Intrebare:
In baza unui contract incheiat in anul 2002 (mai) ni s-au executat lucrari cadastrale ce ne-au fost facturate in luna decembrie 2002 – facturi fara T.V.A.; valoarea contractului era de „X lei fara T.V.A.”. In luna ianuarie 2005 societatea respectiva storneaza facturile din 2002 (facturi in rosu cu data ianuarie 2005) si repune sumele tot in luna ianuarie 2005 (facturi in negru cu aceleasi sume – la care adauga T.V.A.). Societatea ar fi trebuit sa calculeze T.V.A. in decembrie 2002 dar nu s-a inregistrat la timp conform normelor legale. T.V.A.–ul este deductibil?
Din bonul valoric transmis rezulta faptul ca firma dvs. este beneficiarul lucrarilor cadastrale efectuate si este pusa in situatia de a mai plati o diferenta la facturile din decembrie 2002, diferenta care reprezinta de fapt T.V.A. ce trebuia colectata de prestatorul de servicii la momentul exigibilitatii. In mod sigur prestatorul de servicii a fost supus unui control de catre organele de inspectie fiscala care a stabilit diferente suplimentare de plata T.V.A. pentru facturile respective. Dupa parerea noastra, pentru T.V.A. inscris in noile facturi emise firma dvs. isi poate exercita dreptul de deducere cu conditia de a justifica acest drept prin factura fiscala in original, completata cu toate informatiile impuse de lege si emisa pe numele firmei pe care o reprezentati. Facturile primite in anul 2005, atat cele de stornare cat si cele de refacturare, trebuie inregistrate in contabilitate si evidentiate in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru intrega activitate din luna respectiva. Asa cum se prevede si la art. 160 din Codul fiscal, corectarea facturilor transmise deja beneficiarului se poate face prin doua modalitati:
-
prin emiterea unei facturi fiscale noi care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din factura fiscala initiala, numarul si data facturii corectate, valorile cu semnul minus, iar pe de alta parte, informatiile si valorile corecte;
-
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
prin emiterea unei facturi fiscale noi care sa contina informatiile si valorile corecte si concomitent emiterea altei facturi fiscale cu valorile cu semnul minus in care se inscriu numarul si data facturii corectate corectat.
Facturile fiscale astfel emise trebuie inregistrate in jurnalul cumparari si se preiau in decontul intocmit pentru perioada in care a avut loc corectarea.
