligatia de a depune declaratii vamale de import,
trebuie sa depuna la organele vamale o declaratie de import pentru
TVA si accize la data la care intervine exigibilitatea taxei conform
prevederilor art. 136.
42. Articolul 1564 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
Declaratia recapitulativa
Art. 1564. - (1) Orice persoana impozabila inregistrata in scopuri
de TVA conform art. 153 sau art. 1531 trebuie sa intocmeasca si sa
depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 inclusiv a
lunii urmatoare unei luni calendaristice, o declaratie
recapitulativa in care mentioneaza:
a)Â livrarile intracomunitare scutite de taxa in conditiile
prevazute la art. 143 alin. (2) lit.
a)Â si d), pentru care exigibilitatea taxei a luat nastere in
luna calendaristica respectiva;
b)Â livrarile de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni
triunghiulare prevazute la art.
1321 alin. (5) efectuate in statul membru de sosire a bunurilor si
care se declara drept livrari intracomunitare cu cod T, pentru care
exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica
respectiva;
c)Â prestarile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2)
efectuate in beneficiul unor persoane impozabile nestabilite in
Romania, dar stabilite in Comunitate, pentru care exigibilitatea de
taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;
d)Â achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care
exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica
respectiva;
e)Â achizitiile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2),
efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia
platii taxei conform art. 150 alin. (2), pentru care exigibilitatea
de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva, de la
persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in
Comunitate.
Â
(2)Â Declaratia recapitulativa se intocmeste conform modelului
stabilit prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de
Administrare Fiscala, pentru fiecare luna calendaristica in care ia
nastere exigibilitatea taxei pentru astfel de operatiuni.
(3)Â Declaratia recapitulativa cuprinde urmatoarele informatii:
a)Â codul de identificare in scopuri de TVA al persoanei
impozabile din Romania, pe baza caruia respectiva persoana a
efectuat livrari intracomunitare de bunuri in conditiile mentionate
la art. 143 alin. (2) lit. a), a prestat servicii, altele decat cele
scutite de TVA, in conditiile stabilite la art. 133 alin. (2), a
efectuat achizitii intracomunitare taxabile de bunuri din alt stat
membru sau a achizitionat serviciile prevazute la art. 133 alin.
(2), altele decat cele scutite de TVA;
b)Â codul de identificare in scopuri de TVA al persoanei care
achizitioneaza bunurile sau primeste serviciile in alt stat membru
decat Romania, pe baza caruia furnizorul sau prestatorul din Romania
i-a efectuat o livrare intracomunitara scutita de TVA conform art.
143 alin. (2) lit.
a)Â sau prestari de servicii prevazute la art. 133 alin. (2),
altele decat cele scutite de TVA sau, dupa caz, doar codul statului
membru in care este stabilit clientul serviciilor prevazute la art.
133 alin. (2), in cazul in care clientul nu este identificat in
scopuri de TVA;
c)Â codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru
atribuit furnizorului/prestatorului care efectueaza o livrare
intracomunitara/o prestare de servicii in conditiile stabilite la
art. 133 alin. (2) sau, dupa caz, doar codul statului membru din
care are loc livrarea intracomunitara sau prestarea de servicii, in
cazul in care furnizorul/prestatorul nu si-a indeplinit obligatia de
inregistrare in scopuri de TVA in statul respectiv, pentru
persoanele din Romania care realizeaza achizitii intracomunitare
taxabile sau achizitioneaza serviciile prevazute la art. 133 alin.
(2), altele decat cele scutite de TVA;
d)Â codul de identificare in scopuri de TVA din Romania al
persoanei impozabile care efectueaza un transfer in alt stat membru
si pe baza caruia a efectuat acest transfer, in conformitate cu art.
143 alin. (2) lit. d), precum si codul de identificare in scopuri de
TVA al persoanei impozabile din statul membru in care s-a incheiat
expedierea sau transportul bunurilor;
e)Â codul de identificare in scopuri de TVA din statul membru in
care a inceput expedierea sau transportul bunurilor al persoanei
impozabile care efectueaza in Romania o
achizitie intracomunitara taxabila conform art. 1301 alin. (2) lit.
a) sau, dupa caz, doar codul statului membru respectiv, in cazul in
care persoana impozabila nu este identificata in scopuri de TVA in
acel stat membru, precum si codul de identificare in scopuri de TVA
din Romania al acestei persoane;
f)Â pentru livrarile intracomunitare de bunuri scutite de TVA
conform art. 143 alin. (2) lit. a) si pentru prestarile de servicii
prevazute la art. 133 alin. (2), altele decat cele scutite de TVA,
valoarea totala a livarilor/prestarilor pe fiecare client in parte;
g)Â pentru livrarile intracomunitare de bunuri ce constau in
transferuri scutite conform art. 143 alin. (2) lit. d), valoarea
totala a livrarilor, determinata in conformitate cu prevederile art.
137 alin. (1) lit. c), pe fiecare cod de identificare in scopuri de
TVA atribuit persoanei impozabile de statul membru in care s-a
incheiat expedierea sau transportul bunurilor;
h) pentru achizitiile intracomunitare taxabile, valoareaÂ
totala pe fiecare furnizor in
parte;
i)Â pentru achizitiile intracomunitare asimilate care urmeaza
unui transfer din alt stat membru, valoarea totala a acestora
stabilita in conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) lit. c),
pe fiecare cod de identificare in scopuri de TVA atribuit persoanei
impozabile de statul membru in care a inceput expedierea sau
transportul bunurilor sau, dupa caz, pe codul statului membru
respectiv, in cazul in care persoana impozabila nu este identificata
in scopuri de TVA in acel stat membru;
j)Â pentru achizitiile de servicii prevazute la art. 133 alin.
(2), altele decat cele scutite de TVA, valoarea totala a acestora pe
fiecare prestator in parte;
k)Â valoarea ajustarilor de TVA efectuate in conformitate cu
prevederile art. 138 si art. 1381. Acestea se declara pentru luna
calendaristica in cursul careia regularizarea a fost
comunicata clientului.
(4) Declaratiile recapitulative se depun numai pentru perioadele in
care ia nastere exigibilitatea taxei pentru operatiunile mentionate
la alin. (1).
43. Alineatele (2) – (4) si (7) ale articolului 157, se modifica si
vor avea urmatorul cuprins:
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoana impozabila
inregistrata conform art. 153 va evidentia in decontul prevazut la
art. 1562, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, in
limitele si in conditiile stabilite la art. 145 - 1471, taxa
aferenta achizitiilor intracomunitare, bunurilor si serviciilor
achizitionate in beneficiul sau, pentru care respectiva persoana
este obligata la plata taxei, in conditiile art. 150 alin. (2) -
(6).
Â
(3)Â Taxa pentru importuri de bunuri, cu exceptia importurilor
scutite de taxa, se plateste la organul vamal in conformitate cu
reglementarile in vigoare privind plata drepturilor de import.
Importatorii care detin o autorizatie unica pentru proceduri vamale
simplificate, eliberata de alt stat membru, sau care efectueaza
importuri de bunuri in Romania din punct de vedere al TVA pentru
care nu au obligatia de a depune declaratii vamale de import trebuie
sa plateasca taxa pe valoarea adaugata la organul vamal pana la data
la care au obligatia depunerii declaratiei de import pentru TVA si
accize.
(4)Â Prin exceptare de la prevederile alin. (3), pana la data de
31 decembrie 2012 inclusiv, nu se face plata efectiva la organele
vamale de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA
conform art. 153, care au obtinut certificat de amanare de la plata,
in conditiile stabilite prin ordin al ministrului finantelor
publice. De la data de 1 ianuarie 2013, prin exceptare de la
prevederile alin. (3), nu se face plata efectiva la organele vamale
de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA
conform art. 153.
[…]
(7) Pentru importul de bunuri scutit de taxa in conditiile prevazute
la art. 142 alin. (1) lit. l), organele vamale pot solicita
constituirea de garantii privind taxa pe valoarea adaugata. Garantia
privind taxa pe valoarea adaugata aferenta acestor importuri se
constituie si se elibereaza in conformitate cu conditiile stabilite
prin ordin al ministrului finantelor publice.
44. Alineatul (1) al articolului 158, se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
(1) Orice persoana obligata la plata taxei poarta raspunderea pentru
calcularea corecta si plata la termenul legal a taxei catre bugetul
de stat si pentru depunerea la termenul legal a decontului si
declaratiilor prevazute la art. 1562 - 1564, la organul fiscal
competent, conform prezentului titlu si legislatiei vamale in
vigoare.
45. Articolul 1581 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA
Art. 1581. - Ministerul Finantelor Publice va lua masuri pentru
crearea unei baze de date electronice care sa contina informatii
privind operatiunile desfasurate de persoanele impozabile
inregistrate in scopuri de TVA, in vederea realizarii schimbului de
informatii in domeniul taxei pe valoarea adaugata cu statele membre
ale Uniunii Europene.
46. Articolul 160 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
Â
 Masuri de simplificare
Art. 160. - (1) Prin exceptie de la prevederile art. 150 alin. (1),
in cazul operatiunilor taxabile persoana obligata la plata taxei
este beneficiarul pentru operatiunile prevazute la alin.
(2). Conditia obligatorie pentru aplicarea taxarii inverse este ca
atat furnizorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri
de TVA conform art. 153.
(2)Â Operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa sunt:
a)Â livrarea de deseuri si materii prime secundare rezultate din
valorificarea acestora, astfel cum sunt definite de Ordonanta de
urgenta a Guvernului nr. 16/2001 privind gestionarea deseurilor
industriale reciclabile, republicata, cu modificarile ulterioare;
b)Â livrarea de bunuri si /sau prestarea de servicii, efectuate
de catre persoanele pentru care s-a deschis procedura de insolventa,
cu exceptia bunurilor livrate prin magazinele de vanzare cu
amanuntul;
c)Â livrarea de masa lemnoasa si materiale lemnoase, astfel cum
sunt definite prin Legea nr. 46/2008 Codul silvic, cu modificarile
si completarile ulterioare.
(3)Â Pe facturile emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de
servicii prevazute la alin.
(2)Â furnizorii/prestatorii nu vor inscrie taxa colectata
aferenta. Beneficiarii vor determina taxa
aferenta, care se va evidentia in decontul prevazut la art. 1562,
atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila. Beneficiarii au
drept de deducere a taxei in limitele si in conditiile stabilite la
art. 145 – 1471.
(4)Â De aplicarea prevederilor prezentului articol sunt
responsabili atat furnizorii cat si beneficiarii. Prin norme se
stabilesc responsabilitatile partilor implicate in situatia in care
nu s-a aplicat taxare inversa.
(6)Â Prevederile prezentului articol se aplica numai pentru
livrarile de bunuri/prestarile de servicii in interiorul tarii.
47. Articolul 1612 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
Directive transpuse
Art. 1612. - Prezentul titlu transpune Directiva 112, Directiva
83/181/CEE a Consiliului din 28 martie 1983 ce determina domeniul
art. 14 (1) (d) al Directivei 77/388/CEE privind scutirea de plata a
taxei pe valoarea adaugata la importul final al anumitor marfuri,
publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene (JOCE) nr. L
105 din 23 aprilie 1983, cu modificarile si completarile ulterioare,
Directiva 2007/74/CE a Consiliului din 20 decembrie 2007 privind
scutirea de taxa pe valoarea adaugata si de accize pentru bunurile
importate de catre persoanele care calatoresc din tari terte,
publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene (JOCE) nr. L
346 din 29 decembrie 2007, Directiva 79/2006/CE a Consiliului din 5
octombrie 2006 privind exceptarea de la taxele de import a micului
trafic de bunuri cu caracter necomercial din tarile terte, publicata
in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 286 din 17 octombrie
2006, Directiva 86/560/CEE a treisprezecea directiva a consiliului
Comunitatilor Europene din 17 noiembrie 1986 privind armonizarea
legislatiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de
afaceri – Sisteme de restituire a taxei pe valoarea adaugata
persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul
Comunitatii, Directiva 2008/9/CE a Consiliului din 12 februarie 2008
de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe
valoare adaugata, prevazuta in Directiva 2006/112/CE, catre persoane
impozabile stabilite in alt stat membru decat statul membru de
rambursare, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L
44 din 20 februarie 2008.
48. Dupa Capitolul I al Titlului VII, se introduce un nou capitol,
Capitolul I1 Regimul accizelor armonizate, alcatuit din art. 2062 -
20669, cu urmatorul cuprins:
CAPITOLUL I1
Regimul accizelor armonizate
SECTIUNEA 1
Dispozitii generale
Sfera de aplicare
Art. 2062. - Accizele armonizate, denumite in continuare accize,
sunt taxe speciale percepute direct sau indirect asupra consumului
urmatoarelor produse :
a)Â alcool si bauturi alcoolice;
b)Â tutun prelucrat;
c)Â produse energetice si electricitate.
Definitii
Art. 2063. - in intelesul prezentului capitol, se vor folosi
urmatoarele definitii:
1. produsele accizabile sunt produsele pentru care se datoreaza
accize potrivit prezentului capitol;
Â
2. productia de produse accizabile reprezinta orice operatiune
prin care aceste produse sunt fabricate, procesate sau transformate
sub orice forma;
3. antrepozitarul autorizat este persoana fizica sau juridica
autorizata de autoritatea competenta, in cadrul activitatii sale sa
produca, sa transforme, sa detina, sa primeasca sau sa expedieze
produse accizabile in regim suspensiv de accize intr-un antrepozit
fiscal;
4. antrepozitul fiscal este locul in care produsele accizabile
sunt produse, transformate, detinute, primite sau expediate in regim
suspensiv de accize de catre un antrepozitar autorizat in cadrul
activitatii sale, in conditiile prevazute de prezentul capitol si de
normele metodologice;
5. Tratat inseamna Tratatul de instituire a Comunitatii
Europene;
6. stat membru si teritoriul unui stat membru inseamna
teritoriul fiecarui stat membru al Comunitatii caruia i se aplica
Tratatul, in conformitate cu art. 299 din Tratat, cu exceptia
teritoriilor terte;
7. Comunitate si teritoriul Comunitatii inseamna teritoriile
statelor membre, astfel cum sunt definite la pct. 6;
8. teritorii terte inseamna teritoriile prevazute la art. 2064Â
 alin. (2) si (3);
9. tara terta inseamna orice stat sau teritoriu caruia nu i se
aplica Tratatul;
10. procedura vamala suspensiva sau regim vamal suspensiv
inseamna oricare dintre procedurile speciale prevazute de
Regulamentul (CEE) nr. 2913/1992 cu privire la supravegherea vamala,
ale caror obiect il constituie marfurile necomunitare in momentul
intrarii pe teritoriul vamal al Comunitatii, depozitarea temporara,
zonele libere sau antrepozitele libere, precum si oricare dintre
procedurile prevazute la art. 84 alin. (1) lit. a) din acest
regulament;
11. regim suspensiv de accize inseamna un regim fiscal aplicat
producerii, transformarii, detinerii sau deplasarii de produse
accizabile care nu fac obiectul unei proceduri sau al unui regim
vamal suspensiv, accizele fiind suspendate;
12. import de produse accizabile inseamna intrarea pe teritoriul
Comunitatii de produse accizabile, cu exceptia cazului in care
produsele, la intrarea lor pe teritoriul Comunitatii, sunt plasate
sub un regim sau sub o procedura vamala suspensiva, precum si
iesirea lor dintr-un regim sau o procedura vamala suspensiva;
13. destinatar inregistrat inseamna persoana fizica sau juridica
autorizata de autoritatea competenta, in cadrul activitatii sale si
in conditiile prevazute in normele metodologice, sa primeasca
produse accizabile care se deplaseaza in regim suspensiv de accize
dintr-un alt stat membru;
14. expeditor inregistrat inseamna persoana fizica sau juridica
importatoare de produse accizabile autorizata de autoritatea
competenta, in cadrul activitatii sale si in conditiile prevazute in
normele metodologice, exclusiv sa expedieze produsele accizabile
care se deplaseaza in regim suspensiv de accize in urma punerii in
libera circulatie a acestora, in conformitate cu art. 79 din
Regulamentul (CEE) nr. 2913/92.
15. codul NC reprezinta pozitia tarifara, subpozitia tarifara
sau codul tarifar, asa cum este prevazuta/prevazut in Regulamentul
CE nr. 2658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 cu privire la
nomenclatura tarifara si statistica si la tariful vamal comun, in
vigoare de la 19 octombrie 1992, iar in cazul produselor energetice,
in vigoare de la 1 ianuarie 2002. Ori de cate ori intervin
modificari in nomenclatura combinata a Tarifului vamal comun,
corespondenta dintre codurile NC prevazute in prezentul capitol cu
noile coduri NC se va realiza potrivit prevederilor din normele
metodologice;
16. supraveghere fiscala reprezinta orice actiune sau procedura
de interventie a autoritatii competente pentru prevenirea,
combaterea si sanctionarea fraudei fiscale. Modalitatile si
procedurile de lucru ale autoritatii competente pentru supravegherea
fiscala a productiei, depozitarii, circulatiei si importului
produselor supuse accizelor armonizate vor fi stabilite prin ordin
al ministrului finantelor publice, la propunerea Agentiei Nationale
de Administrare Fiscala.
