Analiza noastra de azi are ca tema tratamentul fiscal si contabil care se aplica la scoaterea din evidenta a unor utilaje. Avem ca subiect o societate comerciala care achizitioneaza in trimestrul IV 2009 utilaje in valoare de 100.000 lei pentru care beneficiaza de prevederile art.19^2 din Codul fiscal. Utilajele au durata normala de functionare de 12 ani. In anul 2016 aceste utilaje sunt casate. Avand in vedere prevederile art.19^2 alin. (12), vom vedea care sunt inregistrarile contabile la scoaterea din evidenta a acestora.
Potrivit prevederilor art. 19^2 din Codul Fiscal valabil in anul 2009 contribuabilii care beneficiaza de scutirea prevazuta la acest articol au obligatia de a pastra in patrimoniu activele respective cel putin o perioada egala cu jumatate din durata lor normala de functionare, stabilita potrivit Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.
In cazul nerespectarii acestei conditii, pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe profit si se stabilesc majorari de intarziere, de la data aplicarii facilitatii, potrivit legii.
Nu intra sub incidenta acestor prevederi activele transferate in cadrul operatiunilor de reorganizare in cazul in care societatea beneficiara preia rezerva aferenta profitului scutit, asumandu-si astfel drepturile si obligatiile societatii cedente, precum si activele instrainate in cadrul procedurii de lichidare/faliment, potrivit legii.
- Iul 1816 locuri disponibileSeminarul National de Fiscalitate si Contabilitate, 18-21 iulie 2024, Mamaia
2024, Hotel Iaki****, MamaiaVezi detaliiInscriere - Iul 1812 locuri disponibileSeminarul National de Legislatia Muncii, 18-21 iulie 2024, Mamaia
2024, Hotel Iaki****, MamaiaVezi detaliiInscriere - Aug 06100 locuri disponibileVideo Conferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Sep 3062 locuri disponibileSeminarul National de Legislatia Muncii, editia 73
2024, Hotel Crowne Plaza, BucurestiVezi detaliiInscriere - Sep 3099 locuri disponibileVideo Seminarul National de Legislatia Muncii
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Oct 2239 locuri disponibileSeminarul National de Salarizare si Contributii, editia 47
2024, Hotel Crowne Plaza****, BucurestiVezi detaliiInscriere - Oct 22100 locuri disponibileVideo Seminarul National de Salarizare si Contributii
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
Valoarea fiscala, respectiv valoarea de intrare a activelor pentru care se acorda scutirea se determina prin scaderea din valoarea de productie si/sau de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea.
Valoarea contabila difera de valoarea fiscala. Potrivit OMFP 3055/2009 valabil in perioada 2009- 2014, valoarea contabila este valoarea de achizitie, respectiv suma de 100.000 lei.
Amortizarea imobilizarii se efectueaza pe o durata de viata estimata, prin aplicarea metodei de amortizare adecvata.
Presupunand o durata de viata estimata de 12 ani, si metoda de amortizare liniara, in fiecare an s-a inregistrat amortizare contabila in suma de 100.000 lei/12 ani = 8.333,33 lei/an.
In perioada 2010-2015 = 6 ani, amortizarea cumulata este de 8.333,33 x 6 ani = 50.000 lei.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Casarea mijloacelor fixe se inregistreaza contabil:
% = 213 100.000
2813 50.000
6583 50.000
Valoarea fiscala potrivit art. 19^2 este 100.000 lei - scutirea de care s-a beneficiat.
Daca a fost scutita intreaga suma, valoarea fiscala este 0.
Astfel, in fiecare an cheltuiala cu amortizarea contabila este nedeductibila potrivit art. 21 alin (3) lit. i.
La scoaterea din gestiune cheltuiala din contul 6583 cu valoarea neamortizata este cheltuiala nedeductibila, valoarea fiscala fiind 0.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - auditor financiar