Vom stabili mai jos in ce masura e obligata sa depuna Declaratia 097 pentru a nu fi scoasa din sistemul de TVA la incasare o societate comerciala care a depasit cifra de afaceri in trimetrul IV din 2012. Mentionam ca s-a depus Declaratia 097 pana pe 25.10.2012 deoarece cifra de afaceri nu a depasit plafonul de 2.250.000 lei in perioada 01.10.2011-30.09.2012. In luna ianuarie 2013 nu s-a mai depus nicio Declaratie 097 si se trece la aplicarea sistemului TVA la incasare incepand cu 01.01.2013. Deoarece s-a depasit plafonul de 2.250.000 lei in decembrie 2012, vom stabili daca societatea mai aplica TVA la incasare din ianuarie 2013. In caz contrar, vom stabili la ce data va trebui societatea sa depuna Declaratia 097 pentru iesirea din sistemul de TVA la incasare.
Solutia consultantului:
Pentru aplicarea pentru prima data in anul 2013 a sistemului de TVA la incasare, conform OG 15/2012, se are in vedere plafonul cifrei de afaceri aferent perioadei 01 octombrie 2011 – 30 septembrie 2012.
Daca societatea s-a incadrat in acest plafon, pentru aceasta perioada, va aplica sistemul de TVA la incasare incepand cu 01 ianuarie 2013. Prevederile din OMFP 1519/2012 privind Ghidul de aplicare a TVA la incasare, precizeaza in mod expres ca modificarea cifrei de afaceri de la trimestrul al IV a 2012 nu va fi luata in considerare pentru sistemul TVA din 2013.
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Astfel, daca societatea a depus declaratia 097 pana pe data de 25 octombrie 2012 si intelegem ca s-a depus aceasta notificare, atunci societatea va aplica sistemul de TVA la incasare in 2013, si chiar daca nu ar fi depus declaratia 097, autoritatile o incadrau din oficiu la acest sistem.
Prin urmare, nu se necesita depunerea unei noi declaratii datorita cresterii cifrei de afaceri in anul 2012 peste plafonul de 2.250.000 lei, iar societatea nu are dreptul sa modifice sistemul, aplicand TVA la incasare in anul 2013.
Va recomandam sa urmariti cu maxima atentie, valoarea cifrei de afaceri din 2013, deoarece daca depasiti in interioriul acestui an plafonul de 2.250.000 lei, atunci reveniti la sistemul de exigibilitate normala a TVA, incapand cu a doua luna celei in care a fost depasit plafonul. Daca nu se depune declaratia 097, autoritatile schimba sistemul de TVA din oficiu.