Alte teritorii de aplicare
Art. 2064. – (1) Sunt considerate teritorii terte urmatoarele
teritorii care fac parte din teritoriul vamal al Comunitatii:
a)Â Insulele Canare;
b)Â departamentele franceze de peste mari;
c)Â Insulele Aland;
d)Â Insulele Anglo-Normande (Channel Islands).
(2) Sunt considerate teritorii terte si teritoriile care intra sub
incidenta art. 299 alin. (4) din Tratat, precum si urmatoarele
teritorii care nu fac parte din teritoriul vamal al Comunitatii:
a)Â Insula Helgoland;
b)Â teritoriul Büsingen;
Â
c)Â Ceuta;
d)Â Melilla;
e)Â Livigno;
f)Â Campione d'Italia;
g)Â apele italiene ale lacului Lugano.
(3) Operatiunile cu produse accizabile efectuate provenind din sau
avand ca destinatie:
a)Â Principatul Monaco sunt tratate ca deplasari dinspre sau
catre Franta;
b)Â San Marino sunt tratate ca deplasari dinspre sau catre
Italia;
c)Â zonele Akrotiri si Dhekelia aflate sub suveranitatea
Regatului Unit sunt tratate ca deplasari dinspre sau catre Cipru;
d)Â Insula Man sunt tratate ca deplasari dinspre sau catre
Regatul Unit;
e)Â Jungholz si Mittelberg (Kleines Walsertal), sunt tratate ca
deplasari dinspre sau catre Germania.
(4) Formalitatile stabilite prin dispozitiile vamale comunitare cu
privire la intrarea produselor pe teritoriul vamal al Comunitatii se
aplica mutatis mutandis intrarii pe teritoriul Comunitatii a
produselor accizabile care provin din unul dintre teritoriile
mentionate la alin.
(1).
(5) Formalitatile stabilite prin dispozitiile vamale comunitare cu
privire la iesirea produselor din teritoriul vamal al Comunitatii se
aplica mutatis mutandis iesirii produselor accizabile de pe
teritoriul Comunitatii care au ca destinatie unul dintre teritoriile
mentionate la alin. (1).
(6) Sectiunile a 7-a si a 9-a din prezentul capitol nu se aplica
produselor accizabile care fac obiectul unei proceduri sau al unui
regim vamal suspensiv.
Faptul generator
Art. 2065. – Produsele accizabile sunt supuse accizelor la momentul:
a)Â producerii acestora, inclusiv, acolo unde este cazul, la
momentul extractiei acestora, pe teritoriul Comunitatii;
b)Â importului acestora pe teritoriul Comunitatii.
Exigibilitatea
Â
Art. 2066. - (1) Accizele devin exigibile in momentul eliberarii
pentru consum si in statul membru in care se face eliberarea pentru
consum.
(2) Conditiile de exigibilitate si nivelul accizelor care urmeaza sa
fie aplicate sunt cele in vigoare la data la care accizele devin
exigibile in statul membru in care are loc eliberarea pentru consum.
Eliberarea pentru consum
Art. 2067. - (1) in intelesul prezentului capitol, eliberarea pentru
consum reprezinta:
a) iesirea produselor accizabile, inclusiv neregulamentara,
 dintr-un regim suspensiv de
accize;
b)Â detinerea de produse accizabile in afara unui regim
suspensiv de accize pentru care accizele nu au fost percepute in
conformitate cu dispozitiile prezentului capitol;
c)Â producerea de produse accizabile, inclusiv neregulamentara,
in afara unui regim suspensiv de accize;
d)Â importul de produse accizabile, chiar si neregulamentar, cu
exceptia cazului in care produsele accizabile sunt plasate, imediat
dupa import, in regim suspensiv de accize;
e)Â utilizarea de produse accizabile in interiorul
antrepozitului fiscal altfel decat ca materie
prima.
(2)Â Eliberare pentru consum se considera si detinerea in scopuri
comerciale de catre un comerciant de produse accizabile, care au
fost eliberate in consum in alt stat membru sau au fost importate in
alt stat membru si pentru care accizele nu au fost percepute in
Romania.
(3)Â Momentul eliberarii pentru consum este:
a)Â in situatiile prevazute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct.
2, momentul primirii produselor accizabile de catre destinatarul
inregistrat;
b)Â in situatiile prevazute la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct.
4, momentul primirii produselor accizabile de catre beneficiarul
scutirii de la art. 20656;
c)Â in situatiile prevazute la art. 20630 alin. (3), momentul
primirii produselor accizabile la locul de livrare directa.
(4)Â Nu se considera eliberare pentru consum miscarea produselor
accizabile din antrepozitul fiscal, in conditiile prevazute la
sectiunea a 9-a din prezentul capitol si conform prevederilor din
normele metodologice, catre:
a)Â un alt antrepozit fiscal in Romania sau in alt stat membru;
Â
b)Â un destinatar inregistrat din alt stat membru;
c)Â un teritoriu din afara teritoriului comunitar.
(5)Â Distrugerea totala sau pierderea iremediabila a produselor
accizabile aflate sub regim suspensiv de accize, dintr-o cauza ce
tine de natura produselor, ca urmare a unui caz fortuit ori de forta
majora sau ca o consecinta a autorizarii de catre autoritatea
competenta, nu sunt considerate ca eliberare pentru consum.
(6)Â in sensul prezentului capitol, produsele sunt considerate
distruse total sau pierdute iremediabil atunci cand devin
inutilizabile ca produse accizabile. Distrugerea totala sau
pierderea iremediabila a produselor accizabile trebuie dovedita
autoritatii competente, potrivit precizarilor din normele
metodologice.
(7)Â in cazul unui produs accizabil, care are dreptul de a fi
scutit de accize, utilizarea in orice scop care nu este in
conformitate cu scutirea este considerata eliberare pentru consum.
(8)Â in cazul unui produs energetic, pentru care accizele nu au
fost anterior exigibile, eliberare pentru consum se considera atunci
cand produsul energetic este oferit spre vanzare ori este utilizat
drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru incalzire.
(9)Â in cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu au
fost anterior exigibila, se considera eliberare pentru consum atunci
cand produsul accizabil este depozitat intr-un antrepozit fiscal
pentru care s-a revocat ori s-a anulat autorizatia. Acciza devine
exigibila la data la care decizia de revocare a autorizatiei de
antrepozit fiscal isi produce efecte, ori la data comunicarii
deciziei de anulare a autorizatiei de antrepozit fiscal, pentru
produsele accizabile ce pot fi eliberate pentru consum.
Importul
Art. 2068. - (1) in intelesul prezentului titlu, import reprezinta
orice intrare de produse accizabile din afara teritoriului
comunitar, cu exceptia:
a)Â plasarii produselor accizabile importate sub regim vamal
suspensiv in Romania;
b)Â distrugerii sub supravegherea autoritatii vamale a
produselor accizabile;
c)Â plasarii produselor accizabile in zone libere, antrepozite
libere sau porturi libere, in conditiile prevazute de legislatia
vamala in vigoare.
(2) Se considera, de asemenea, import:
a) scoaterea unui produs accizabil dintr-un regim vamal suspensiv,
in cazul in care produsul ramane in Romania;
Â
b)Â utilizarea in scop personal in Romania a unor produse
accizabile plasate in regim vamal suspensiv;
c)Â aparitia oricarui alt eveniment care genereaza obligatia
platii accizelor la intrarea produselor accizabile din afara
teritoriului comunitar.
Platitori de accize
Art. 2069. - (1) Persoana platitoare de accize care au devenit
exigibile este:
a) in ceea ce priveste iesirea unor produse accizabile dintr-un
regim suspensiv de accize, astfel cum se mentioneaza la art. 2067
alin. (1) lit. a):
1. antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat sau orice
alta persoana care elibereaza produsele accizabile din regimul
suspensiv de accize sau in numele careia se efectueaza aceasta
eliberare si, in cazul iesirii neregulamentare din antrepozitul
fiscal, orice alta persoana care a participat la aceasta iesire;
2. in cazul unei nereguli in cursul unei deplasari aÂ
produselor accizabile in regim
suspensiv de accize, astfel cum este definita la art. 20641 alin.
(1), (2) si (4): antrepozitarul autorizat, expeditorul inregistrat
sau orice alta persoana care a garantat plata accizelor in
conformitate cu art. 20654 alin. (1) si (2), precum si orice
persoana care a participat la iesirea neregulamentara si care avea
cunostinta sau care ar fi trebuit sa aiba cunostinta in mod normal
de caracterul neregulamentar al acestei iesiri;
b)Â in ceea ce priveste detinerea unor produse accizabile,
astfel cum se mentioneaza la art.
2067 alin. (1) lit. b): persoana care detine produsele accizabile
sau orice alta persoana implicata in detinerea acestora;
c)Â in ceea ce priveste producerea unor produse accizabile,
astfel cum se mentioneaza la
art. 2067 alin. (1) lit. c): persoana care produce produsele
accizabile sau, in cazul unei produceri neregulamentare, orice alta
persoana implicata in producerea acestora;
d)Â in ceea ce priveste importul unor produse accizabile, astfel
cum se mentioneaza la art.
2067 alin. (1) lit. d): persoana care declara produsele accizabile
sau in numele careia produsele sunt declarate in momentul importului
sau, in cazul unui import neregulamentar, orice alta persoana
implicata in importul acestora.
(2)Â Atunci cand mai multe persoane sunt obligate sa plateasca
aceeasi datorie privind accizele, acestea sunt obligate sa plateasca
in solidar acea datorie.
Â
SECTIUNEA a 2-a
Alcool si bauturi alcoolice
Bere
Art. 20610. - (1) in intelesul prezentului capitol, bere reprezinta
orice produs incadrat la codul NC 2203 00 sau orice produs care
contine un amestec de bere si de bauturi nealcoolice, incadrat la
codul NC 2206 00, avand, si intr-un caz, si in altul, o concentratie
alcoolica mai mare de 0,5% in volum.
(2)Â Pentru berea produsa de micii producatori independenti, care
detin instalatii de fabricatie cu o capacitate nominala care nu
depaseste 200.000 hl/an, se aplica accize specifice reduse. Acelasi
regim se aplica si pentru berea provenita de la micii producatori
independenti din alte state membre, potrivit prevederilor din
normele metodologice.
(3)Â Prin mici producatori de bere independenti se intelege toti
operatorii economici mici producatori care indeplinesc cumulativ
urmatoarele conditii: sunt operatori economici producatori de bere
care, din punct de vedere juridic si economic, sunt independenti
fata de orice alt operator economic producator de bere; utilizeaza
instalatii fizice distincte de cele ale altor fabrici de bere;
folosesc spatii de productie diferite de cele ale oricarui alt
operator economic producator de bere si nu functioneaza sub licenta
de produs a altui operator economic producator de bere.
(4)Â Fiecare antrepozitar autorizat mic producator de bere are
obligatia de a depune la autoritatea competenta, pana la data de 15
ianuarie a fiecarui an, o declaratie pe proprie raspundere privind
capacitatile de productie pe care le detine, potrivit prevederilor
din normele metodologice.
(5)Â Este exceptata de la plata accizelor berea fabricata de
persoana fizica si consumata de catre aceasta si membrii familiei
sale, cu conditia sa nu fie vanduta.
Vinuri
Art. 20611. - (1) in intelesul prezentului capitol, vinurile sunt:
a) vinuri linistite, care cuprind toate produsele incadrate la
codurile NC 2204 si 2205, cu exceptia vinului spumos, asa cum este
definit la lit. b), si care:
Â
1. au o concentratie alcoolica mai mare de 1,2% in volum, dar
care nu depaseste 15% in volum, si la care alcoolul continut in
produsul finit rezulta in intregime din fermentare; sau
2. au o concentratie alcoolica mai mare de 15% in volum, dar
care nu depaseste 18% in volum, au fost obtinute fara nici o
imbogatire, si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta
in intregime din fermentare.
b)Â vinuri spumoase, care cuprind toate produsele incadrate la
codurile: NC 2204 10; 2204
21Â 10, 2204 29 10 si 2205, si care:
1. sunt prezentate in sticle inchise, cu un dop tip ciuperca,
fixat cu ajutorul legaturilor sau care sunt sub presiune datorata
dioxidului de carbon in solutie egala sau mai mare de 3 bari; si
2. au o concentratie alcoolica care depaseste 1,2% in volum,
dar care nu depaseste 15% in volum, si la care alcoolul continut in
produsul finit rezulta in intregime din fermentare.
(2) Este exceptat de la plata accizelor vinul fabricat de persoana
fizica si consumat de catre aceasta si membrii familiei sale, cu
conditia sa nu fie vandut.
Bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri
Art. 20612. - (1) in intelesul prezentului capitol, bauturile
fermentate, altele decat bere si vinuri, reprezinta:
a) bauturi fermentate linistite care se incadreaza la codurile NC
2204 si 2205 si care nu sunt prevazute la art. 20611, ca si toate
produsele incadrate la codurile NC 2206 00, cu exceptia altor
bauturi fermentate spumoase, asa cum sunt definite la lit. b), si a
produsului prevazut la art. 20610, avand:
1. o concentratie alcoolica ce depaseste 1,2% in volum, dar nu
depaseste 10% in volum;
sau
2. o concentratie alcoolica ce depaseste 10% in volum, dar nu
depaseste 15% in volum, si la care alcoolul continut in produsul
finit rezulta in intregime din fermentare.
b) bauturi fermentate spumoase care se incadreaza la codurile: NC
2206 00 31; 2206 00 39; 2204 10; 2204 21 10; 2204 29 10 si 2205,
care nu intra sub incidenta art. 20611 si care sunt prezentate in
sticle inchise cu un dop tip ciuperca, fixat cu ajutorul legaturilor
sau care sunt sub presiune datorata dioxidului de carbon in solutie
egala sau mai mare de 3 bari, si care:
1. au o concentratie alcoolica care depaseste 1,2% in volum, dar nu
depaseste 13% in volum; sau
Â
2. au o concentratie alcoolica care depaseste 13% in volum, dar nu
depaseste 15% in volum si la care alcoolul continut in produsul
finit rezulta in intregime din fermentare.
(2) Sunt exceptate de la plata accizelor bauturile fermentate,
altele decat bere si vinuri, fabricate de persoana fizica si
consumate de catre aceasta si membrii familiei sale, cu conditia sa
nu fie vandute.
Produse intermediare
Art. 20613. - (1) in intelesul prezentului capitol, produsele
intermediare reprezinta toate produsele care au o concentratie
alcoolica ce depaseste 1,2% in volum, dar nu depaseste 22% in volum,
si care se incadreaza la codurile: NC 2204, 2205 si 2206 00, dar
care nu intra sub incidenta art. 20610 – 20612.
(2) Se considera produse intermediare si orice bautura
fermentata linistita prevazuta la
art. 20612 alin. (1) lit. a), care are o concentratie alcoolica ce
depaseste 5,5% in volum si care nu rezulta in intregime din
fermentare, iar ponderea de alcool absolut (100%) este in proportie
de peste 50% din baza fermentata linistita, inclusiv vinul si berea.
(3)Â Se considera produse intermediare si orice bautura
fermentata spumoasa prevazuta la
art. 20612 alin. (1) lit. b), care are o concentratie alcoolica ce
depaseste 8,5% in volum si care nu rezulta in intregime din
fermentare.
Alcool etilic
Art. 20614. - (1) in intelesul prezentului capitol, alcool etilic
reprezinta:
a)Â toate produsele care au o concentratie alcoolica ce
depaseste 1,2% in volum si care sunt incadrate la codurile NC 2207
si 2208, chiar atunci cand aceste produse fac parte dintr-un produs
incadrat la alt capitol al Nomenclaturii combinate;
b)Â produsele care au o concentratie alcoolica ce depaseste 22%
in volum si care sunt cuprinse la codurile NC 2204, 2205 si 2206 00;
c)Â tuica si rachiuri de fructe;
d)Â bauturi spirtoase potabile care contin produse, in solutie
sau nu.
(2)Â Tuica si rachiurile de fructe destinate consumului propriu
al gospodariilor individuale, in limita unei cantitati echivalente
de cel mult 50 de litri de produs pentru fiecare gospodarie
individuala/an, cu concentratia alcoolica de 100% in volum, se
accizeaza prin aplicarea unei cote de 50% din cota standard a
accizei aplicata alcoolului etilic, cu conditia sa nu fie vandute,
potrivit prevederilor din normele metodologice.
(3)Â Pentru alcoolul etilic produs in micile distilerii, a caror
productie nu depaseste 10 hectolitri alcool pur/an, se aplica accize
specifice reduse.
(4)Â Beneficiaza de nivelul redus al accizelor micile distilerii
care sunt independente din punct de vedere juridic si economic de
orice alta distilerie, nu functioneaza sub licenta de produs a unei
alte distilerii si care indeplinesc conditiile prevazute de normele
metodologice.
SECTIUNEA a 3-a
Tutun prelucrat
Tutun prelucrat
Art. 20615. - (1) in intelesul prezentului capitol, tutun prelucrat
reprezinta:
a)Â tigarete;
b)Â tigari si tigari de foi;
c)Â tutun de fumat:
1. tutun de fumat fin taiat, destinat rularii in tigarete;
2. alte tutunuri de fumat.
