Obligatiile fiscale

Intrebare:

O societate comercialã pe actiuni a aprobat conform A.G.A. pentru exercitiul financiar al anului 2004 repartizarea profitului net pe urmãtoarele destinatii: dividend, participarea managementului la profit, participarea salariatilor la profit si fond pentru investitii. Care sunt obligatiile fiscale care se constituie si se vireazã si cum se reflectã in contabilitatea aceastã repartizare?

Raspuns:

Repartizarea profitului poate fi fãcutã inainte sau dupã inchiderea exercitiului financiar pe mai multe directii:

• constituirea rezervei legale
• dividende
• acoperirea pierderilor din exercitiile anterioare
• alte rezerve.

Participarea salariatilor si a managementului la profit se considerã ca o primã anualã, si se inregistreazã si impoziteazã ca atare.

Se mai foloseste contul 424 „Participarea salariatilor la profit” la societãtile cu capital integral de stat, regiile autonome, companii nationale, etc. Potrivit OG nr. 64 din 30.08.2001 privind repartizarea profiului la societãtile nationale, companiile nationale si societãtile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum si la regiile autonome, cu modificãrile si completãrile ulterioare, se poate inregistra, pe langã repartizãrile obisnuite din profitul anual si participarea salariatilor la profit:

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

129 „Repartizarea profitului” = 424 „Participarea salariatilor la profit”.

Notã:

OG nr. 64 din 30.08.2001 privind repartizarea profiului la societãtile nationale, companiile nationale si societãtile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum si la regiile autonome, a fost modificatã prin OMF nr. 418 din 06.04.2005 privind unele precizãri contabile aplicabile agentilor economici, publicat in M.Of. nr. 310 din 13.04.2005.

Noua metodologie de inregistrare a participãrii salariatilor la profit este prin constituirea unui provizion pentru riscuri si cheltuieli in anul repartizãrii sumelor din profit in acest sens:

6812 „Cheltuieli de exploatare = 1518 „Alte provizioane pentru riscuri

privind provizioanele si cheltuieli”

pentru riscuri si cheltuieli”,

iar in anul urmãtor in care se va face plata efectivã a sumelor cãtre angajati, provizionul se reia la venituri:

1518 „Alte provizioane pentru riscuri = 7812 „Venituri din provizioane pentru

si cheltuieli” riscuri si cheltuieli”

De asemeni repartizãrile pentru investitii se considerã a fi sumele rãmase la dispozitia firmei, pentru cresterea capitalului propriu, in contul 1068 „Alte rezerve”, pentru ele datorandu-se, din punct de vedere fiscal, numai impozit pe profit.

Dacã nu cunoasteti directiile de repartizare a profitului panã la sfarsitul exercitiului financiar in contabilitate se inregistreazã:

121 „Profit si pierdere” = 117 „Rezultatul reportat”,

in exercitiul urmãtor suma putand fi distribuitã conform hotãrarii Adunãrii Generale a Asociatilor:

117 „Rezultatul reportat” = %

457 „Dividende de platã”

1068 „Alte rezerve”.

Dacã repartizarea profitului se face la sfarsitul exercitiului curent se inregistreazã direct:

129 „Repartizarea profitului” = %

457 „Dividende de platã”

1068 „Alte rezerve”,

si, concomitent, se inregistereazã:

121 „Profit si pierdere” = 129 „Repartizarea profitului”.