Intrebare:
O societate comercială pe actiuni a aprobat conform A.G.A. pentru exercitiul financiar al anului 2004 repartizarea profitului net pe următoarele destinatii: dividend, participarea managementului la profit, participarea salariatilor la profit si fond pentru investitii. Care sunt obligatiile fiscale care se constituie si se virează si cum se reflectă in contabilitatea această repartizare?
Raspuns:
Repartizarea profitului poate fi făcută inainte sau după inchiderea exercitiului financiar pe mai multe directii:
-
constituirea rezervei legale
-
dividende
-
acoperirea pierderilor din exercitiile anterioare
-
alte rezerve.
Participarea salariatilor si a managementului la profit se consideră ca o primă anuală, si se inregistrează si impozitează ca atare.
Se mai foloseste contul 424 „Participarea salariatilor la profit” la societătile cu capital integral de stat, regiile autonome, companii nationale, etc. Potrivit OG nr. 64 din 30.08.2001 privind repartizarea profiului la societătile nationale, companiile nationale si societătile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum si la regiile autonome, cu modificările si completările ulterioare, se poate inregistra, pe langă repartizările obisnuite din profitul anual si participarea salariatilor la profit:
129 „Repartizarea profitului” = 424 „Participarea salariatilor la profit”.
Notă:
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG
OG nr. 64 din 30.08.2001 privind repartizarea profiului la societătile nationale, companiile nationale si societătile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum si la regiile autonome, a fost modificată prin OMF nr. 418 din 06.04.2005 privind unele precizări contabile aplicabile agentilor economici, publicat in M.Of. nr. 310 din 13.04.2005.
Noua metodologie de inregistrare a participării salariatilor la profit este prin constituirea unui provizion pentru riscuri si cheltuieli in anul repartizării sumelor din profit in acest sens:
6812 „Cheltuieli de exploatare = 1518 „Alte provizioane pentru riscuri
privind provizioanele si cheltuieli”
pentru riscuri si cheltuieli”,
iar in anul următor in care se va face plata efectivă a sumelor către angajati, provizionul se reia la venituri:
1518 „Alte provizioane pentru riscuri = 7812 „Venituri din provizioane pentru
si cheltuieli” riscuri si cheltuieli”
De asemeni repartizările pentru investitii se consideră a fi sumele rămase la dispozitia firmei, pentru cresterea capitalului propriu, in contul 1068 „Alte rezerve”, pentru ele datorandu-se, din punct de vedere fiscal, numai impozit pe profit.
Dacă nu cunoasteti directiile de repartizare a profitului pană la sfarsitul exercitiului financiar in contabilitate se inregistrează:
121 „Profit si pierdere” = 117 „Rezultatul reportat”,
in exercitiul următor suma putand fi distribuită conform hotărarii Adunării Generale a Asociatilor:
117 „Rezultatul reportat” = %
457 „Dividende de plată”
1068 „Alte rezerve”.
Dacă repartizarea profitului se face la sfarsitul exercitiului curent se inregistrează direct:
129 „Repartizarea profitului” = %
457 „Dividende de plată”
1068 „Alte rezerve”,
si, concomitent, se inregisterează:
121 „Profit si pierdere” = 129 „Repartizarea profitului”.