(2) Se considera tigarete:
a)Â rulourile de tutun destinate fumatului ca atare si care nu
sunt tigari sau tigari de foi, in sensul alin. (3);
b)Â rulourile de tutun care se pot introduce intr-un tub de
hartie de tigarete, prin simpla manuire neindustriala;
c)Â rulourile de tutun care se pot infasura in hartie de
tigarete, prin simpla manuire neindustriala;
d)Â orice produs care contine partial alte substante decat
tutunul, dar care respecta criteriile prevazute la lit. a), b) sau
c).
(3)Â Se considera tigari sau tigari de foi, daca se pot fuma ca
atare, dupa cum urmeaza:
a)Â rulourile de tutun care contin tutun natural;
b)Â rulourile de tutun care au un invelis exterior din tutun
natural;
c)Â rulourile de tutun care au o umplutura din amestec taiat
fin, invelis exterior de culoarea normala a unei tigari, care
acopera complet produsul, inclusiv filtrul, dar exclusiv mustiucul,
daca este cazul, si un liant, cu conditia ca:
1. invelisul si liantul sa fie din tutun reconstituit;
2. masa unitara a rolei de tutun, excluzand filtrul sauÂ
mustiucul, sa nu fie sub 1,2
grame; si
3. invelisul sa fie fixat in forma de spirala, cu un unghi
ascutit de minimum 30 grade fata de axa longitudinala a tigarii.
d) rulourile de tutun, care au o umplutura din amestec taiat fin,
invelis exterior de culoare normala a unei tigari, din tutun
reconstituit, care acopera complet produsul, inclusiv filtrul, dar
exclusiv mustiucul, daca este cazul, cu conditia ca:
1. masa unitara a ruloului, excluzand filtrul si mustiucul, sa fie
egala sau mai mare de 2,3 grame; si
2. circumferinta ruloului de tutun de minimum o treime din lungimea
tigarii sa nu fie sub 34 mm.
e) orice produs care contine partial alte substante decat tutunul,
dar care respecta criteriile de la lit. a), b), c) sau d) si are
invelisul din tutun natural, invelisul si liantul din tutun
reconstituit sau invelisul din tutun reconstituit.
(4) Se considera tutun de fumat:
a)Â tutunul taiat sau faramitat intr-un alt mod, rasucit sau
presat in bucati, si care poate fi fumat fara prelucrare industriala
ulterioara;
b)Â resturi de tutun prelucrate pentru vanzarea cu amanuntul,
care nu sunt prevazute la alin. (2) si (3);
c)Â orice produs care consta total sau partial din alte
substante decat tutunul, dar care indeplineste, pe de alta parte,
criteriile de la lit. a) sau b).
(5)Â Se considera tutun de fumat fin taiat, destinat rularii in
tigarete:
a)Â tutunul de fumat, asa cum este definit la alin. (4), pentru
care mai mult de 25% din greutate o reprezinta particulele de tutun
ce au o latime sub 1 mm;
b)Â tutunul de fumat pentru care mai mult de 25% din greutate o
reprezinta particulele de tutun ce au o latime mai mare de 1 mm,
daca tutunul de fumat este vandut sau destinat vanzarii pentru
rularea tigaretelor.
(6)Â Un rulou de tutun prevazut la alin. (2) este considerat,
pentru aplicarea accizei, ca doua tigarete - atunci cand are o
lungime, excluzand filtrul si mustiucul, mai mare de 9 cm, fara sa
depaseasca 18 cm; ca trei tigarete - cand are o lungime, excluzand
filtrul si mustiucul, mai mare de 18 cm, fara sa depaseasca 27 cm,
si asa mai departe.
Â
SECTIUNEA a 4-a
Produse energetice
Produse energetice
Art. 20616Â . - (1) in intelesul prezentului capitol, produsele
energetice sunt:
a)Â produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518, daca acestea
sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru incalzire sau
combustibil pentru motor;
b)Â produsele cu codurile NC 2701, 2702 si de la 2704 la 2715;
c)Â produsele cu codurile NC 2901 si 2902;
d)Â produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine
sintetica, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil
pentru incalzire sau combustibil pentru motor;
e)Â produsele cu codul NC 3403;
f)Â produsele cu codul NC 3811;
g)Â produsele cu codul NC 3817;
h) produsele cu codul NC 3824 90 99, daca acestea suntÂ
destinate utilizarii drept
combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor.
(2) Intra sub incidenta prevederilor sectiunilor a 7-a si a 9-a ale
Capitolui I1 din prezentul titlu doar urmatoarele produse
energetice:
a)Â produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518, daca acestea
sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru incalzire sau
combustibil pentru motor;
b)Â produsele cu codurile NC 2707 10, 2707 20, 2707 30 si 2707
50;
c)Â produsele cu codurile NC de la 2710 11 la 2710 19 69. Pentru
produsele cu codurile NC 2710 11 21, 2710 11 25 si 2710 19 29,
prevederile sectiunii a 9-a se vor aplica numai circulatiei
comerciale in vrac;
d)Â produsele cu codurile NC 2711, cu exceptia 2711 11, 2711 21
si 2711 29;
e)Â produsele cu codul NC 2901 10;
f)Â produsele cu codurile NC 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42,
2902 43 si 2902 44;
g)Â produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine
sintetica, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil
pentru incalzire sau combustibil pentru motor;
h) produsele cu codul NC 3824 90 99, daca acestea sunt destinate
utilizarii drept combustibil pentru incalzire sau pentru motor.
(3) Produsele energetice pentru care se datoreaza accize sunt:
a)Â benzina cu plumb cu codurile NC 2710 11 31, 2710 11 51 siÂ
2710 11 59;
b) benzina fara plumb cu codurile NC 2710 11 31, 2710 11 41,
2710 11 45 si 2710 11
49;
c) motorina cu codurile NC de la 2710 19 41 pana la 2710 19
49;
d) kerosen cu codurile NC 2710 19 21 si 2710 19 25;
e)Â gazul petrolier lichefiat cu codurile NC de la 2711 12 11
pana la 2711 19 00;
f) gazul natural cu codurile NC 2711 11 00 si 2711 21 00;
g)Â pacura cu codurile NC de la 2710 19 61 pana la 2710 19 69;
h)Â carbune si cocs cu codurile NC 2701, 2702 si 2704.
(4)Â Produsele energetice, altele decat cele de la alin. (3),
sunt supuse unei accize daca sunt destinate a fi utilizate, puse in
vanzare ori utilizate drept combustibil pentru incalzire sau
combustibil pentru motor. Nivelul accizei va fi fixat in functie de
destinatie, la nivelul aplicabil combustibilului pentru incalzire
sau combustibilului pentru motor echivalent.
(5)Â Pe langa produsele energetice prevazute la alin. (1), orice
produs destinat a fi utilizat, pus in vanzare ori utilizat drept
combustibil pentru motor sau ca aditiv ori pentru a creste volumul
final al combustibilului pentru motor este accizat la nivelul
combustibilului pentru motor echivalent.
(6)Â Pe langa produsele energetice prevazute la alin. (1), orice
alta hidrocarbura, cu exceptia turbei, destinata a fi utilizata,
pusa in vanzare sau utilizata pentru incalzire, este accizata cu
acciza aplicabila produsului energetic echivalent.
(7)Â Consumul de produse energetice in incinta unui loc de
productie de produse energetice nu este considerat a fi un fapt
generator de accize in cazul in care consumul consta in produse
energetice produse in incinta acelui loc de productie. Cand acest
consum se efectueaza in alte scopuri decat cel de productie si, in
special, pentru propulsia vehiculelor, se considera fapt generator
de accize.
Gaz natural
Â
Art. 20617. - (1) Gazul natural va fi supus accizelor, iar accizele
vor deveni exigibile la momentul furnizarii de catre distribuitorii
sau redistribuitorii autorizati potrivit legii, direct catre
consumatorii finali.
(2)Â Operatorii economici autorizati in domeniul gazului natural
au obligatia de a se inregistra la autoritatea competenta, in
conditiile prevazute in normele metodologice.
(3)Â Atunci cand gazul natural este furnizat in Romania de un
distribuitor sau un redistribuitor din alt stat membru care nu sunt
inregistrati in Romania, acciza devine exigibila la furnizarea catre
consumatorul final si va fi platita de o societate desemnata de acel
distribuitor sau redistribuitor care trebuie sa fie inregistrata la
autoritatea competenta din Romania.
Carbune, cocs si lignit
Art. 20618. - Carbunele, cocsul si lignitul vor fi supuse accizelor
care vor deveni exigibile la momentul livrarii de catre operatorii
economici producatori sau de catre operatorii economici care
efectueaza achizitii intracomunitare ori care importa astfel de
produse. Acesti operatori economici au obligatia sa se inregistreze
la autoritatea competenta, in conditiile prevazute in normele
metodologice.
SECTIUNEA a 5-a
Energie electrica
Energie electrica
Art. 20619. - (1) in intelesul prezentului capitol, energia
electrica este produsul cu codul NC 2716.
(2)Â Energia electrica va fi supusa accizelor, iar acciza va
deveni exigibila la momentul furnizarii energiei electrice catre
consumatorii finali.
(3)Â Prin derogare de la prevederile art. 2065, nu se considera
ca fiind fapt generator de accize consumul de energie electrica
utilizat pentru mentinerea capacitatii de a produce, de a transporta
si de a distribui energie electrica, in limitele stabilite de
Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei.
(4)Â Operatorii economici autorizati in domeniul energiei
electrice au obligatia de a se inregistra la autoritatea competenta,
in conditiile prevazute in normele metodologice.
Â
(5) Atunci cand energia electrica este furnizata in Romania de un
distribuitor sau un redistribuitor din alt stat membru care nu sunt
inregistrati in Romania, acciza devine exigibila la furnizarea catre
consumatorul final si va fi platita de o societate desemnata de acel
distribuitor sau redistribuitor care trebuie sa fie inregistrata la
autoritatea competenta din Romania.
SECTIUNEA a 6-a
Exceptii de la regimul de accizare pentru produse energetice si
energie electrica
Exceptii
Art. 20620. - (1) Nu se datoreaza accize pentru:
1. caldura rezultata si produsele cu codurile NC 4401 si 4402;
2. urmatoarele utilizari de produse energetice si energie
electrica:
a)Â produsele energetice utilizate in alte scopuri decat in
calitate de combustibil pentru motor sau combustibil pentru
incalzire;
b)Â utilizarea duala a produselor energetice. Un produs
energetic este utilizat dual atunci cind este folosit atit in
calitate de combustibil pentru incalzire, cat si in alte scopuri
decat pentru motor sau pentru incalzire. Utilizarea produselor
energetice pentru reducerea chimica si in procesele electrolitic si
metalurgic se considera a fi utilizare duala;
c)Â energia electrica utilizata in principal in scopul reducerii
chimice si in procesele electrolitice si metalurgice;
d)Â energia electrica, atunci cand reprezinta mai mult de 50%
din costul unui produs, potrivit prevederilor din normele
metodologice;
e)Â procesele mineralogice, potrivit prevederilor din normele
metodologice.
(2)Â Nu se considera productie de produse energetice:
a)Â operatiunile pe durata carora sunt obtinute accidental mici
cantitati de produse energetice;
b)Â operatiunile prin care utilizatorul unui produs energetic
face posibila refolosirea sa in cadrul intreprinderii sale, cu
conditia ca acciza deja platita pentru un asemenea produs sa nu fie
mai mica decat acciza care poate fi cuvenita, daca produsul
energetic refolosit ar fi pasibil de impunere;
Â
c) o operatie constand din amestecul - in afara unui loc de
productie sau a unui antrepozit fiscal - al produselor energetice cu
alte produse energetice sau alte materiale, cu conditia ca:
1. accizele asupra componentelor sa fi fost platite anterior;
si
2. suma platita sa nu fie mai mica decat suma accizei care ar
putea sa fie aplicata asupra amestecului.
(3)Â Conditia prevazuta la alin. (2) lit.c) pct. 1 nu se va
aplica daca acel amestec este scutit pentru o utilizare specifica.
(4)Â Modalitatea si conditiile de aplicare a alin. (1) vor fi
reglementate prin normele metodologice.
SECTIUNEA a 7-a
Regimul de antrepozitare
Reguli generale
Art. 20621. - (1) Productia si transformarea produselor accizabile
trebuie realizate intr-un antrepozit fiscal.
(2)Â Detinerea produselor accizabile, atunci cand accizele nu au
fost platite, poate avea loc numai intr-un antrepozit fiscal.
(3)Â Prevederile alin. (1) nu se aplica pentru :
a) berea, vinurile si bauturile fermentate, altele decat bere si
vinuri, produse in gospodariile individuale pentru consumul propriu;
b)Â vinurile linistite realizate de micii producatori care obtin
in medie mai putin de 200 hl de vin pe an.
c)Â energia electrica, gazul natural, carbunele si cocsul.
(4)Â in cazul in care micii producatori prevazuti la alin. (3)
lit. b) realizeaza ei insisi tranzactii intracomunitare, acestia
informeaza autoritatile competente si respecta cerintele stabilite
prin Regulamentul (CE) nr. 884/2001 al Comisiei din 24 aprilie 2001
de stabilire a normelor de aplicare privind documentele de insotire
a transporturilor de produse vitivinicole si evidentele obligatorii
in sectorul vitivinicol, conform precizarilor din normele
metodologice.
(5)Â Atunci cand micii producatori de vin dintr-un alt stat
membru sunt scutiti de la obligatiile privind deplasarea si
monitorizarea produselor accizabile, destinatarul din Romania
informeaza autoritatea competenta teritoriala cu privire la
livrarile de vin primite, prin intermediul documentului solicitat in
temeiul Regulamentului (CE) nr. 884/2001 sau printr-o trimitere la
acesta, conform precizarilor din normele metodologice.
(6) Antrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentruÂ
vanzarea cu amanuntul a produselor
accizabile.
(7)Â Detinerea de produse accizabile in afara antrepozitului
fiscal, pentru care nu se poate face dovada perceperii accizelor,
atrage plata acestora.
(8)Â Fac exceptie de la prevederile alin. (6) antrepozitele
fiscale care livreaza produse energetice catre avioane si nave sau
care desfasoara activitate in regim duty free, in conditiile
prevazute in normele metodologice.
(9)Â Este interzisa producerea de produse accizabile in afara
antrepozitului fiscal.
(10)Â Este interzisa detinerea unui produs accizabil in afara
antrepozitului fiscal, daca acciza pentru acel produs nu a fost
perceputa.
Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal
Art. 20622. - (1) Un antrepozit fiscal poate functiona numai pe baza
autorizatiei valabile emisa de autoritatea competenta.
(2)Â in vederea obtinerii autorizatiei, pentru ca un loc sa
functioneze ca antrepozit fiscal, persoana care intentioneaza sa fie
antrepozitar autorizat pentru acel loc trebuie sa depuna o cerere la
autoritatea competenta, in modul si sub forma prevazute in normele
metodologice.
(3)Â Cererea trebuie sa contina informatii si sa fie insotita de
documente cu privire la:
a)Â amplasarea si natura locului;
b)Â tipurile si cantitatea de produse accizabile estimate a fi
produse si/sau depozitate in decursul unui an;
c)Â identitatea si alte informatii cu privire la persoana care
urmeaza sa-si desfasoare activitatea ca antrepozitar autorizat;
d)Â organizarea administrativa, fluxurile operationale,
randamentul utilajelor si instalatiilor si alte date relevante
pentru colectarea si determinarea accizelor, prevazute intr-un
manual de procedura;
e)Â capacitatea persoanei care urmeaza a fi antrepozitar
autorizat de a satisface cerintele prevazute la art. 20626.
Â
Â
(4)Â Prevederile alin. (3) se vor adapta potrivit specificului de
activitate ce urmeaza a se desfasura in antrepozitul fiscal, conform
precizarilor din normele metodologice.
(5)Â Persoana care intentioneaza sa fie antrepozitar autorizat va
prezenta, de asemenea, o copie a contractului de administrare sau a
actelor de proprietate ale sediului unde locul este amplasat.
(6)Â Persoana care isi manifesta in mod expres intentia de a fi
antrepozitar autorizat pentru mai multe antrepozite fiscale poate
depune la autoritatea competenta o singura cerere. Cererea va fi
insotita de documentele prevazute de prezentul capitol, aferente
fiecarei locatii.
Conditii de autorizare
Art. 20623. - (1) Autoritatea competenta elibereaza autorizatia de
antrepozit fiscal pentru un loc numai daca sunt indeplinite
urmatoarele conditii:
a) locul urmeaza a fi folosit pentru producerea, imbutelierea,
ambalarea, primirea, detinerea, depozitarea si/sau expedierea
produselor accizabile in regim suspensiv de accize. in cazul unui
loc ce va fi autorizat numai ca antrepozit fiscal de depozitare,
volumul mediu trimestrial al iesirilor de produse accizabile
inregistrate in ultimul an calendaristic trebuie sa fie mai mare
decat limitele prevazute in normele metodologice, diferentiate in
functie de grupa de produse depozitate si de accizele potentiale
aferente;
b) locul este amplasat, construit si echipat astfel incat sa nu
permita scoaterea produselor accizabile din acest loc fara plata
accizelor, conform prevederilor din normele metodologice;
c)Â locul nu va fi folosit pentru vanzarea cu amanuntul a
produselor accizabile, cu exceptiile prevazute la art. 20621 alin.
