Analiza noastra de azi are ca tema tratamentul fiscal si contabil care se aplica la scoaterea din evidenta a unor utilaje. Avem ca subiect o societate comerciala care achizitioneaza in trimestrul IV 2009 utilaje in valoare de 100.000 lei pentru care beneficiaza de prevederile art.19^2 din Codul fiscal. Utilajele au durata normala de functionare de 12 ani. In anul 2016 aceste utilaje sunt casate. Avand in vedere prevederile art.19^2 alin. (12), vom vedea care sunt inregistrarile contabile la scoaterea din evidenta a acestora.
Potrivit prevederilor art. 19^2 din Codul Fiscal valabil in anul 2009 contribuabilii care beneficiaza de scutirea prevazuta la acest articol au obligatia de a pastra in patrimoniu activele respective cel putin o perioada egala cu jumatate din durata lor normala de functionare, stabilita potrivit Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.
In cazul nerespectarii acestei conditii, pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe profit si se stabilesc majorari de intarziere, de la data aplicarii facilitatii, potrivit legii.
Nu intra sub incidenta acestor prevederi activele transferate in cadrul operatiunilor de reorganizare in cazul in care societatea beneficiara preia rezerva aferenta profitului scutit, asumandu-si astfel drepturile si obligatiile societatii cedente, precum si activele instrainate in cadrul procedurii de lichidare/faliment, potrivit legii.
- Noi 29100 locuri
disponibileVideo Trainingul legislativ Declaratia 112
2024, www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Dec 0635 locuri
disponibileSeminarul National de Fiscalitate si Contabilitate, 6 si 7 decembrie 2024, Poiana Brasov
2024, Hotel Sport****, Poiana BrasovVezi detaliiInscriere - Dec 0635 locuri
disponibileSeminarul National de Legislatia Muncii, 6 si 7 decembrie 2024, Poiana Brasov
2024, Hotel Sport****, Poiana BrasovVezi detaliiInscriere - Dec 0635 locuri
disponibileSeminarul National de Salarizare si Contributii, 6 si 7 decembrie 2024, Poiana Brasov
2024, Hotel Sport****, Poiana BrasovVezi detaliiInscriere - Dec 0635 locuri
disponibileSeminarul National de Sanatate si Securitate in Munca, 6 si 7 decembrie 2024, Poiana Brasov
2024, Hotel Sport****, Poiana BrasovVezi detaliiInscriere - Ian 2040 locuri
disponibileSeminarul National de Fiscalitate si Contabilitate, editia 150
2025, Hotel Crowne Plaza****, BucurestiVezi detaliiInscriere - Ian 20100 locuri
disponibileVideo Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate - CU intrebari
2025, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
Valoarea fiscala, respectiv valoarea de intrare a activelor pentru care se acorda scutirea se determina prin scaderea din valoarea de productie si/sau de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea.
Valoarea contabila difera de valoarea fiscala. Potrivit OMFP 3055/2009 valabil in perioada 2009- 2014, valoarea contabila este valoarea de achizitie, respectiv suma de 100.000 lei.
Amortizarea imobilizarii se efectueaza pe o durata de viata estimata, prin aplicarea metodei de amortizare adecvata.
Presupunand o durata de viata estimata de 12 ani, si metoda de amortizare liniara, in fiecare an s-a inregistrat amortizare contabila in suma de 100.000 lei/12 ani = 8.333,33 lei/an.
In perioada 2010-2015 = 6 ani, amortizarea cumulata este de 8.333,33 x 6 ani = 50.000 lei.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Examen Consultant Fiscal 2024
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Casarea mijloacelor fixe se inregistreaza contabil:
% = 213 100.000
2813 50.000
6583 50.000
Valoarea fiscala potrivit art. 19^2 este 100.000 lei - scutirea de care s-a beneficiat.
Daca a fost scutita intreaga suma, valoarea fiscala este 0.
Astfel, in fiecare an cheltuiala cu amortizarea contabila este nedeductibila potrivit art. 21 alin (3) lit. i.
La scoaterea din gestiune cheltuiala din contul 6583 cu valoarea neamortizata este cheltuiala nedeductibila, valoarea fiscala fiind 0.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - auditor financiar