Validare cerere de rambursare. Inregistrari contabile

Analizam mai jos cazul unei societati partenere in cadrul unui proiect POSDRU. In urma validarii cererii de rambursare, vom vedea care sunt inregistrarile contabile de reglaj pe care va trebui sa le intocmeasca societatea, cu mentiunea ca acele cheltuieli considera neeligibile se reporteaza.

Exemplu:

A.Cererea intocmita de societate se prezinta astfel:
1.cheltuieli eligibile 334.859,54 lei;
2.cofinantere proprie 5.156,84 lei;
3.valoare rambursabila FSE+BN 329.702,70 lei;

Inregistrare contabila 6XX = 4XX 334.859,54 lei; 472=741 cu 329.702,70 lei.

B.Cererea dupa validarea de catre O.I.R. se prezinta astfel:

1.cheltuieli eligibile 333.660,80 lei;
2.cofinantere proprie 2.148,59 lei;
3.valoare rambursabila FSE+BN 331.512,21 lei.

Solutia consultantului:

Intelegerea noastra este ca in momentul in care aveti cererea aprobata in suma de 331.512,21 lei iar in conturile 472 si 741 ati inregistrat suma de 329.702,70 lei trebuie sa reglati operatiunea de reluare la venituri a sumelor din contul 472 si anume:472=741 (331.512,21lei-329.702,7lei=1809,51lei).

Atragem atentia asupra ordinii firesti a operatiunilor, asa cum le-am descris mai jos. Nu reiese din descrierea dumneavoastra daca banii s-au incasat si ce suma s-a incasat si daca s-a facut inregistrarea 445=472 si 5121=445., deoarece daca s-a inregistrat doar 472=741 nu este corect…
 
Regulile ce trebuie respectate la inregistrarea in contabilitate a Subventiilor aferente veniturilor (pentru finantarea de cheltuieli) care au rolul de a acoperi cheltuieli curente sunt urmatoarele:
- o subventie guvernamentala (suma nerambursabila) care urmeaza a fi primita drept compensatie pentru cheltuieli sau pierderi deja suportate in cursul exercitiului financiar, fara a exista costuri viitoare aferente, se recunoaşte ca venit în perioada în care devine creanţă, astfel:
 
445 Subventii = 741 Venituri din subventii de exploatare

Sau - in cazul în care se primesc fondurile si nu s-au efectuat cheltuielile care se finanteaza din aceasta sursa, se efectueaza inregistrarea:
 
445 Subventii = 472 Venituri inregistrate in avans
 
- pe masura inregistrarii cheltuielilor in conturile din clasa 6, are loc reluarea la venituri a sumelor din contul 472:
 
472 Venituri inregistrate in avans = 741 Venituri din subventii de exploatare
 
- incasarea subventiei in contul de disponibil:
 
5121 Conturi la banci in lei = 445 Subventii