(8);
d)Â in cazul unei persoane fizice care urmeaza sa-si desfasoare
activitatea ca antrepozitar autorizat, aceasta sa nu fi fost
condamnata in mod definitiv pentru infractiunea de abuz de
incredere, fals, uz de fals, inselaciune, delapidare, marturie
mincinoasa, dare ori luare de mita in Romania sau in oricare dintre
statele straine in care aceasta a avut domiciliul/rezidenta in
ultimii 5 ani, sa nu fi fost condamnata pentru o infractiune dintre
cele reglementate de prezentul cod, de Ordonanta Guvernului nr.
92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de
Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romaniei, cu completarile
ulterioare, de Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea
evaziunii fiscale, de Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata,
de Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu
modificarile si completarile ulterioare;
e) in cazul unei persoane juridice care urmeaza sa-si desfasoare
activitatea ca antrepozitar autorizat, administratorii acestor
persoane juridice sa nu fi fost condamnati in mod definitiv pentru
infractiunea de abuz de incredere, fals, uz de fals, inselaciune,
delapidare, marturie mincinoasa, dare ori luare de mita in Romania
sau in oricare dintre statele straine in care aceasta a avut
domiciliul/rezidenta in ultimii 5 ani, sa nu fi fost condamnata
pentru o infractiune dintre cele reglementate de prezentul cod, de
Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si
completarile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, cu completarile
ulterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991,
republicata, de Legea nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si
completarile ulterioare;
f)Â persoana care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca
antrepozitar autorizat trebuie sa dovedeasca ca poate indeplini
cerintele prevazute la art. 20626;
g)Â persoana care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca
antrepozitar autorizat sa nu inregistreze obligatii de plata
restante fata de bugetul general consolidat, conform prevederilor
din normele metodologice.
(2)Â Prevederile alin. (1) vor fi adaptate corespunzator pe grupe
de produse accizabile si categorii de antrepozitari, conform
precizarilor din normele metodologice.
(3)Â Locurile aferente rezervei de stat si rezervei de mobilizare
se asimileaza antrepozitelor fiscale de depozitare, potrivit
prevederilor din normele metodologice.
Autorizarea ca antrepozit fiscal
Art. 20624. - (1) Autoritatea competenta va notifica in scris
autorizarea ca antrepozit fiscal, in termen de 60 de zile de la data
depunerii documentatiei complete de autorizare.
(2) Autorizatia va contine urmatoarele:
a)Â elementele de identificare ale antrepozitarului autorizat;
b)Â descrierea si amplasarea locului antrepozitului fiscal;
c) tipul  produselor  accizabile  primite/expediate  din Â
antrepozitul  fiscal  si  natura
activitatii;
d)Â capacitatea maxima de depozitare, in cazul antrepozitelor
fiscale utilizate numai pentru operatiuni de depozitare;
e)Â nivelul garantiei;
Â
Â
f)Â data de incepere a valabilitatii autorizatiei;
g)Â orice alte informatii relevante pentru autorizare.
(3) in cazul antrepozitelor fiscale autorizate pentru depozitare,
volumul mediu trimestrial al iesirilor de produse accizabile din
antrepozitul fiscal propus va fi determinata de comun acord cu
autoritatile competente, in conformitate cu precizarile din normele
metodologice.
(4)Â Autorizatiile pot fi modificate de catre autoritatea
competenta.
(5)Â inainte de a fi modificata autorizatia, autoritatea
competenta trebuie sa-l informeze pe antrepozitarul autorizat asupra
modificarii propuse si asupra motivelor acesteia.
(6)Â Antrepozitarul autorizat poate solicita autoritatii
competente modificarea autorizatiei, in conditiile prevazute in
normele metodologice.
(7)Â Procedura de autorizare a antrepozitelor fiscale nu intra
sub incidenta prevederilor legale privind procedura aprobarii
tacite.
Respingerea cererii de autorizare
Art. 20625. - (1) Respingerea cererii de autorizare va fi comunicata
in scris, o data cu motivele luarii acestei decizii.
(2) in cazul in care autoritatea competenta, a respins cererea de
autorizare a unui loc ca antrepozit fiscal, persoana care a depus
cererea poate contesta aceasta decizie, conform prevederilor
legislatiei privind contenciosul administrativ.
Obligatiile antrepozitarului autorizat
Art. 20626. - (1) Orice antrepozitar autorizat are obligatia de a
indeplini urmatoarele cerinte:
a)Â sa constituie in favoarea autoritatii competente, daca se
considera necesar, o garantie, in cazul productiei, transformarii si
detinerii de produse accizabile in regim suspensiv de accize, precum
si o garantie obligatorie pentru circulatia acestor produse in regim
suspensiv de
accize, in conformitate cu prevederile art. 20654 si in conditiile
stabilite prin normele metodologice;
b)Â sa instaleze si sa mentina incuietori, sigilii, instrumente
de masura sau alte instrumente similare adecvate, necesare
asigurarii securitatii produselor accizabile amplasate in
antrepozitul fiscal;
Â
c)Â sa asigure mentinerea sigiliilor aplicate sub supravegherea
autoritatii competente sub forma si procedura prevazute in normele
metodologice;
d)Â sa tina evidente exacte si actualizate cu privire la
materiile prime, lucrarile in derulare si produsele accizabile
finite, produse sau primite in antrepozitele fiscale si expediate
din antrepozitele fiscale, si sa prezinte evidentele
corespunzatoare, la cererea autoritatilor competente;
e)Â sa tina un sistem corespunzator de evidenta a stocurilor din
antrepozitul fiscal, inclusiv un sistem de administrare, contabil si
de securitate;
f)Â sa asigure accesul autoritatii competente in orice zona a
antrepozitului fiscal, in orice moment in care antrepozitul fiscal
este in exploatare si in orice moment in care antrepozitul fiscal
este deschis pentru primirea sau expedierea produselor;
g)Â sa prezinte produsele accizabile pentru a fi inspectate de
autoritatea competenta, la cererea acestora;
h)Â sa asigure, in mod gratuit un birou in incinta
antrepozitului fiscal, la cererea autoritatii competente;
i)Â sa cerceteze si sa raporteze catre autoritatea competenta
orice pierdere, lipsa sau neregularitate cu privire la produsele
accizabile;
j)Â sa instiinteze autoritatile competente, despre orice
modificare ce urmeaza a fi adusa datelor initiale in baza carora a
fost emisa autorizatia de antrepozitar, cu minim 5 de zile inainte
de producerea modificarii;
k)Â sa se conformeze cu alte cerinte impuse prin normele
metodologice.
(2)Â Prevederile alin. (1) vor fi adaptate corespunzator pe grupe
de produse accizabile si categorii de antrepozitari, conform
precizarilor din normele metodologice.
Regimul de transfer al autorizatiei
Art. 20627. - (1) Autorizatiile sunt emise numai pentru
antrepozitarii autorizati numiti si nu sunt transferabile.
(2) Atunci cand are loc vanzarea locului, autorizatia nu va fi
transferata in mod automat noului proprietar. Noul posibil
antrepozitar autorizat trebuie sa depuna o cerere de autorizare.
Anularea, revocarea si suspendarea autorizatiei
Â
Art. 20628. - (1) Autoritatea competenta poate anula autorizatia
pentru un antrepozit fiscal atunci cand i-au fost oferite informatii
inexacte sau incomplete in legatura cu autorizarea antrepozitului
fiscal.
(2) Autoritatea competenta poate revoca autorizatia pentru un
antrepozit fiscal in urmatoarele situatii:
a) in cazul unui antrepozitar autorizat, persoana fizica, daca:
1. persoana a decedat;
2. persoana a fost condamnata printr-o hotarare judecatoreasca
definitiva, in Romania sau intr-un stat strain, pentru infractiunea
de abuz de incredere, fals, uz de fals, inselaciune, delapidare,
marturie mincinoasa, dare sau luare de mita ori o infractiune dintre
cele reglementate de prezentul cod, de Ordonanta Guvernului nr.
92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de
Legea nr. 86/2006, cu cpmpletarile ulterioare, de Legea nr.
241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicata, de Legea nr. 31/1990,
republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
3. activitatea desfasurata este in situatie de faliment sau
lichidare;
b) in cazul unui antrepozitar autorizat, care este persoana
juridica, daca:
1. in legatura cu persoana juridica a fost deschisa o procedura de
faliment ori de lichidare; sau
2. oricare dintre administratorii persoanei juridice a fost
condamnat printr-o hotarare judecatoreasca definitiva, in Romania
sau intr-un stat strain, pentru infractiunea de abuz de incredere,
fals, uz de fals, inselaciune, delapidare, marturie mincinoasa, dare
sau luare de mita ori o infractiune dintre cele reglementate de
prezentul cod, de Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu
modificarile si completarile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, cu
completarile ulterioara, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr.
82/1991, republicata, de Legea nr. 31/1990, republicata, cu
modificarile si completarile ulterioare;
c)Â antrepozitarul autorizat nu respecta oricare dintre
cerintele prevazute la art. 20626 sau la art. 20653 – 20655;
d)Â cand antrepozitarul incheie un act de vanzare a locului;
e)Â pentru situatia prevazuta la alin. (9);
f)Â pe durata unei perioade continue de minimum 6 luni, volumul
mediu trimestrial al iesirilor de produse accizabile din
antrepozitul fiscal de depozitare este mai mic decat limita
prevazuta in normele metodologice, conform art. 20623 alin. (1) lit.
a);
Â
g) antrepozitarul autorizat inregistreaza obligatii de plata
restante fata de bugetul general consolidat intarziate la plata cu
mai mult de 60 de zile.
(3) Autoritatea competenta poate revoca autorizatia pentru un
antrepozit fiscal si in cazul in care s-a pronuntat o hotarare
definitiva pentru o infractiune dintre cele reglementate de
prezentul cod, de Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu
modificarile si completarile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, cu
completarile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr.
82/1991, republicata, de Legea nr. 31/1990, republicata, cu
modificarile si completarile ulterioare.
(4) La propunerea organelor de control, autoritatea competenta poate
suspenda autorizatia pentru un antrepozit fiscal, astfel:
a)Â pe o perioada de 1 - 6 luni, in cazul in care s-a constatat
savarsirea uneia dintre faptele contraventionale ce atrag
suspendarea autorizatiei;
b)Â pana la solutionarea definitiva a cauzei penale, in cazul in
care a fost pusa in miscare actiunea penala pentru o infractiune
dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonanta Guvernului
nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile
ulterioare, de Legea nr. 86/2006, cu completarile ulterioare, de
Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicata, de Legea nr.
31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
(5)Â Decizia prin care autoritatea competenta a hotarat
suspendarea, revocarea sau anularea autorizatiei de antrepozit
fiscal, va fi comunicata si antrepozitarului detinator al
autorizatiei.
(6)Â Antrepozitarul autorizat poate contesta decizia de
suspendare, revocare sau anulare a autorizatiei pentru un antrepozit
fiscal, potrivit legislatiei in vigoare.
(7)Â Decizia de suspendare sau de revocare a autorizatiei de
antrepozit fiscal produce efecte de la data comunicarii sau de la o
alta data cuprinsa in aceasta, dupa caz. Decizia de anulare a
autorizatiei de antrepozit fiscal produce efecte incepand de la data
emiterii autorizatiei.
(8)Â Contestarea deciziei de suspendare, revocare sau anulare a
autorizatiei de antrepozit fiscal suspenda efectele juridice ale
acestei decizii pe perioada solutionarii contestatiei in procedura
administrativa.
(9)Â in cazul in care antrepozitarul autorizat doreste sa renunte
la autorizatia pentru un antrepozit fiscal, acesta are obligatia sa
notifice acest fapt la autoritatea competenta cu cel putin
60Â de zile inainte de data de la care renuntarea la autorizatie
isi produce efecte.
Â
(10)Â in cazul anularii autorizatiei, cererea pentru o noua
autorizatie poate fi depusa numai dupa o perioada de cel putin 5 ani
de la data anularii.
(11)Â in cazul revocarii autorizatiei, cererea pentru o noua
autorizatie poate fi depusa numai dupa o perioada de cel putin 6
luni de la data revocarii.
(12)Â Antrepozitarii autorizati, carora le-a fost suspendata,
revocata sau anulata autorizatia si care detin stocuri de produse
accizabile la data suspendarii, revocarii ori anularii, pot
valorifica produsele inregistrate in stoc - materii prime,
semifabricate, produse finite -, in conditiile prevazute de normele
metodologice.
SECTIUNEA a 8 - a
Destinatarul inregistrat
Destinatarul inregistrat
Art. 20629. – (1) Destinatarul inregistrat nu are dreptul de a
detine sau de a expedia produse accizabile in regim suspensiv de
accize.
(2) Un destinatar inregistrat trebuie sa indeplineasca urmatoarele
cerinte:
a)Â sa garanteze plata accizelor in conditiile prevazute in
normele metodologice, inaintea expedierii de catre antrepozitarul
autorizat a produselor accizabile;
b)Â la incheierea deplasarii, sa inscrie in evidenta contabila
produsele accizabile primite in regim suspensiv de accize;
c)Â sa accepte orice control al autoritatii competente, pentru a
se asigura ca produsele au fost primite.
(3) Destinatarul inregistrat care primeste doar ocazionalÂ
produse accizabile trebuie sa
indeplineasca cerintele de la alin. (2), iar autorizarea prevazuta
la art. 2063 pct. 13 se face pentru o cantitate limita de produse
accizabile, pentru un singur expeditor si pentru o perioada de timp
limitata, potrivit prevederilor din normele metodologice.
SECTIUNEA a 9-a
Deplasarea si primirea produselor accizabile aflate in regim
suspensiv de accize
Â
Deplasarea produselor accizabile aflate in regim suspensiv de accize
Art. 20630. – (1) Antrepozitarii autorizati de catre autoritatile
competente ale unui stat membru sunt recunoscuti ca fiind autorizati
atat pentru circulatia nationala, cat si pentru circulatia
intracomunitara a produselor accizabile.
(2) Produsele accizabile pot fi deplasate in regim suspensiv de
accize pe teritoriul Comunitatii, inclusiv daca produsele sunt
deplasate via o tara terta sau un teritoriu tert:
a) de la un antrepozit fiscal la:
1. un alt antrepozit fiscal;
2. un destinatar inregistrat;
3. un loc de unde produsele accizabile parasesc teritoriul
Comunitatii, in sensul art. 20634 alin. (1);
4. un destinatar in sensul art. 20656 alin. (1) in cazul in
care produsele sunt expediate din alt stat membru;
b)Â de la locul de import catre oricare dintre destinatiile
prevazute la lit. a), in cazul in care produsele in cauza sunt
expediate de un expeditor inregistrat. in sensul prezentului
articol, ,,locul de import” inseamna locul unde se afla produsele in
momentul in care sunt puse in libera circulatie, in conformitate cu
art. 79 din Regulamentul (CEE) nr. 2913/92.
(3) Prin derogare de la prevederile alin. (2) lit. a)Â
pct. 1 si 2 si lit. b), si cu exceptia
situatiei prevazute la art. 20629 alin. (3), produsele accizabile
pot fi deplasate in regim suspensiv de accize catre un loc de
livrare directa situat pe teritoriul Romaniei, in cazul in care
locul respectiv a fost indicat de antrepozitarul autorizat din
Romania sau de destinatarul inregistrat, in conditiile stabilite
prin normele metodologice.
(4)Â Antrepozitarul autorizat sau destinatarul inregistrat
prevazuti la alin. (3) au obligatia de a depune raportul de primire
prevazut la art. 20633 alin. (1).
(5)Â Alin. (2) si (3) se aplica si deplasarilor de produse
accizabile cu nivel de accize zero care nu au fost eliberate pentru
consum.
(6)Â Deplasarea produselor accizabile in regim suspensiv de
accize incepe, in cazurile prevazute la alin. (2) lit. a), in
momentul in care produsele accizabile parasesc antrepozitul fiscal
de expeditie si, in cazurile prevazute la alin. (2) lit. b), in
momentul in care aceste produse sunt puse in libera circulatie, in
conformitate cu art. 79 din Regulamentul (CEE) nr. 2913/92.
(7)Â Deplasarea in regim suspensiv de accize a produselor
accizabile se incheie :
Â
1. in cazurile prevazute la alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 si 4 si
lit. b), in momentul in care destinatarul a receptionat produsele
accizabile;
2. in cazurile prevazute la alin. (2) lit. a) pct. 3, in
momentul in care produsele accizabile au parasit teritoriul
Comunitatii.
Documentul administrativ electronic
Art. 20631. - (1) Deplasarea intracomunitara de produse accizabile
este considerata ca avand loc in regim suspensiv de accize doar daca
este acoperita de un document administrativ electronic procesat in
conformitate cu alin. (2) si (3).
