Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2017

Ajustarea TVA in conditiile anularii inregistrarii in scopuri de TVA si inregistrarile contabile aferente

tvainregistrari contabileinregistrari in scopuri tva
Intrebare:    
In contul 371 se afla marfuri in valoare de 15.545 lei, adaos comerial de 2.588 lei si TVA ne-exigibil 2.815 lei. Mai avem si obiecte de inventar in valoare de 9.400 lei. Va rugam sa ne precizati cum se face ajustarea taxei pe valoarea adaugata in conditiile anularii inregistrarii in scopuri de TVA incepand cu data de 01.02.2011 si care sunt inregistrarile contabile aferente?    

    
Raspuns:
In situatia in care stocul se refera doar la marfuri pentru care se aplica cota standard TVA de 24%, structura contului 371 este urmatoarea:

cost marfuri - 10.142
adaos - 2.588
TVA neexigibila - 3.055
Total sold cont 371 - 15.785

Deoarece ati depus cererea de retragere din evidentele platitorilor de TVA, din valoarea stocului de marfa existent la data de 31.01.2011 trebuie eliminata valoarea TVA neexigibila prin formula contabila:

Contabilitatea stocurilor. Ghid practic
Contabilitatea stocurilor. Ghid practic

Vezi detalii

Protectia datelor cu caracter personal
Protectia datelor cu caracter personal

Vezi detalii

Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar

Vezi detalii



        4428                      =          371       3.055 lei
„TVA neexigibila”               „Marfuri”

Practic, are loc stornarea sumei TVA din valoarea stocului inregistrat initial prin formula contabila 371 „Marfuri” = 4428 „TVA neexigibila”.

Cu ocazia iesirii din evidentele platitorilor de TVA aveti posibilitatea sa majorati adaosul comercial al marfurilor in stoc astfel incat pretul de vanzare al fiecarui bun in luna februarie 2011 sa fie identic cu cel din luna ianuarie 2011. In acest caz, majorarea se efectueaza prin formula contabila 371 „Marfuri” = 378 „Diferente de pret la marfuri” pentru suma de 3.055 lei. Toate aceste modificari trebuie efectuate pe baza listelor de inventariere intocmite de catre o comisie desemnata in acest scop.
   
Suma TVA ajustata se inscrie in decontul de TVA cod 300 aferent lunii ianuarie 2011 care se depune in calitate de platitor de TVA cel mai tarziu pana pe data de 25 februarie 2011.
 
Pentru stocurile de marfuri, bunuri si servicii neconsumate ajustarea se efectueaza in baza prevederilor art. 148 „Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" lit. c) „persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere” si punctul 53 din normele de aplicare.

 Ajustarea sumei TVA deduse trebuie efectuata, de asemenea, pe baza listelor de inventariere a bunurilor aflate in stoc si a bunurilor de capital existente in patrimoniul firmei la data de 31 ianuarie 2011, inclusiv pe baza unor situatii operative de calcul a sumei TVA care trebuie ajustata. Din listele de inventariere trebuie sa rezulte cota de TVA in vigoare la momentul exercitarii dreptului de deducere a TVA, astfel incat suma TVA ajustata determinata pe baza situatiilor operative sa fie egala cu suma TVA dedusa anterior, la momentul intrarii in patrimoniu. Suma TVA dedusa trebuie delimitata diferentiat, pe cote: co-ta de 19% si cota de 24%.

In situatia in care marfurile din stoc nu pot fi identificate in istoric, respectiv bunuri aprovizionate cu cota de 19% si bunuri aprovizionate cu cota de 24%, ajustarea se efectueaza global, pentru cota in vigoare la data de 31 ianuarie a anului in care are loc ajustarea. Astfel, suma TVA ajustata va fi mai mica decat suma TVA neexigibila eliminata din valoarea stocului de marfa.

D.p.d.v. contabil, ajustarea taxei se evidentiaza prin formula contabila:
                635                        =                   4426     
„Cheltuieli cu alte impozite,          „TVA deductibila”
taxe si varsaminte asimilate”
 sau
                  6588
„Alte cheltuieli de exploatare”

Consider ca pentru obiectele de inventar in folosinta in valoare de 9.400 lei nu mai trebuie efectuata ajustarea deoarece au fost inregistrate pe costuri si valoarea acestora nu se mai regaseste in soldul debitor al contului 303. Ajustarea trebuie efectuata numai daca obiectele de inventar se afla in stoc urmare inregistrarii contabile 303 = 401 si concomitent 4426 = 401, fara a fi date in folosinta. Chiar si pentru a-ceste bunuri neconsumate, ajustarea se efectueaza doar la nivelul taxei deduse la momentul achizitiei.

