Intrebare:
Pentru modificarea calitatii unei marfi - carti cu coperta de vinilin care sunt imbracate in piele, ulterior achizitiei, care sunt inregistrarile pentru:
- scaderea din gestiunea comerciala a stocului de carti cu coperta de vinilin la pretul de 20 lei/exemplar si intrarea in gestiune a aceluiasi stoc de carti dar modificate calitativ, fiind imbracate in piele, la pretul de 40 lei/exemplar
Se precizeaza urmatoarele:
- serviciul de imbracat in piele este prestat de un furnizor si nu de societatea care detine stocul de marfuri;
- TVA pentru carti este 9% iar factura privind serviciul prestat este 24%. Cum se va stabili costul noilor carti?
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Raspuns:
Pentru a raspunde la intrebare, propunem urmatoarea monografie contabila:
1) achizitie carti in vinilin 10 buc la pret de 20 lei/exemplar plus TVA 9% (factura de la furnizor si NIR):
Alerta PortalContabilitate.roDescarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
371 = 401 200 lei (10 buc*20 lei/exemplar)
4426 = 401 18 lei (200 lei*9%)
2) trimiterea stocului de carti la un tert, spre prelucrare (inlocuirea copertilor):
- pe baza de Aviz - pe care se face mentiunea "Pt. prelucrare la terti" - se efectueaza scaderea din gestiune a cartilor cu coperti de vinilin:
357 = 371 200 lei (10 buc*20 lei/buc)
3) primirea cartilor inapoi, dupa prelucrare, si primirea facturii de la prestator, cu servciul prestat:
Factura de la furnizor cuprinde urmatoarele date:
- valoarea serviciului = 200 lei
- TVA 24% = 48 lei
--------------------------------------
Total 248 lei
Pe baza Avizului de retur de marfa de la prelucrare, care va contine aceleasi date ca cel initial (10 buc*20 lei/buc), si a facturii de la prestator (200 lei), se calculeaza noul pret de intrare in gestiune a marfii, care va fi egal cu suma dintre valoarea de achizitie a marfii (10 buc*20 lei/Buc = 200 lei) si valoarea prestarii (200 lei) totul impartit la numarul de bucati:
- noua valoare a marfii este 200 lei+200 lei = 400 lei (fara TVA)
- nr bucati = 10
- noul pret = 400 lei/10 buc = 40 lei/buc (fara TVA).
Pe baza Avizului, a facturii de la prestator si a acestei note de calcul pentru noul pret, se intocmeste NIR-ul pentru receptia marfurilor la noul pret de 40 lei/buc.
Inregistrari contabile pentru intrarea in gestiune a aceluiasi stoc, dar la alt pret:
- pe baza de aviz, primirea marfurilor de la prelucrare:
371 = 357 200 lei
- pe baza de facura de la prestator
371 = 401 200 lei
4426 = 401 48 lei
Rezulta ca noua valoare a marfii, fara TVA, este de 400 lei (10 buc*40 lei/buc).
Indiferent de modalitatea de evidentiere a stocului de marfa (la pret de cumparare fara TVA sau la pret de vinzare cu amanuntul), faptul ca prestatorul emite factura sa cu TVA 24% nu influenteaza pretul de vinzare al marfurilor, care se va forma pornind de la 40 lei/buc fara TVA * 9%.
BAZA LEGALA:
- punctul 51 din REGLEMENTARILE CONTABILE din 29 octombrie 2009 conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin OMFP 3055/2009
- ordinul 3512 / 2008 privind documentele financiar-contabile
- ordinul 2226/2006 privind utilizarea unor formulare financiar-contabile de catre persoanele prevazute la art. 1 din Legea contabilitatii 82/1991 republicata - cu modificarile si completarile ulterioare.