(2) in sensul alin. (1), expeditorul din Romania inainteaza un
proiect de document administrativ electronic la autoritatile
competente, prin intermediul sistemului informatizat prevazut la
art. 1 din Decizia nr. 1152/2003/CE, denumit in continuare „sistemul
informatizat”.
(3) Autoritatile competente prevazute la alin. (2) efectueaza o
verificare electronica a datelor din proiectul de document
administrativ electronic, iar in cazul in care :
a)Â datele nu sunt corecte, expeditorul este informat fara
intarziere;
b)Â datele sunt corecte, autoritatea competenta atribuie
documentului un cod de referinta administrativ unic si il comunica
expeditorului.
(4)Â in cazurile prevazute la art. 20630Â alin. (2) lit. a) pct.
1, 2 si 4, la art. 20630Â alin. (2) lit.
(b)Â si la art. 20630 alin. (3), autoritatea competenta transmite
fara intarziere documentul administrativ electronic autoritatii
competente din statul membru de destinatie, care la randul ei il
transmite destinatarului, in cazul in care acesta este un
antrepozitar autorizat sau un destinatar inregistrat.
(5)Â in cazul prevazut la art. 20630 alin. (2) lit. a) pct. 3
autoritatea competenta inainteaza documentul administrativ
electronic autoritatii competente din statul membru in care
declaratia de export este depusa in conformitate cu art. 161 alin.
(5) din Regulamentul (CEE) nr. 2913/92, denumit in continuare
„statul membru de export”, daca statul membru de export este altul
decat statul membru de expeditie.
(6)Â Atunci cand expeditorul este din Romania, acesta furnizeaza
persoanei care insoteste produsele accizabile un exemplar tiparit al
documentului administrativ electronic.
(7)Â Atunci cand produsele accizabile sunt deplasate in regim
suspensiv de accize de la un expeditor din alt stat membru la un
destinatar din Romania, deplasarea produselor este insotita
de un exemplar tiparit al documentului administrativ electronic sau
de orice alt document comercial care mentioneaza codul de referinta
administrativ unic, identificabil in mod clar.
(8)Â Documentele prevazute la alin. (6) si (7) trebuie sa poata
fi prezentate autoritatilor competente oricand sunt solicitate, pe
intreaga durata a deplasarii in regim suspensiv de accize.
(9)Â Expeditorul poate anula documentul administrativ electronic,
atat timp cat deplasarea nu a inceput potrivit prevederilor art.
20630 alin. (6).
(10)Â in cursul deplasarii in regim suspensiv de accize,
expeditorul poate modifica destinatia, prin intermediul sistemului
informatizat si poate indica o noua destinatie, care
trebuie sa fie una din destinatiile prevazute la art. 20630 alin.
(2) lit. a) pct. 1, 2 sau 3 sau la art. 20630 alin. (3), dupa caz.
(11)Â in cazul deplasarii intracomunitare a produselor energetice
in regim suspensiv de accize, pe cale maritima sau pe cai navigabile
interioare, catre un destinatar care nu este cunoscut cu siguranta
in momentul in care expeditorul inainteaza proiectul de document
administrativ electronic prevazut la alin. (2), autoritatea
competenta poate autoriza ca expeditorul sa nu includa in documentul
in cauza datele privind destinatarul, in conditiile prevazute in
normele metodologice.
(12)Â Imediat ce datele privind destinatarul sunt cunoscute si cel
tarziu la momentul incheierii deplasarii, expeditorul transmite
datele sale autoritatilor competente, utilizand procedura prevazuta
la alin. (10).
Divizarea deplasarii produselor energetice in regim suspensiv de
accize
Art. 20632. - Autoritatea competenta poate permite expeditorului, in
conditiile stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice,
la propunerea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, ca
expeditorul sa divizeze o deplasare intracomunitara de produse
energetice in regim suspensiv de accize in doua sau mai multe
deplasari, cu conditia ca :
1. sa nu se modifice cantitatea totala de produse accizabile;
2. divizarea sa se desfasoare pe teritoriul unui stat membru
care permite o astfel de procedura;
3. autoritatea competenta din statul membru unde se efectueaza
divizarea sa fie informata cu privire la locul unde se efectueaza
divizarea.
Raportul de primire a produselor accizabile
Â
Art. 20633. - (1) La primirea de produse accizabile in Romania in
oricare dintre destinatiile prevazute la art. 20630 alin. (2) lit.
a) pct. 1, 2 sau 4, sau la art. 20630 alin. (3), destinatarul
trebuie sa inainteze fara intarziere si nu mai tarziu de cinci zile
lucratoare de la incheierea deplasarii, cu exceptia cazurilor
justificate corespunzator autoritatilor competente potrivit
precizarilor din normele metodologice, un raport privind primirea
acestora, denumit in continuare „raport de primire”, utilizand
sistemul informatizat.
(2) Modalitatile de trimitere a raportului de primire aÂ
produselor accizabile de catre
destinatarii mentionati la art. 20656 alin. (1) sunt prevazute prin
ordin al ministrului finantelor publice, la propunerea Agentiei
Nationale de Administrare Fiscala.
(3)Â Autoritatea competenta a destinatarului din Romania
efectueaza o verificare electronica a datelor din raportul de
primire, dupa care :
1. in cazul in care datele nu sunt corecte, destinatarul este
informat fara intarziere despre acest fapt;
2. in cazul in care datele sunt corecte, autoritatea competenta
a destinatarului confirma inregistrarea raportului de primire si il
transmite autoritatii competente din statul membru de expeditie.
(4)Â Autoritatea competenta din statul membru de expeditie
inainteaza raportul de primire expeditorului.
(5)Â in cazul in care locul de expeditie si cel de destinatie se
afla in Romania, primirea produselor accizabile in regim suspensiv
de accize se confirma expeditorului potrivit procedurii stabilite
prin ordin al ministrului finantelor publice, la propunerea Agentiei
Nationale de Administrare Fiscala.
Raportul de export
Art. 20634. - (1) in situatiile prevazute la art. 20630 alin. (2)
lit. a) pct. 3 si, dupa caz, la art. 20630 alin. (2) lit. (b),
autoritatile competente din statul membru de export intocmesc un
raport de export, pe baza vizei biroului vamal de iesire, prevazuta
la art. 793 alin. (2) din Regulamentul (CEE) nr. 2454/93 al
Comisiei, sau de biroul unde se realizeaza formalitatile prevazute
la art. 2064 alin. (5), prin care se atesta faptul ca produsele
accizabile au parasit teritoriul Comunitatii.
(2) Autoritatile competente din statul membru de export verifica pe
cale electronica datele ce rezulta din viza prevazuta la alin. (1).
Odata ce aceste date au fost verificate si atunci cand statul membru
de expeditie este diferit de statul membru de export, autoritatile
competente din statul membru de export transmit raportul de export
autoritatilor competente din statul membru de expeditie.
(3) Autoritatile competente din statul membru de expeditie
inainteaza raportul de export expeditorului.
Proceduri in cazul in care sistemul informatizat este indisponibil
la expeditie
Art. 20635. - (1) Prin derogare de la prevederile art. 20631 alin.
(1), in cazul in care sistemul informatizat este indisponibil in
Romania, expeditorul din Romania poate incepe o deplasare de produse
accizabile in regim suspensiv de accize, in urmatoarele conditii:
a)Â produsele sa fie insotite de un document pe suport de hartie
care contine aceleasi date ca proiectul de document administrativ
electronic prevazut la art. 20631 alin. (2);
b)Â sa informeze autoritatile competente inainte de inceperea
deplasarii, prin depunerea unei copii a documentului prevazut la
lit. a). Aceasta copie trebuie sa fie vizata de autorizatea
competenta a locului de expediere. Daca indisponibilitatea
sistemului este imputabila
expeditorului, acesta va furniza informatii corespunzatoare cu
privire la motivele acestei indisponibilitati.
(2)Â in cazul in care sistemul informatizat redevine disponibil,
expeditorul prezinta un proiect de document administrativ
electronic, in conformitate cu art. 20631 alin. (2).
(3)Â De indata ce datele cuprinse in documentul administrativ
electronic sunt validate, in
conformitate cu art. 20631 alin. (3), acest document inlocuieste
documentul pe suport de hartie prevazut la alin. (1) lit. (a).
Prevederile art. 20631 alin. (4) si (5), precum si cele ale art.
20633 si art. 20634 se aplica mutatis mutandis.
(4)Â Pana la momentul validarii datelor din documentul
administrativ electronic, deplasarea este considerata ca avand loc
in regim suspensiv de accize, pe baza documentului pe suport de
hartie prevazut la alin. (1) lit. a).
(5)Â O copie a documentului pe suport de hartie prevazut la alin.
(1) lit. a) se pastreaza de expeditor in evidentele sale.
(6) in cazul in care sistemul informatizat esteÂ
indisponibil la expeditie, expeditorul
comunica informatiile prevazute la art. 20631 alin. (10) sau la art.
20632 prin intermediul unor mijloace alternative de comunicare. in
acest scop, expeditorul in cauza informeaza autoritatile
competente inaintea modificarii destinatiei sau a divizarii
deplasarii. Prevederile alin. (2)-(5) se aplica mutatis mutandis.
Proceduri in cazul in care sistemul informatizat este indisponibil
la destinatie
Art. 20636. - (1) in cazul in care, in situatiile prevazute la art.
20630 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 si 4, la art. 20630 alin. (2) lit.
(b) si la art. 20630 alin. (3), raportul de primire prevazut la art.
20633 alin. (1) nu poate fi prezentat la incheierea deplasarii
produselor accizabile in termenul prevazut la respectivul articol
deoarece fie sistemul informatizat nu este disponibil in Romania,
fie in situatia prevazuta la art. 20635 alin. (1) nu au fost inca
indeplinite procedurile prevazute la art. 20635 alin. (2) si (3),
destinatarul prezinta autoritatilor competente de la destinatie, cu
exceptia cazurilor pe deplin justificate, un document pe suport de
hartie care contine aceleasi date ca raportul de primire si care
atesta incheierea deplasarii, potrivit prevederilor din normele
metodologice.
(2)Â Cu exceptia cazului in care destinatarul poate prezenta, in
scurt timp, prin intermediul
sistemului informatizat, raportul de primire prevazut la art. 20633
alin. (1) sau in cazuri pe deplin justificate, autoritatile
competente de la destinatie trimit o copie a documentului pe suport
de hartie prevazut la alin. (1) autoritatilor competente din statul
membru de expeditie, care o transmit expeditorului sau o tin la
dispozitia acestuia.
(3)Â De indata ce sistemul informatizat redevine disponibil sau
de indata ce procedurile
prevazute la art. 20635 alin. (2) si (3) sunt indeplinite,
destinatarul prezinta un raport de primire, in conformitate cu art.
20633 alin. (1). Prevederile art. 20633 alin. (3) si (4) se aplica
mutatis mutandis.
(4)Â in cazul in care, in situatiile prevazute la art. 20630
alin. (2) lit. a) pct. 3, raportul de export prevazut la art. 20634
alin. (1) nu poate fi intocmit la incheierea deplasarii produselor
accizabile deoarece, fie sistemul informatizat nu este disponibil in
statul membru de export, fie
in situatia prevazuta la art. 20635 alin. (1) nu au fost inca
indeplinite procedurile prevazute la art. 20635 alin. (2) si (3),
autoritatile competente din statul membru de export trimit
autoritatilor competente din Romania un document pe suport de hartie
care contine aceleasi date ca si raportul de export si care atesta
incheierea deplasarii, cu exceptia cazului in care raportul de
export prevazut la art. 20634 alin. (1) poate fi intocmit in scurt
timp, prin intermediul sistemului informatizat sau in cazuri pe
deplin justificate, potrivit prevederilor din normele metodologice.
Â
(5)Â in cazul prevazut la alin. (4), autoritatile competente din
Romania transmit sau pun la dispozitia expeditorului o copie a
documentului pe suport de hartie.
(6)Â De indata ce sistemul informatizat redevine disponibil in
statul membru de export sau
de indata ce procedurile prevazute la art. 20635 alin. (2) si (3)
sunt indeplinite, autoritatile competente din statul membru de
export trimit un raport de export, in conformitate cu art. 20634
alin. (1). Prevederile art. 20634 alin. (2) si (3) se aplica mutatis
mutandis.
incheierea deplasarii produselor accizabile in regim suspensiv de
accize
Art. 20637. - (1) Fara a aduce atingere prevederilor art. 20636,
raportul de primire prevazut la art. 20633 alin. (1) sau raportul de
export prevazut la art. 20634 alin. (1) constituie dovada faptului
ca deplasarea produselor accizabile s-a incheiat, in conformitate cu
art. 20630 alin. (7).
(2)Â Prin derogare de la alin. (1), in absenta unui raport de
primire sau a unui raport de
export din alte motive decat cele prevazute la art. 20636, se poate
de asemenea furniza, in cazurile prevazute la art. 20630 alin. (2)
lit. a) pct. 1, 2 si 4, la art. 20630 alin. (2) lit. (b) si la art.
20630 alin. (3), dovada incheierii deplasarii produselor accizabile
in regim suspensiv de accize, printr-o adnotare facuta de
autoritatile competente din statul membru de destinatie, pe baza
unor dovezi corespunzatoare, care sa indice ca produsele accizabile
expediate au ajuns la
destinatia declarata sau, in cazul prevazut la art. 20630 alin. (2)
lit. a) pct. 3, printr-o adnotare facuta de autoritatile competente
din statul membru pe teritoriul caruia este situat biroul vamal de
iesire, care sa ateste faptul ca produsele accizabile au parasit
teritoriul Comunitatii.
(3)Â in sensul alin. (2), un document inaintat de destinatar si
care contine aceleasi date ca raportul de primire sau de export
constituie o dovada corespunzatoare.
(4)Â in momentul in care autoritatile competente din statul
membru de expeditie au admis dovezile corespunzatoare, acestea
inchid deplasarea in sistemul informatizat.
Â
Â
Structura si continutul mesajelor
Art. 20638. - (1) Structura si continutul mesajelor care trebuie
schimbate potrivit art. 20631- 20634 de catre persoanele si
autoritatile competente implicate in cazul unei deplasari
intracomunitare de produse accizabile in regim suspensiv de accize,
normele si procedurile privind schimbul acestor mesaje, precum si
structura documentelor pe suport de hartie prevazute la art. 20635
si 20636 sunt stabilite de catre Comisia Europeana.
(2) Situatiile in care sistemul informatizat este considerat
indisponibil in Romania, precum si normele si procedurile care
trebuie urmate in aceste situatii, sunt stabilite prin ordin al
ministrului finantelor publice, la propunerea Agentiei Nationale de
Administrare Fiscala.
Proceduri simplificate
Art. 20639. - (1) Monitorizarea deplasarilor produselor accizabile
in regim suspensiv de accize care se desfasoara integral pe
teritoriul Romaniei, se realizeaza potrivit procedurilor stabilite
prin ordin al ministrului finantelor publice, la propunerea Agentiei
Nationale de Administrare Fiscala.
(2)Â Prin acord si in conditiile stabilite de Romania cu alte
state membre interesate, pot fi stabilite proceduri simplificate
pentru deplasarile frecvente si regulate de produse accizabile in
regim suspensiv de accize care au loc intre teritoriile acestora.
(3)Â Prevederile alin. (2) includ deplasarile prin conducte fixe.
Deplasarea unui produs accizabil in regim suspensiv dupa ce a fost
pus in libera circulatie in procedura vamala simplificata
Art. 20640. - (1) Deplasarea produselor accizabile puse in libera
circulatie de catre un importator care detine autorizatie unica
pentru proceduri vamale simplificate, eliberata de autoritatea
competenta din alt stat membru, iar produsele sunt eliberate pentru
consum in Romania, se poate efectua in regim suspensiv de accize,
daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
a)Â importatorul este autorizat de autoritatea competenta din
statul sau pentru efectuarea de operatiuni cu produse accizabile in
regim suspensiv de accize;
b)Â importatorul detine cod de accize in statul membru de
autorizare;
c)Â deplasarea are loc intre:
Â
Â
1. un birou vamal de intrare din Romania si un antrepozit fiscal sau
un destinatar inregistrat din Romania;
2. un birou vamal de intrare in teritoriul comunitar situat in
alt stat membru participant la aplicarea procedurii vamale
simplificate si un antrepozit fiscal sau un destinatar inregistrat
din Romania, miscarea produselor accizabile fiind acoperita de o
procedura de tranzit care incepe la frontiera;
3. un birou vamal de intrare in teritoriul comunitar situat
intr-un stat membru neparticipant la aplicarea procedurii vamale
simplificate si un antrepozit fiscal sau un destinatar inregistrat
din Romania, miscarea produselor accizabile fiind acoperita de o
procedura de tranzit care incepe la frontiera;
d) produsele accizabile sunt insotite un exemplar tiparit al
documentului administrativ electronic prevazut la art. 20631
alin.(1).
(2) Prevederile alin. (1) se aplica si in cazul importatorului
inregistrat in Romania care detine autorizatie unica pentru
proceduri vamale simplificate, eliberata de autoritatea vamala din
Romania, iar produsele sunt eliberate pentru consum in alt stat
membru participant la aplicarea procedurii vamale simplificate.
