O societate platitoare de TVA inregistrata in Registrul operatorilor intracomunitari.
In luna mai directorul societatii a fost in Uungaria unde a alimentat masina cu combustibil de la MOL Ungaria pe baza unui card emis de MOL Romania societate cu care noi avem contract.
MOL Ungaria a facturat aceasta alimentare cu un TVA de 27% catre societatea noastra insa plata facturii a fost efectuata catre MOL Romania la solicitarea acestora precizand ca vor efectua ei transferal sumei catre MOL Ungaria.
Care este monografia contabila aferenta acestei situatii?
Va invitam sa urmarim filmarea pentru solutia oferita de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Raspuns:
Din punct de vedere al TVA, alimentarea autovehiculelor cu combustibil pe teritoriul altor state membre nu constituie operatiune impozabila in Romania.
Ca atare, pentru combustibilul alimentat pe teritoriul Ungariei furnizorul ("MOL UNGARIA") a emis factura cu TVA colectata pe teritoriul acestui stat, operatiunea fiind impozabila in Ungaria.
Pentru taxa inscrisa pe factura societatea nu isi va exercita in Romania dreptul de deducere prin decontul de TVA, operatiunea nefiind impozabila pe teritoriul Romaniei.
Aceasta achizitie de carburanti efectuata pe teritoriul Ungariei nu constituie achizitie intracomunitara si nu se va raporta prin Formularul 390.
Din punct de vedere contabil, potrivit punctului 51 alin. (1) din Reglementarile contabile conforma cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobata prin OMFP 3055/2009 , costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare, taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective.
Astfel, valoarea totala a facturii emisa de Mol Ungaria (inclusiv TVA in cota de 27%) se va inregistra in contul 6022 – „Cheltuieli privind combustibilii”, astfel:
1. Achizitia combustibilului:
6022 = 401. Mol Ungaria
„Cheltuieli privind combustibilii” „Furnizori”
2. Plata facturii:
401.Mol Ungaria = 5121
„Furnizori” „Conturi la banci in lei”
Sau
461.Mol Romania = 5121
„Debitori diversi” „Conturi la banci in lei”
401.Mol Ungaria = 461.Mol Romania
„Furnizori” „Debitori diversi”
In situatia in care, in conformitate cu prevederile art. 147 indice 2 alin. (2) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal si a normelor metodologice date in aplicarea acestuia, societatea va solicita rambursarea TVA achitata pentru aceasta achizitie efectuata in Ungaria, TVA se va inregistra cu ajutorul contului 461 - "Debitori diversi".