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 07 Martie 2011


Votati articolul "Ajustarea TVA in conditiile anularii inregistrarii in scopuri de TVA si inregistrarile contabile aferente":
Rating:

Nota: 2.83 din 5 din 3 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Cum se inregistreaza, la achizitie, obiectele de inventar?

Intrebare: Cum se inregistreaza, la achizitie, obiectele de inventar?

Raspuns: Inregistrarea achizitie obiecte de inventar: 303=401 apoi darea in consum 603=303... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 07 Martie 2011 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 4 + 4 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Mutarea contributiilor: cum trebuie sa procedeze patronii care vor sa majoreze salariul brut al angajatilor. Amenzi ITM

    • Potrivit Ordonantei adoptate de Guvern, din 2018, contributiile angajatorului vor scadea la 2,25%, iar CAS platite de catre salariat vor urca la 35%, cu un impozit pe salariu de 10%. In prezent, din totalul salariului brut contributiile angajatorului reprezinta 22,75%, iar ale angajatului - 16,5%, cu un impozit pe salariu de 16%.   Mutarea contributiilor de la angajator la angajat a starnit multe discutii intense in ultima perioada, pentru ca niciuna dintre partile implicate nu...» citeste mai departe aici

  • Noi masuri introduse de la 1 ianuarie 2018 prin OUG 82/2017. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu

    • In Monitorul Oficial nr. 902 din 16.11.2017 a fost publicata OUG nr. 82/2017 pentru modificarea si completarea unor acte normative. Modificarile introduse vizeaza: majorarea valorii punctului de pensie pentru pensionarii sistemului public de pensii si a indemnizatiei sociale pentru pensionari. Astfel, incepand cu data de 1 iulie 2018 valoarea punctului de pensie se majoreaza cu 10% si va fi de 1.100 lei. In perioada 1 iulie- 31 dec...» citeste mai departe aici

  • Sedinta Consiliului IFAC. Subiecte si noi alegeri

    • Liderii profesiei contabile globale s-au reunit la Bruxelles in perioada 15-16 noiembrie 2017 pentru a participa la sedinta Consiliului Federatiei Internationale a Contabililor si Atelierul Dezvoltarea unei profesii globale dinamice, transmite CECCAR. Discutiile din cadrul sedintei s-au axat atat pe probleme administrative, cat si pe subiecte de mare interes la momentul actual, cum ar fi viitorul auditului si eticii, viitorul monedei euro si implicatiile pentru economia globala, teh...» citeste mai departe aici

  • Castiguri din lichidarea unei societati. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?

    • In analiza de mai jos, avem ca subiect o microintreprindere care detine actiuni la o societate comerciala in procent mai mare de 25%. La lichidarea acesteia, ca urmare a inchiderii procedurii de faliment, primeste din distribuire o parte din valoarea acestor actiuni. Vom vedea care este tratamentul contabil si fiscal al valorii incasate si cum se evidentiaza scoaterea lor din evidenta contabila, precum si daca se distribuie aceste sume catre asociatul unic al societatii. Iata...» citeste mai departe aici

  • Bonurile fiscale castigatoare de duminica sunt cele din 27 octombrie 2017. Valoare bon: 654 lei

    • Bonurile fiscale emise in data de 27 octombrie 2017, cu o valoare de 654 de lei, au fost desemnate castigatoare la extragerea Loteriei bonurilor fiscale de duminica. La aceasta extragere au participat bonurile fiscale emise intre 1 si 31 octombrie 2017. Fondul de premiere este de 1 milion de lei, suma din care vor fi acordate cel mult 100 de premii. MFP informeaza ca selectia castigatorilor este realizata in doua etape. Duminica, 19 februarie, a fost organizata prima etapa...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

PLANUL DE CONTURI s-a modificat!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"PLANUL DE CONTURI - toate modificarile aparute in 2017"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile
X