Nereguli si abateri
Art. 20641. - (1) Atunci cand s-a produs o neregula in cursul unei
deplasari de produse accizabile in regim suspensiv de accize care a
dus la eliberarea pentru consum a acestora in conformitate cu art.
2067 alin. (1) lit. a), se considera ca eliberarea pentru consum are
loc in statul membru in care s-a produs neregula.
(2)Â in cazul in care, pe parcursul unei deplasari a produselor
accizabile in regim suspensiv de accize, a fost depistata o neregula
care a dus la eliberarea pentru consum a
acestora in conformitate cu art. 2067 alin. (1) lit. a) si nu este
posibil sa se determine unde s-a produs neregula, se considera ca
aceasta s-a produs in statul membru si la momentul in care aceasta a
fost depistata.
(3)Â in situatiile prevazute la alin. (1) si (2), autoritatile
competente din statul membru in care produsele au fost eliberate
pentru consum sau in care se considera ca au fost eliberate pentru
consum, trebuie sa informeze autoritatile competente din statul
membru de expeditie.
(4)Â Cand produsele accizabile care se deplaseaza in regim
suspensiv de accize nu au ajuns la destinatie si pe parcursul
deplasarii nu a fost constatata nicio neregula care sa fie
Â
considerata eliberare pentru consum potrivit art. 2067 alin. (1)
lit. a), se considera ca neregula s-a produs in statul membru de
expeditie si in momentul expedierii produselor accizabile. Face
exceptie de la prevederile alin. (4) cazul in care in termen de
patru luni de la inceperea deplasarii in conformitate cu art. 20630
alin. (6), expeditorul furnizeaza dovada incheierii deplasarii sau a
locului in care a fost comisa neregula, intr-un mod considerat
satisfacator de autoritatile competente din statul membru de
expeditie in conformitate cu art. 20630 alin. (7). Daca persoana
care a constituit garantia potrivit prevederilor art. 20654 nu a
avut sau nu a putut sa aiba cunostinta de faptul ca produsele nu au
ajuns la destinatie, acesteia i se acorda un termen de o luna de la
comunicarea acestei informatii de catre autoritatile competente din
statul membru de expeditie pentru a ii permite sa aduca dovada
incheierii deplasarii in conformitate cu art. 20630 alin. (7), sau a
locului comiterii neregulii.
(5)Â in cazurile prevazute la alin. (2) si (4), daca statul
membru in care s-a comis efectiv neregula este identificat in termen
de trei ani de la data inceperii deplasarii, in conformitate cu
art. 20630 alin. (6), se aplica dispozitiile alineatului (1). in
aceste situatii, autoritatile competente din statul membru in care
s-a comis neregula informeaza in acest sens autoritatile competente
din statul membru in care au fost percepute accizele, care restituie
sau remit accizele in momentul furnizarii probei perceperii
accizelor in celalalt stat membru.
(6)Â in sensul prezentului articol, „neregula” inseamna o
situatie aparuta in cursul unei deplasari a produselor accizabile in
regim suspensiv de accize, diferita de aceea prevazuta la
art. 2067 alin. (5) si (6), din cauza careia o deplasare sau un
segment dintr-o deplasare a unor produse accizabile nu s-a incheiat
conform art. 20630 alin. (7).
SECTIUNEA a 10 – a
Restituiri de accize
Restituiri de accize
Art. 20642. - (1) Cu exceptia cazurilor prevazute la art. 20644
alin. (7), la art. 20647Â alin.
(5) si la art. 20649 alin. (3) si (4), precum si a cazurilor
prevazute de la art. 20658 – 20660, accizele privind produsele
accizabile care au fost eliberate pentru consum pot fi, la
solicitarea persoanei respective, restituite sau remise de catre
autoritatile competente din statele membre unde respectivele produse
au fost eliberate pentru consum, in situatiile prevazute de statele
membre si in conformitate cu conditiile stabilite de statul membru
in cauza in scopul de a preveni orice forma posibila de evaziune sau
abuz. O astfel de restituire sau de remitere nu poate genera alte
scutiri decat cele prevazute la art. 20656 si 20658 – 20660.
(2)Â Pentru produsele energetice contaminate sau combinate in mod
accidental, returnate antrepozitului fiscal pentru reciclare,
accizele platite vor putea fi restituite in conditiile prevazute in
normele metodologice.
(3)Â Pentru bauturile alcoolice si produsele din tutun retrase de
pe piata, daca starea sau vechimea acestora le face improprii
consumului, accizele platite pot fi restituite in conditiile
prevazute in normele metodologice.
(4)Â Acciza restituita nu poate depasi suma efectiv platita.
Â
SECTIUNEA a 11 - a
Deplasarea intracomunitara si impozitarea produselor accizabile dupa
eliberarea pentru consum
Persoane fizice
Art. 20643. – (1) Accizele pentru produsele accizabile achizitionate
de o persoana fizica pentru uz propriu si transportate personal de
aceasta in Romania, sunt exigibile numai in statul membru in care se
achizitioneaza produsele accizabile.
(2) Pentru a stabili daca produsele accizabile prevazute la alin.
(1) sunt destinate uzului propriu al unei persoane fizice, se vor
avea in vedere cel putin urmatoarele cerinte:
a)Â statutul comercial al celui care detine produsele accizabile
si motivele pentru care le
detine;
b) locul in care se afla produsele accizabile sau, daca
este cazul, modul de transport
utilizat;
(c)Â orice document referitor la produsele accizabile;
(d)Â natura produselor accizabile;
(e)Â cantitatea de produse accizabile.
(3) Produsele achizitionate de persoanele fizice se considera a fi
destinate scopurilor comerciale, in conditiile si cantitatile
prevazute in normele metodologice.
Â
(4)Â Produsele achizitionate si transportate in cantitati
superioare limitelor prevazute in normele metodologice si destinate
consumului in Romania se considera a fi achizitionate in scopuri
comerciale si, in acest caz, se datoreaza acciza in Romania.
(5)Â Acciza devine exigibila in Romania si pentru cantitatile de
uleiuri minerale eliberate deja pentru consum intr-un alt stat
membru, daca aceste produse sunt transportate cu ajutorul unor
mijloace de transport atipice de catre o persoana fizica sau in
numele acesteia. in sensul acestui alineat, mijloace de transport
atipice inseamna transportul de combustibil in alte recipiente decat
rezervoarele vehiculelor sau in canistre adecvate pentru
combustibili si transportul de produse lichide pentru incalzire in
alte recipiente decat in camioane cisterna folosite in numele unor
operatori economici profesionisti.
Produse cu accize platite detinute in scopuri comerciale in Romania
Art. 20644. – (1) Fara a aduce atingere dispozitiilor art. 20647
alin. (1), in cazul in care produsele accizabile care au fost deja
eliberate pentru consum intr-un stat membru sunt detinute in scopuri
comerciale in Romania pentru a fi livrate sau utilizate pe
teritoriul acesteia, produsele in cauza sunt supuse accizelor, iar
accizele devin exigibile in Romania.
(2) in sensul prezentului articol, „detinere in scopuri comerciale”
inseamna detinerea de produse accizabile de catre o alta persoana
decat o persoana fizica sau de catre o persoana fizica in alte
scopuri decat pentru uz propriu si transportarea de catre aceasta,
in conformitate cu art. 20643.
(3)Â Conditiile de exigibilitate si nivelul accizelor care
urmeaza sa fie aplicate sunt cele in vigoare la data la care
accizele devin exigibile in Romania.
(4)Â Persoana platitoare de accize devenite exigibile este, in
cazurile prevazute la alin. (1), persoana care efectueaza livrarea
sau detine produsele destinate livrarii sau careia ii sunt livrate
produsele in Romania.
(5)Â Fara a aduce atingere dispozitiilor art. 20649, in cazul in
care produsele accizabile care au fost deja eliberate pentru consum
intr-un stat membru se deplaseaza in cadrul Comunitatii in scopuri
comerciale, produsele in cauza nu sunt considerate ca fiind detinute
in aceste scopuri pana in momentul in care ajung in Romania, cu
conditia ca deplasarea sa se realizeze pe baza formalitatilor
prevazute la art. 20645 alin. (1) si (2).
(6)Â Produsele accizabile detinute la bordul unei nave sau al
unei aeronave care efectueaza traversari sau zboruri intre un alt
stat membru si Romania, dar care nu sunt disponibile pentru
vanzare in momentul in care nava sau aeronava se afla pe teritoriul
unuia dintre cele doua state membre, nu sunt considerate ca fiind
detinute in statul membru respectiv in scopuri comerciale.
(7) in cazul produselor accizabile, care au fost deja eliberate
pentru consum in Romania si care sunt livrate intr-un alt stat
membru, comerciantul care a efectuat livrarea poate beneficia, la
cerere, de restituirea sau de remiterea accizelor daca autoritatea
competenta constata ca accizele au devenit exigibile si au fost
percepute in acel stat membru, potrivit prevederilor din normele
metodologice.
Deplasarea intracomunitara a produselor cu accize platite
Art. 20645. - (1) in situatia prevazuta la art. 20644 alin. (1),
produsele accizabile circula intre Romania si alt stat membru sau
intre alt stat membru si Romania, impreuna cu un document de
insotire care contine datele principale din documentul prevazut la
art. 20631 alin.
(1). Structura si continutul documentului de insotire sunt stabilite
de Comisia Europeana.
(2) Persoanele prevazute la art. 20644 alin. (4) trebuie sa
indeplineasca urmatoarele cerinte:
a) inaintea expedierii produselor, sa depuna o declaratie la
autoritatea competenta teritoriala si sa garanteze plata accizelor;
b) sa plateasca accizele in prima zi lucratoare imediat urmatoare
celei in care s-au receptionat produsele;
c) sa accepte orice control care sa permita autoritatii competente
teritoriale sa se asigure ca produsele accizabile au fost efectiv
primite si ca accizele exigibile pentru acestea au fost platite.
Documentul de insotire
Art. 20646. - (1) Documentul de insotire se intocmeste de catre
furnizor in 3 exemplare si se utilizeaza dupa cum urmeaza:
a)Â primul exemplar ramane la furnizor;
b) exemplarele 2 si 3 insotesc produsele accizabile peÂ
timpul transportului pana la
primitor;
c)Â exemplarul 2 ramane la primitorul produselor;
Â
d) exemplarul 3 trebuie sa fie restituit furnizorului, cu
certificarea receptiei si cu mentionarea tratamentului fiscal
ulterior al produselor accizabile in statul membru de destinatie,
daca furnizorul solicita in mod expres acest lucru in scop de
restituire de accize.
(2) Modelul documentului de insotire va fi prevazut in normele
metodologice.
Vanzarea la distanta
Art. 20647. – (1) Produsele accizabile deja eliberate pentru consum
intr-un stat membru, care sunt achizitionate de o persoana, alta
decat un antrepozitar autorizat sau un destinatar inregistrat,
stabilita in alt stat membru, care nu exercita o activitate
economica independenta, si care sunt expediate sau transportate
catre Romania, direct sau indirect, de catre vanzator sau in numele
acestuia, sunt supuse accizelor Romania. in sensul prezentului
articol, „stat membru de destinatie” inseamna statul membru de
sosire a expedierii sau a transportului.
(2)Â in cazul prevazut la alin. (1), accizele devin exigibile in
Romania in momentul livrarii produselor accizabile. Conditiile de
exigibilitate si nivelul accizelor care urmeaza sa fie aplicate sunt
cele in vigoare la data la care accizele devin exigibile. Accizele
se platesc in conformitate cu procedura stabilita in normele
metodologice.
(3)Â Persoana platitoare de accize in Romania este fie
vanzatorul, fie un reprezentant fiscal stabilit in Romania si
autorizat de autoritatile competente din Romania.
(4)Â Vanzatorul sau reprezentantul fiscal trebuie sa
indeplineasca urmatoarele cerinte:
a)Â inainte de expedierea produselor accizabile, trebuie sa se
inregistreze si sa garanteze plata accizelor in conditiile stabilite
si la autoritatea competenta, prevazute in normele metodologice ;
b)Â sa plateasca accizele la autoritatea competenta prevazuta la
lit. a), dupa sosirea produselor accizabile;
c)Â sa tine evidente contabile ale livrarilor de produse
accizabile.
(5)Â in cazul prevazut la alin. (1), accizele percepute in
Romania se restituie sau se remit, la solicitarea vanzatorului, daca
vanzatorul sau reprezentantul sau fiscal a urmat procedurile
stabilite la alin. (4).
Distrugeri si pierderi
Art. 20648. - (1) in situatiile prevazute la art. 20644 alin. (1) si
la art. 20647 alin. (1), in cazul distrugerii totale sau al
pierderii iremediabile a produselor accizabile, in cursul
transportului acestora in alt stat membru decat cel in care au fost
eliberate pentru consum, dintr-un motiv legat de natura produselor,
ca urmare a unui caz fortuit ori de forta majora sau ca o consecinta
a autorizarii de catre autoritatile competente din statul membru in
cauza, accizele nu sunt exigibile in acel stat membru.
(2)Â Distrugerea totala sau pierderea iremediabila a produselor
accizabile in cauza va fi dovedita intr-un mod considerat
satisfacator de autoritatile competente din statul membru in care a
avut loc distrugerea totala sau pierderea iremediabila sau din
statul membru in care aceasta a fost constatata, in cazul in care nu
este posibil sa se determine unde a avut loc.
Garantia depusa in temeiul art. 20645 alin. (2) lit. a) sau in
temeiul art. 20647 alin. (4) lit. a) se va elibera.
(3)Â Regulile si conditiile pe baza carora se determina
pierderile mentionate la alin. (1) sunt prevazute in normele
metodologice.
Nereguli aparute pe parcursul deplasarii produselor accizabile
Art. 20649. - (1) Atunci cand s-a comis o neregula in cursul unei
deplasari a produselor accizabile, in conformitate cu art. 20644
alin. (1) sau cu art. 20647 alin. (1), in alt stat membru decat cel
in care produsele au fost eliberate pentru consum, acestea sunt
supuse accizelor, iar accizele sunt exigibile in statul membru in
care s-a comis neregula.
(2)Â Atunci cand s-a constatat o neregula in cursul unei
deplasari a produselor accizabile,
in conformitate cu art. 20644 alin. (1) sau cu art. 20647 alin. (1),
in alt stat membru decat cel in care produsele au fost eliberate
pentru consum si nu este posibil sa se determine locul in care s-a
comis neregula, se considera ca aceasta s-a comis in statul membru
in care a fost constatata, iar accizele sunt exigibile in acest stat
membru. Cu toate acestea, daca statul membru in care s-a comis
efectiv neregula este identificat in termen de trei ani de la data
achizitionarii produselor accizabile, se aplica dispozitiile alin.
(1).
(3)Â Accizele sunt datorate de persoana care a garantat plata
acestora in conformitate cu
art. 20645 alin. (2) lit. a) sau cu art. 20647 alin. (4) lit. a) si
de orice persoana care a participat la neregula.
(4)Â Autoritatile competente din statul membru in care produsele
accizabile au fost eliberate pentru consum restituie sau remit, la
cerere, accizele dupa perceperea acestora in statul membru in care a
fost comisa sau constatata neregula. Autoritatile competente din
statul membru de destinatie elibereaza garantia depusa in temeiul
art. 20645 alin. (2) lit. a) sau in temeiul art. 20647 alin. (4)
lit. a).
(5) in sensul prezentului articol, „neregula” inseamna o situatie
aparuta in cursul unei deplasari a produselor accizabile in temeiul
art. 20644 alin. (1) sau al art. 20648 alin. (1), care nu face
obiectul art. 20647, din cauza careia o deplasare sau un segment
dintr-o deplasare a unor produse accizabile nu s-a incheiat in mod
corespunzator.
Declaratii privind achizitii si livrari intracomunitare
Art. 20650. – Destinatarii inregistrati si reprezentantii fiscali au
obligatia de a transmite autoritatii competente o situatie lunara
privind achizitiile si livrarile de produse accizabile, pana la data
de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera situatia,
in conditiile stabilite prin normele metodologice.
SECTIUNEA a 12-a
Obligatiile platitorilor de accize
Â
Plata accizelor la bugetul de stat
Art. 20651. - (1) Accizele sunt venituri la bugetul de stat.
Termenul de plata a accizelor este pana la data de 25 inclusiv a
lunii urmatoare celei in care accizele devin exigibile, cu exceptia
cazurilor pentru care prezentul capitol prevede in mod expres alt
termen de plata.
(2)Â Prin exceptie de la prevederile alin. (1), in cazul
furnizorilor autorizati de energie electrica sau de gaz natural,
termenul de plata a accizelor este data de 25 a lunii urmatoare
celei in care a avut loc facturarea catre consumatorul final.
(3)Â in cazul importului unui produs accizabil, care nu este
plasat intr-un regim suspensiv, prin derogare de la alin. (1),
momentul platii accizelor este momentul inregistrarii declaratiei
vamale de import.
(4)Â Prin derogare de la dispozitiile alin. (1), livrarea
produselor energetice prevazute la art. 20616 alin. (3) lit. a) – e)
din antrepozite fiscale se efectueaza numai in momentul in care
cumparatorul prezinta documentul de plata care sa ateste virarea la
bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitatii ce urmeaza a
fi facturate. Cu ocazia depunerii declaratiei lunare de accize se
vor regulariza eventualele diferente dintre valoarea accizelor
virate la bugetul de stat.
