Monografie contabila pilonul III de pensii: Doua modalitati principale de gestionare a contributiilor la fondurile de pensii facultative

Doua modalitati principale de gestionare a contributiilor la fondurile de pensii facultative

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Doua modalitati principale de gestionare a contributiilor la fondurile de pensii facultative

Intrebare: "Va rog sa ma ajutati cu o monografie completa privind contributia pentru un salariat la pilonul III de pensii cu 15% din salariul de 4.050 lei. Care este valoarea maxima pe care o poate plati firma pentru salariat si care sunt taxele?"

Conform Codului fiscal, exista doua modalitati principale de gestionare a contributiilor la fondurile de pensii facultative:

1. Contributia suportata de angajator:
Angajatorul poate decide sa suporte contributia la fondul de pensii facultative pentru angajat. In acest caz, angajatorul va retine si va vira contributia direct catre fondul de pensii, pe baza actului individual de aderare furnizat de angajat. Suma este deductibila pentru angajator la calculul profitului impozabil, in limita a 400 euro pe an pentru fiecare angajat si in limita a cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca. Pentru angajat, aceasta contributie nu este supusa impozitului pe venit si contributiilor sociale, in aceleasi limite.

2. Contributia suportata de angajat: Angajatul poate alege sa isi plateasca singur contributia la fondul de pensii facultative. In aceasta situatie, contributia este deductibila la calculul impozitului pe venitul din salarii, in limita a 400 euro pe an. Pentru a beneficia de aceasta deducere, angajatul trebuie sa prezinte angajatorului documentele justificative, precum contractul de aderare si dovada platii contributiei.

Daca angajatul isi plateste singur contributia, atunci nu vor exista inregistrari contabile in evidenta societatii (practic, tot ce avem nevoie de la angajat este de contractul/dovada platii contributiei ca si documente justificative, urmand sa le avem in vedere la deducerea din baza de calcul a impozitului pe venit).

Contributiile la fondurile de pensii facultative in limita sumei de 400 euro pe an suportate de salariat sunt deductibile la calculul impozitului pe venit, acolo unde salariatul are functia de baza si pot fi deduse din veniturile lunii in care s-a efectuat plata contributiei, in limita venitului realizat, pe baza documentelor justificative emise de catre fondul de pensii facultative.

Pe parcursul anului, platitorul de venituri din salarii cumuleaza sumele in euro, prevazute la art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (iii) si (iv) din Codul fiscal, si verifica incadrarea in plafonul deductibil prevazut de lege.

Pentru verificarea incadrarii in plafonul anual, cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului in euro este cursul leu/euro comunicat de Banca Nationala a Romaniei, in vigoare in ultima zi a lunii pentru care se platesc drepturile salariale.

In situatia prezentata,Inainte de inceperea efectuarii primei plati catre asigurator, este necesar sa se intocmeasca un act aditional la contractul individual de munca , prin care se stabileste faptul ca salariatul sau angajatorul va plati catre fondul de pensii facultativ o suma lunara, insa in situatia suportarii de catre salariat, acesta deleaga societatea sa retina pe statul de plata si sa achite direct aceasta contributie catre fond.

In varianta 1, fiind o retinere din salariu este necesar sa aveti un document prin care salariatul isi da acordul cu privire la acest fapt.

Potrivit art. 76 alin. (4 1) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal:

Urmatoarele venituri cumulate lunar nu reprezinta venit impozabil in intelesul impozitului pe venit, in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat sau din solda lunara/salariul lunar acordata/acordat potrivit legii: (...)

e) contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana;

Asadar, sunt considerate avantaje si nu sunt impozabile contributiile la un fond de pensii facultative, suportate de angajator pentru angajatii proprii, daca se incadreaza in plafonul lunar de 33% din salariul de baza si plafonul de 400 euro anual.

Potrivit art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (iii) din legea sus-mentionata, Impozitul lunar prevazut la alin. (1) se determina astfel: a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinata ca diferenta intre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii, si urmatoarele: (...) (iii) contributiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro;

La pct. 14 (7) din NM, se precizeaza ca in cazul sumelor platite direct de catre angajat care are calitatea de participant la un fond de pensii facultative, pentru determinarea bazei de calcul al impozitului pe veniturile din salarii, contributiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si la fondurile de pensii facultative calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara si efectuate catre entitati autorizate, stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, platite se deduc din veniturile lunii in care s-a efectuat plata contributiei, in limita venitului realizat, pe baza documentelor justificative emise de catre fondul de pensii facultative. Deducerea acestor contributii se realizeaza numai pe baza documentelor privind calificarea fondurilor de pensii facultative respective, emise de Autoritatea de Supraveghere Financiara, la solicitarea angajatului.

Astfel, contributiile la fondurile de pensii facultative in limita sumei de 400 euro pe an suportate de salariat sunt deductibile la calculul impozitului pe venit, acolo unde salariatul are functia de baza si pot fi deduse din veniturile lunii in care s-a efectuat plata contributiei, in limita venitului realizat, pe baza documentelor justificative emise de catre fondul de pensii facultative.

Contributia la fondul de pensii facultative poate fi suportata atat de angajator, cat si de angajat, iar limitele fiscale aferente fiecarei contributii sunt distincte si independente una de cealalta. Contributia achitata de salariat beneficiaza de un regim fiscal diferit fata de cea suportata de angajator, acestea nefiind cumulate. Din perspectiva fiscala, fiecare tip de contributie este analizat separat, in functie de partea care o suporta.

Important! Inainte de inceperea efectuarii primei plati catre asigurator, obligatoriu se intocmeste un act aditional la contractul individual de munca , prin care se stabileste faptul ca salariatul va plati catre fondul de pensii facultativ o suma de X lei lunar, insa deleleaga societatea sa retina pe statul de plata si sa achite direct aceasta contributie catre fond.

Monografie contabila

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Monografie contabila

Ca si monografie contabila, daca se prefera varianta retinerii din salariu atunci vom avea urmatoarele note contabile:
421 = 427 retinerea din salariu

Concomitent cu:
427 = 5121 - plata contributiei catre Fond in numele angajatului.

Art. 169 alin. (1) si art. 170 din Codul muncii:

(1) Nicio retinere din salariu nu poate fi operata, in afara cazurilor si conditiilor prevazute de lege.

Acceptarea fara rezerve a unei parti din drepturile salariale sau semnarea actelor de plata in astfel de situatii nu poate avea semnificatia unei renuntari din partea salariatului la drepturile salariale ce i se cuvin in integralitatea lor, potrivit dispozitiilor legale sau contractuale.

In varianta in care angajatorul suporta contributia la fondul de pensii pilon III,inregistrarea contributiei datorate catre fondul de pensii suportata de angajator:
6456 = 4381
Cheltuieli privind contributia Alte datorii sociale
unitatii la fondurile de pensii facultative

Inregistrarea platiilor:

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2026

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vezi AICI detalii

Si:
427 = 5121

Raspuns oferit in luna noiembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.