Â
de catre beneficiarii produselor, in numele antrepozitului fiscal,
si valoarea accizelor aferente cantitatilor de produse energetice
efectiv livrate de acesta, in decursul lunii precedente.
(5) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), orice persoana aflata
in una dintre situatiile prevazute la art. 2067 alin. (7), (8) si
(9) are obligatia de a plati accizele in termen de 5 zile de la data
la care au devenit exigibile.
Depunerea declaratiilor de accize
Art. 20652. - (1) Orice platitor de accize prevazut la prezentul
capitol are obligatia de a depune lunar la autoritatea competenta o
declaratie de accize, indiferent daca se datoreaza sau nu plata
accizei pentru luna respectiva.
(2)Â Prin exceptie de la prevederile alin. (1), destinatarul
inregistrat care primeste doar ocazional produse accizabile are
obligatia de a depune declaratia de accize pentru fiecare operatiune
in parte.
(3)Â Declaratiile de accize se depun la autoritatea competenta,
de catre platitorii de accize, pana la data de 25 inclusiv a lunii
urmatoare celei la care se refera declaratia.
(4)Â Prin exceptie de la prevederile alin. (3), orice persoana
aflata in una dintre situatiile
prevazute la art. 2067 alin. (7), (8) si (9) are obligatia de a
depune imediat o declaratie de accize la autoritatea competenta.
(5)Â Prin exceptie de la prevederile alin. (3), in situatiile
prevazute la art. 2067 alin. (1) lit. b) si c), trebuie sa se depuna
imediat o declaratie de accize la autoritatea fiscala competenta
si, prin derogare de la art. 20651, acciza se plateste in ziua
lucratoare imediat urmatoare celei in care a fost depusa declaratia.
Documente fiscale
Art. 20653. - Pentru produsele accizabile, care sunt transportate
sau detinute in afara antrepozitului fiscal sau a unui antrepozit
vamal, originea trebuie sa fie dovedita folosindu-se un document
care va fi stabilit prin normele metodologice. Documentul nu poate
fi mai vechi de 5 zile. Aceasta prevedere nu este aplicabila pentru
produsele accizabile transportate sau detinute de catre alte
persoane decat comerciantii, in masura in care aceste produse sunt
ambalate in pachete destinate vanzarii cu amanuntul.
Garantii
Â
Art. 20654. – (1) Antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat
si expeditorul inregistrat, au obligatia depunerii la autoritatea
competenta a unei garantii, conform prevederilor din normele
metodologice, care sa asigure plata accizelor care pot deveni
exigibile.
(2)Â Prin derogare de la prevederile la alin. (1), garantia poate
fi depusa de transportator, de proprietarul produselor accizabile,
de destinatar sau, in comun, de doua sau mai multe dintre aceste
persoane, sau dintre persoanele prevazute la alin. (1), in cazurile
si in conditiile stabilite prin normele metodologice.
(3)Â Garantia este valabila pe intreg teritoriul Comunitatii.
(4)Â Tipul, modul de calcul, valoarea si durata garantiei vor fi
prevazute in normele metodologice.
(5)Â Valoarea garantiei va fi analizata periodic, pentru a
reflecta orice schimbari in volumul afacerii sau in nivelul de
accize datorat si nu va fi mai mica decat nivelul minim prevazut in
normele metodologice.
Responsabilitatile platitorilor de accize
Art. 20655. - (1) Orice platitor de accize poarta raspunderea pentru
calcularea corecta si plata la termenul legal a accizelor catre
bugetul de stat si pentru depunerea la termenul legal a
declaratiilor de accize la autoritatea competenta, conform
prevederilor prezentului capitol si celor ale legislatiei vamale in
vigoare.
(2)Â Antrepozitarii autorizati pentru productie sunt obligati sa
depuna la autoritatea competenta o situatie, care sa contina
informatii cu privire la produsele accizabile: stocul de materii
prime si produse finite la inceputul perioadei de raportare,
achizitiile de materii prime, cantitatea fabricata in cursul
perioadei de raportare, stocul de produse finite si materii prime la
sfarsitul perioadei de raportare si cantitatea de produse livrate,
la termenul si conform modelului prezentat in normele metodologice.
(3)Â Antrepozitarii autorizati pentru depozitare sunt obligati sa
depuna la autoritatea competenta o situatie, care sa contina
informatii cu privire la stocul de produse finite la inceputul
perioadei de raportare, achizitiile si livrarile de produse finite
in cursul perioadei de raportare, stocul de produse finite la
sfarsitul perioadei de raportare, la termenul si conform modelului
prezentat in normele metodologice.
Â
SECTIUNEA a 13-a
Scutiri la plata accizelor
Scutiri generale
Art. 20656. - (1) Produsele accizabile sunt scutite de plata
accizelor daca sunt destinate utilizarii:
a)Â in contextul relatiilor diplomatice sau consulare;
b)Â de catre organizatiile internationale recunoscute ca atare
de autoritatile publice din Romania si de catre membrii acestor
organizatii, in limitele si in conditiile stabilite prin conventiile
internationale privind instituirea acestor organizatii sau prin
acordurile de sediu;
c)Â de catre fortele armate ale oricarui stat parte la Tratatul
Atlanticului de Nord, altul decat Romania, pentru uzul fortelor
armate in cauza, pentru personalul civil insotitor sau pentru
aprovizionarea popotelor sau a cantinelor acestora;
d)Â de catre fortele armate ale Regatului Unit stationate in
Cipru in temeiul Tratatului de instituire a Republicii Cipru din 16
august 1960, pentru uzul fortelor armate in cauza, pentru personalul
civil insotitor sau pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor
acestora;
e)Â pentru consum in cadrul unui acord incheiat cu tari terte
sau cu organizatii internationale, cu conditia ca acordul in cauza
sa fie permis sau autorizat in ceea ce priveste scutirea de la plata
taxei pe valoarea adaugata.
(2)Â Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevazute
la alin. (1) vor fi reglementate prin normele metodologice.
(3)Â Fara a aduce atingere prevederilor art. 20631 alin. (1),
produsele accizabile care se deplaseaza in regim suspensiv de accize
catre un destinatar in sensul alin. (1) sunt insotite de certificat
de scutire.
(4)Â Modelul si continutul certificatului de scutire sunt cele
stabilite de Comisia Europeana.
(5)Â Procedura prevazuta la art. 20631 – 20636 nu se aplica
deplasarilor de produse accizabile in regim suspensiv de accize
destinate fortelor armate prevazute la alin. (1) lit. c), daca
acestea sunt reglementate de un regim care se intemeiaza direct pe
Tratatul Atlanticului de Nord.
Scutiri speciale
Â
Art. 20657. - (1) Sunt scutite de la plata accizelor, produsele
accizabile furnizate de magazinele duty-free, transportate in
bagajul personal al calatorilor care se deplaseaza pe cale aeriana
sau maritima catre un teritoriu tert sau catre o tara terta.
(2)Â Sunt scutite de la plata accizelor produsele furnizate la
bordul unei aeronave sau al unei nave pe parcursul calatoriei pe
cale aeriana sau maritima catre un teritoriu tert sau catre o tara
terta.
(3)Â Regimul de scutire de la plata accizelor prevazut la alin.
(1) se aplica si produselor accizabile furnizate de magazinele duty
– free autorizate in Romania situate in afara incintei
aeroporturilor sau porturilor, transportate in bagajul personal al
calatorilor catre un teritoriu tert sau catre o tara terta.
(4) in sensul prezentului articol, calator catre unÂ
teritoriu tert sau catre o tara terta
inseamna orice calator care detine un document de transport pentru
calatorie sau un alt document care face dovada destinatiei finale
situata pe un teritoriu tert sau o tara terta.
Scutiri pentru alcool etilic si alte produse alcoolice
Art. 20658. - (1) Sunt scutite de la plata accizelor alcoolul etilic
si alte produse alcoolice prevazute la art. 2062 lit. a), atunci
cand sunt:
a)Â complet denaturate, conform prescriptiilor legale;
b)Â denaturate si utilizate pentru producerea de produse care nu
sunt destinate consumului
uman;
c)Â utilizate pentru producerea otetului cu codul NC 2209;
d)Â utilizate pentru producerea de medicamente;
e)Â utilizate pentru producerea de arome alimentare destinate
prepararii de alimente sau bauturi nealcoolice ce au o concentratie
ce nu depaseste 1,2% in volum;
f)Â utilizate in scop medical in spitale si farmacii;
g)Â utilizate direct sau ca element al produselor semifabricate
pentru producerea de alimente cu sau fara crema, cu conditia ca in
fiecare caz concentratia de alcool sa nu depaseasca 8,5 litri de
alcool pur la 100 kg de produs ce intra in compozitia ciocolatei si
5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intra in compozitia
altor produse;
h)Â utilizate in procedee de fabricatie, cu conditia ca produsul
finit sa nu contina alcool;
i)Â utilizate ca esantioane pentru analiza sau ca teste necesare
pentru productie sau in scopuri stiintifice.
Â
(2) Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevazute la
alin. (1), precum si produsele utilizate pentru denaturarea
alcoolului vor fi reglementate prin normele metodologice.
Scutiri pentru tutun prelucrat
Art. 20659. - (1) Este scutit de la plata accizelor tutunul
prelucrat, atunci cand este destinat in exclusivitate testelor
stiintifice si celor privind calitatea produselor.
(2) Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevazute la
alin. (1), vor fi reglementate prin normele metodologice.
Scutiri pentru produse energetice si energie electrica
Art. 20660. - (1) Sunt scutite de la plata accizelor:
a)Â produsele energetice livrate in vederea utilizarii drept
combustibil pentru aviatie, alta decat aviatia turistica in scop
privat. Prin aviatie turistica in scop privat se intelege utilizarea
unei aeronave de catre proprietarul sau ori de catre persoana fizica
sau juridica ce o detine cu titlu de inchiriere sau cu un alt titlu,
in alte scopuri decat cele comerciale si, in special, altele decat
transportul de persoane ori de marfuri sau prestari de servicii cu
titlu oneros ori pentru nevoile autoritatilor publice;
b)Â produsele energetice livrate in vederea utilizarii drept
combustibil pentru navigatia in apele comunitare si pentru navigatia
pe caile navigabile interioare, inclusiv pentru pescuit, altele
decat pentru navigatia ambarcatiunilor de agrement private. De
asemenea, este scutita de la plata accizelor si electricitatea
produsa la bordul navelor. Prin ambarcatiune de agrement privata se
intelege orice ambarcatiune utilizata de catre proprietarul sau ori
de catre persoana fizica sau juridica ce o detine cu titlu de
inchiriere sau cu un alt titlu, in alte scopuri decat cele
comerciale si, in special, altele decat transportul de persoane sau
de marfuri ori prestari de servicii cu titlu oneros sau pentru
nevoile autoritatilor publice;
c)Â produsele energetice si energia electrica utilizate pentru
productia de energie electrica, precum si energia electrica
utilizata pentru mentinerea capacitatii de a produce energie
electrica;
d)Â produsele energetice si energia electrica utilizate pentru
productia combinata de energie electrica si energie termica;
Â
e)Â produsele energetice - gazul natural, carbunele si
combustibilii solizi -, folosite de gospodarii si/sau de organizatii
de caritate;
f)Â combustibilii pentru motor utilizati in domeniul productiei,
dezvoltarii, testarii si mentenantei aeronavelor si vapoarelor;
g)Â combustibilii pentru motor utilizati pentru operatiunile de
dragare in cursurile de apa navigabile si in porturi;
h)Â produsele energetice injectate in furnale sau in alte
agregate industriale in scop de reducere chimica, ca aditiv la
cocsul utilizat drept combustibil principal;
i)Â produsele energetice care intra in Romania dintr-o tara
terta, continute in rezervorul standard al unui autovehicul cu motor
destinat utilizarii drept combustibil pentru acel autovehicul,
precum si in containere speciale si destinate utilizarii pentru
operarea, in timpul transportului, a sistemelor ce echipeaza acele
containere;
j)Â orice produs energetic care este scos de la rezerva de stat
sau rezerva de mobilizare, fiind acordat gratuit in scop de ajutor
umanitar;
k)Â orice produs energetic achizitionat direct de la operatori
economici producatori, importatori sau distribuitori, utilizat drept
combustibil pentru incalzirea spitalelor, sanatoriilor, azilurilor
de batrani, orfelinatelor si altor institutii de asistenta sociala,
institutiilor de invatamant si lacasurilor de cult;
l)Â produsele energetice, daca astfel de produse sunt obtinute
din unul sau mai multe din produsele urmatoare:
-Â produse cuprinse in codurile NC de la 1507 la 1518 inclusiv;
-Â produse cuprinse in codurile NC 3824 90 55 si de la 3824 90
80 la 3824 90 99 inclusiv, pentru componentele lor produse din
biomase;
-Â produse cuprinse in codurile NC 2207 20 00 si 2905 11 00,
care nu sunt de origine sintetica;
-Â produse obtinute din biomase, inclusiv produse cuprinse in
codurile NC 4401 si 4402; m) energia electrica produsa din surse
regenerabile de energie;
n) energia electrica obtinuta de acumulatori electrici,Â
grupurile electrogene mobile,
instalatiile electrice amplasate pe vehicule de orice fel, sursele
stationare de energie electrica in curent continuu, instalatiile
energetice amplasate in marea teritoriala care nu sunt racordate la
reteaua electrica si sursele electrice cu o putere activa instalata
sub 250 KW;
o) produsele cuprinse la codul NC 2705, utilizate pentru incalzire.
Â
Â
(2) Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevazute la
alin. (1) vor fi reglementate prin normele metodologice.
(3) Produsele energetice care contin unul sau mai multe dintre
produsele enumerate la alin. (1) lit. l) beneficiaza de un nivel
redus al accizelor, potrivit prevederilor din normele metodologice.
SECTIUNEA a 14-a
Marcarea produselor alcoolice si tutunului prelucrat
Â
Reguli generale
Art. 20661. - (1) Prevederile prezentei sectiuni se aplica
urmatoarelor produse accizabile:
a) produse intermediare si alcool etilic, cu exceptiile prevazute
prin normele metodologice;
b)Â tutun prelucrat.
(2) Nu este supus obligatiei de marcare orice produsÂ
accizabil scutit de la plata
accizelor.
(3)Â Produsele accizabile prevazute la alin. (1) pot fi eliberate
pentru consum sau pot fi importate pe teritoriul Romaniei numai daca
acestea sunt marcate conform prevederilor prezentei sectiuni.
Responsabilitatea marcarii
Art. 20662. - Responsabilitatea marcarii produselor accizabile
revine antrepozitarilor autorizati, destinatarilor inregistrati,
expeditorilor inregistrati sau importatorilor autorizati, potrivit
precizarilor din normele metodologice.
Proceduri de marcare
Art. 20663. - (1) Marcarea produselor se efectueaza prin timbre sau
banderole.
(2)Â Dimensiunea si elementele ce vor fi inscriptionate pe
marcaje vor fi stabilite prin normele metodologice.
(3)Â Antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat,
expeditorul inregistrat sau importatorul autorizat au obligatia sa
asigure ca marcajele sa fie aplicate la loc vizibil, pe
 ambalajul individual al produsului accizabil, respectiv pe pachet,
cutie sau sticla, astfel incat deschiderea ambalajului sa
deterioreze marcajul.
(4) Produsele accizabile marcate cu timbre sau banderole deteriorate
ori altfel decat s-a prevazut la alin. (2) si (3) vor fi considerate
ca nemarcate.
Eliberarea marcajelor
Art. 20664. - (1) Autoritatea competenta aproba eliberarea
marcajelor, potrivit procedurii prevazute in normele metodologice.
(2) Eliberarea marcajelor se face catre:
a)Â antrepozitarii autorizati pentru produsele accizabile
prevazute la art. 20661;
b)Â destinatarii inregistrati care achizitioneaza produsele
accizabile prevazute la art. 20661;
c) expeditorul inregistrat sau importatorul autorizat care
 importa produsele accizabile
prevazute la art. 20661. Autorizatia de importator se acorda de
catre autoritatea competenta, in conditiile prevazute in normele
metodologice.
(3)Â Solicitarea marcajelor se face prin depunerea unei cereri la
autoritatea competenta si a constituirii unei garantii in favoarea
acestei autoritati, sub forma si in maniera prevazute in normele
metodologice.
(4)Â Eliberarea marcajelor se face de catre unitatea specializata
pentru tiparirea acestora, desemnata de autoritatea competenta,
potrivit prevederilor din normele metodologice.
(5)Â Contravaloarea marcajelor se asigura de la bugetul de stat,
din valoarea accizelor aferente produselor accizabile supuse
marcarii, conform prevederilor din normele metodologice.
SECTIUNEA a 15-a
Alte obligatii pentru operatorii economici cu produse accizabile
Â
Confiscarea tutunului prelucrat
Art. 20665. - (1) Prin derogare de la prevederile in vigoare care
reglementeaza modul si conditiile de valorificare a bunurilor legal
confiscate sau intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a
statului, tutunurile prelucrate confiscate ori intrate, potrivit
legii, in proprietatea privata a statului se predau de catre organul
care a dispus confiscarea, pentru distrugere,antrepozitarilor
autorizati pentru tutun prelucrat, destinatarilor inregistrati,
expeditorilor inregistrati sau importatorilor autorizati de astfel
de produse, dupa cum urmeaza:
a) sortimentele care se regasesc in nomenclatorul de produse al
antrepozitarilor autorizati, al destinatarilor inregistrati, al
expeditorilor inregistrati sau al importatorilor autorizati se
predau in totalitate acestora;
b) sortimentele care nu se regasesc in nomenclatorele prevazute la
lit. a) se predau in custodie de catre organele care au procedat la
confiscare, antrepozitarilor autorizati pentru productia de tutun
prelucrat, a caror cota de piata reprezinta peste 5%.
(2)Â Repartizarea fiecarui lot de tutun prelucrat confiscat,
preluarea tutunului prelucrat de catre antrepozitarii autorizati,
destinatarii inregistrati, expeditorii inregistrati si importatorii
autorizati, precum si procedura de distrugere se efectueaza conform
prevederilor din normele metodologice.
(3)Â Fiecare antrepozitar autorizat, destinatar inregistrat,
expeditor inregistrat si importator autorizat are obligatia sa
asigure pe cheltuiala proprie preluarea in custodie, transportul si
depozitarea cantitatilor de produse din lotul confiscat care i-a
fost repartizat.
Controlul
Art. 20666. – Toti operatorii economici cu produse accizabile sunt
obligati sa accepte orice control ce permite autoritatii competente
prevazuta in normele metodologice sa se asigure de corectitudinea
operatiunilor cu produse accizabile.
intarzieri la plata accizelor
Art. 20667. – intarzierea la plata accizelor cu mai mult de 5 zile
de la termenul legal atrage suspendarea autorizatiei detinute de
operatorul economic platitor de accize.
Procedura de import pentru produse energetice
Art. 20668. - Efectuarea formalitatilor vamale de import aferente
benzinelor si motorinelor se face prin birourile vamale la frontiera
stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice, la
propunerea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
Conditii de distributie si comercializare
Art. 20669. – (1) Comercializarea pe piata nationala a alcoolului
sanitar in vrac este interzisa.
Â
(2) Operatorii economici care doresc sa distribuie si sa
comercializeze angro bauturi alcoolice si tutun prelucrat sunt
obligati sa se inregistreze la autoritatea competenta prevazuta in
normele metodologice si sa indeplineasca urmatoarele conditii:
a)Â sa detina spatii de depozitare corespunzatoare, in
proprietate, cu chirie, contract de comodat sau cu orice titlu
legal;
b)Â sa aiba inscrise in obiectul de activitate potrivit
Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, aprobat
prin Hotararea Guvernului nr. 656/1997, cu actualizarile ulterioare,
activitatea de comercializare si distributie angro a bauturilor
alcoolice sau activitatea de comercializare si distributie angro a
produselor din tutun;
c)Â sa se doteze cu mijloacele necesare depistarii marcajelor
false sau contrafacute, in cazul comercializarii de produse supuse
marcarii potrivit prezentului capitol.
(3)Â Bauturile alcoolice livrate de operatorii economici
producatori catre operatorii economici distribuitori sau comercianti
angro vor fi insotite si de o copie a certificatului de marca al
producatorului, din care sa rezulte ca marca ii apartine.
(4)Â Operatorii economici distribuitori si comerciantii angro de
bauturi alcoolice si tutun prelucrat raspund pentru provenienta
nelegala a produselor detinute si sunt obligati sa verifice
autenticitatea facturilor primite.
(5)Â Operatorii economici care intentioneaza sa comercializeze in
sistem angro produse energetice – benzine, motorine, petrol lampant
si gaz petrolier lichefiat -, sunt obligati sa se inregistreze la
autoritatea competenta conform procedurii si cu indeplinirea
conditiilor stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice,
la propunerea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
(6)Â Nu intra sub incidenta alin. (5) antrepozitarii autorizati
si operatorii inregistrati/destinatari inregistrati pentru produse
energetice.
(7)Â Desfasurarea activitatii de comercializare de catre
operatorii economici prevazuti la alin. (5) care nu indeplinesc
procedura si conditiile stabilite potrivit alin. (5), constituie
contraventie si se sanctioneaza potrivit prevederilor Codului de
procedura fiscala.
(8)Â Operatorii economici care intentioneaza sa comercializeze in
sistem en detail produse energetice – benzine, motorine, petrol
lampant si gaz petrolier lichefiat -, sunt obligati sa se
inregistreze la autoritatea fiscala teritoriala, conform procedurii
si cu indeplinirea conditiilor ce vor fi stabilite prin ordin al
ministrului finantelor publice, la propunerea Agentiei Nationale de
Administrare Fiscala.
Â
(9)Â Desfasurarea activitatii de comercializare de catre
operatorii economici prevazuti la alin. (8), care nu indeplinesc
procedura si conditiile stabilite potrivit alin. (8), constituie
contraventie si se sanctioneaza potrivit prevederilor Codului de
procedura fiscala.
(10)Â Toate reziduurile de produse energetice rezultate din
exploatare, in alte locatii decat antrepozitele fiscale de
productie, pot fi cedate sau vandute numai in vederea prelucrarii si
numai catre un antrepozit fiscal de productie, in conditiile
prevazute de normele metodologice.
(11)Â in cazul comercializarii si transportului de tutun brut si
tutun partial prelucrat trebuie indeplinite urmatoarele cerinte:
a)Â operatorii economici care doresc sa comercializeze tutun
brut sau tutun partial prelucrat pot desfasura aceasta activitate
numai in baza unei autorizatii eliberate in acest scop de catre
autoritatea competenta teritoriala;
b)Â tutunul brut sau tutunul partial prelucrat poate fi
comercializat catre un operator economic din Romania doar daca
acesta detine autorizata prevazuta la lit. a) sau catre un
antrepozitar autorizat din domeniul tutunului prelucrat;
c)Â orice deplasare de tutun brut sau de tutun partial prelucrat
pe teritoriul Romaniei trebuie sa fie insotita de un document
comercial, in care va fi inscris numarul autorizatiei operatorului
economic expeditor;
(12)Â Atunci cand nu se respecta una din prevederile alin. (11),
intervine exigibilitatea accizelor, suma de plata fiind determinata
pe baza accizei datorata pentru alte tutunuri de fumat.
(13)Â Procedura de eliberare a autorizatiei prevazuta la alin.
(11) lit. a) se stabileste prin ordin al ministrului finantelor
publice, la propunerea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
49. La Titlul VII Accize si alte taxe speciale, Capitolul II
Alte produse accizabile, alcatuit din art. 207 - 214, se modifica si
va avea urmatorul cuprins:
CAPITOLULÂ II
Alte produse accizabile
Â
Sfera de aplicare
Â
Â
Art.207. – Urmatoarele produse sunt supuse accizelor:
a)Â cafea verde, cu codurile NC 0901 11 00 si 0901 12 00;
b)Â cafea prajita, inclusiv cafea cu inlocuitori, cu codurile:
NC 0901 21 00; 0901 22 00 si 0901 90 90;
c)Â cafea solubila, inclusiv amestecuri cu cafea solubila, cu
codurile NC 2101 11 si 2101
12.
Nivelul si calculul accizei
Art. 208. – (1) Nivelul accizelor pentru produsele prevazute la art.
207 este prevazut in anexa nr. 2, care face parte integranta din
prezentul titlu.
(2) Pentru cafea, cafea cu inlocuitori si cafea solubila, accizele
se datoreaza o singura data si se calculeaza prin aplicarea sumelor
fixe pe unitatea de masura asupra cantitatilor intrate pe teritoriul
Romaniei. Pentru amestecurile cu cafea solubila intrate pe
teritoriul Romaniei, accizele se datoreaza si se calculeaza numai
pentru cantitatea de cafea solubila continuta in amestecuri.
Platitori de accize
Art.209. – (1) Platitori de accize pentru produsele prevazute la
art. 207 sunt operatorii economici – persoane juridice, asociatii
familiale si persoane fizice autorizate – care achizitioneaza din
teritoriul comunitar ori din afara teritoriului comunitar astfel de
produse.
(2) Operatorii economici care achizitioneaza din teritoriul
comunitar produsele prevazute la art. 207, inainte de primirea
produselor, trebuie sa fie inregistrati la autoritatea competenta,
in conditiile prevazute in normele metodologice, si sa respecte
urmatoarele cerinte:
a)Â sa garanteze plata accizelor in conditiile fixate de
autoritatea competenta;
b)Â sa tina contabilitatea livrarilor de produse;
c)Â sa prezinte produsele oricand li se cere aceasta de catre
organele de control;
d)Â sa accepte orice monitorizare sau verificare a stocului.
Scutiri
Art. 210. – (1) Sunt scutite de la plata accizelor produsele livrate
la rezerva de stat si la rezerva de mobilizare, pe perioada in care
au acest regim.
(2) Operatorii economici care exporta sau care livreaza intr-un alt
stat membru sortimente de cafea obtinute din operatiuni proprii de
prelucrare a cafelei achizitionate direct de catre acestia din alte
state membre sau din import, pot solicita autoritatilor fiscale
competente, pe baza de documente justificative, restituirea
accizelor virate la bugetul de stat, aferente cantitatilor de cafea
utilizate ca materie prima pentru cafeaua exportata sau livrata in
alt stat membru.
(3) Beneficiaza de regimul de restituire a accizelor virate
bugetului de stat si operatorii economici, pentru cantitatile de
cafea achizitionate direct de catre acestia dintr-un stat membru sau
din import, care ulterior sunt livrate catre un alt stat membru,
sunt exportate ori returnate furnizorilor.
(4) Modalitatea de acordare a scutirilor prevazute la alin. (1) -
(3) va fi reglementata prin normele metodologice.
Exigibilitatea
Art. 211. – Momentul exigibilitatii accizei intervine:
a) pentru produsele provenite din teritoriul comunitar, la momentul
receptionarii acestora;
b) pentru produsele importate, la data inregistrarii declaratiei
vamale de import.
Exigibilitatea accizei in cazul procedurii vamale simplificate
Art. 212.- in cazul produselor provenite din operatiuni de import
efectuate de un importator care detine autorizatie unica pentru
proceduri vamale simplificate eliberata de alt stat membru, acesta
are obligatia de a depune la autoritatea vamala declaratia de import
pentru TVA si accize. Exigibilitatea accizei intervine la data
inregistrarii declaratiei de import pentru TVA si accize.
Plata accizelor la bugetul de stat
Art. 213. – (1) Pentru produsele provenite din teritoriul comunitar,
plata accizelor se face in ziua lucratoare imediat urmatoare celei
in care au fost receptionate produsele.
(2) Pentru produsele provenite din operatiuni de import plata
accizelor se face la momentul inregistrarii declaratiei vamale de
import.
Declaratiile de accize
Â
Art. 214. - (1) Orice operator economic platitor de accize are
obligatia de a depune la autoritatea competenta o declaratie de
accize pentru fiecare luna, indiferent daca se datoreaza sau nu
plata accizei pentru luna respectiva.
(2) Declaratiile de accize se depun la autoritatea competenta, de
catre operatorii economici platitori, pana la data de 25 inclusiv a
lunii urmatoare celei la care se refera declaratia.
50. Dupa articolul 2201, se introduce un nou articol, articolul
2201.1, cu urmatorul cuprins:
Regimul documentelor fiscale pierdute, distruse sau deteriorate
Art. 2201.1 - (1) Operatorii economici platitori de accize, care au
efectuat tranzactii cu produse supuse accizelor prin documente
fiscale care ulterior au fost pierdute, distruse sau deteriorate, au
obligatia ca, in termen de 30 de zile calendaristice din momentul
inregistrarii pierderii, distrugerii sau deteriorarii, sa
reconstituie, pe baza evidentelor contabile, accizele aferente
acestor tranzactii.
(2) in situatia nereconstituirii obligatiilor fiscale de catre
operatorul economic, autoritatea fiscala competenta va stabili suma
acestora prin estimare, inmultind numarul documentelor pierdute,
distruse sau deteriorate cu media accizelor inscrise in facturile de
livrare pe ultimele 6 luni de activitate, inainte de data
constatarii pierderii, distrugerii sau deteriorarii documentelor
fiscale.
51. Anexa nr. 3 la Titlul VII Accize si alte taxe speciale se
abroga.
Art. II. - Legea nr. 260/2007 privind inregistrarea operatiunilor
comerciale prin mijloace electronice, publicata in Monitorul Oficial
al Romaniei, Partea I, nr. 506 din 27 iulie 2007, se abroga.
Art. III. – (1) Prevederile art. I se aplica incepand cu data de 1
ianuarie 2010, cu exceptia cazurilor cand se specifica altfel.
(2)Â Prevederile art. I pct. 32 – 34 si pct. 38 intra in vigoare
la trei zile de la data publicarii prezentei legi in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I.
(3)Â Prevederile art. I pct. 48 se aplica incepand cu data de 1
aprilie 2010.
(4)Â incepand cu 1 aprilie 2010 se abroga prevederile art. 162 –
175 si 178 – 206 ale Capitolului I al Titlului VII Accize si alte
taxe speciale si prevederile art. 222 – 237, 239 – 242, 244 si 2441
ale Titlului VIII Masuri speciale privind supravegherea productiei,
importului si circulatiei unor produse accizabile din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare.
(5)Â Prin exceptie de la prevederile alin. (4), pana la 31
decembrie 2010, sunt admise deplasarile de produse accizabile in
regim suspensiv de accize catre alte state membre care nu au adoptat
sistemul informatizat potrivit art. 21-27 din Directiva 2008/118/CE,
efectuate
conform procedurii prevazuta la art. 186 –1911 de la Capitolul I al
titlului VII Accize si alte taxe speciale din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
(6)Â Prin exceptie de la prevederile alin. (4), deplasarile de
produse accizabile care au fost initiate inainte de 1 aprilie 2010,
sunt efectuate si incheiate in conformitate cu procedura
prevazuta la art. 186 – 1911 de la Capitolul I al titlului VII
Accize si alte taxe speciale din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Art. IV. - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata in
Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie
2003, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu cele
aduse prin prezenta lege, se va republica in Monitorul Oficial al
Romaniei, Partea I, dandu-se textelor o noua numerotare.
Prezenta lege transpune in legislatia nationala Directiva 2008/8/CE
de modificare a Directivei 2006/112/CE in ceea ce priveste locul de
prestare a serviciilor, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii
Europene nr. L 44 din 20 februarie 2008; Directiva 2008/9/CE de
stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoarea
adaugata, prevazuta in Directiva 2006/112/CE, catre persoane
impozabile stabilite in alt stat membru decat statul membru de
rambursare, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L
44 din 20 februarie 2008; Directiva 2008/117/CE de modificare a
Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea
adaugata, in vederea combaterii fraudei fiscale legate de
operatiunile intracomunitare, publicata in Jurnalul Oficial al
Uniunii Europene nr. L 14 din 20 ianuarie 2009; Directiva nr.
2008/118/CE a Consiliului din 16 decembrie 2008 privind regimul
general al accizelor si de abrogare a Directivei nr. 92/12/CEE,
publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 9 din 14
ianuarie 2009; Directiva nr. 92/83/CEE a Consiliului din 19
octombrie 1992 privind armonizarea structurilor accizelor la alcool
si bauturi alcoolice si Directiva nr.92/84/CEE a Consiliului din 19
octombrie 1992 privind apropierea ratelor accizelor la alcool si
bauturi alcoolice, publicate in Jurnalul Oficial nr. L 316 din 31
octombrie 1992; Directiva nr. 92/79/CEE a Consiliului din 19
octombrie 1992 privind apropierea taxelor la tigarete si Directiva
nr. 92/80/CEE a Consiliului din 19 octombrie 1992 privind apropierea
taxelor pe tutunul prelucrat, altul decat pentru tigarete, publicate
in Jurnalul Oficial nr. L 316 din 31 octombrie 1992, modificate prin
Directiva nr. 2002/10/CE a Consiliului din 12 februarie 2002 de
modificare a Directivelor nr.92/79/CEE, 92/80/CEE si 95/59/CE
privind structura si ratele accizelor aplicate tutunului prelucrat,
publicata in Jurnalul Oficial nr. L 46 din 16 februarie 2002;
Directiva nr. 95/59/CE a Consiliului din 27 noiembrie 1995 privind
alte impozite decat impozitele pe cifra de afaceri care afecteaza
consumul de tutun prelucrat, publicata in Jurnalul Oficial nr. L 291
din 6 decembrie 1995, modificata prin Directiva nr. 2002/10/CE,
publicata in Jurnalul Oficial nr. L 46 din 16 februarie 2002;
Directiva nr. 2003/96/CE a Consiliului din 27 octombrie 2003 privind
restructurarea cadrului comunitar de impozitare a produselor
energetice si a electricitatii, publicata in Jurnalul Oficial nr. L
283 din 31 octombrie 2003.
Aceasta lege a fost adoptata de Parlamentul Romaniei, cu respectarea
prevederilor art. 75 si ale art. 76 alin. (2) din Constitutia
Romaniei, republicata.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
