Garantiile gestionare si de administratie

Va rugam sa ne precizati in ce masura garantiile constituite de catre angajatii sau administratorul societatii noastre pot fi folosite pentru acoperirea pagubelor constatate. De asemenea dorim sa stim si care sunt inregistrarile contabile.

Constituirea garantiilor reprezinta o parte importanta a managementului financiar al fiecarei societati comerciale. Importanta constituirii garantiilor rezulta din caracteristica de baza a acestor instrumente financiare, si anume aceea de a fi o asigurare ca obligatia asumata va fi respectata. Garantiile reprezinta o masura de protectie prin blocarea unor sume de bani in vederea realizarii obligatiilor asumate.

Garantiile retinute indeplinesc doua functii: una de finantare si alta de asigurare.

Functia de finantare � permite obtinerea unor lichiditati, in scopul utilizarii garanti-ilor conform obiectului destinat.

In acest sens, un prim criteriu de clasificare a garantiilor il reprezinta obiectul pentru care s-au constituit, si anume:

• Garantii de gestiune
• Garantii de administratie
• Garantii de productie
• Garantii conditionate de furnizori
• Garantii bancare

Al doilea criteriu de clasificare a garantiilor din cadrul functiei de finantare este in raport cu durata termenului de constituire, si anume:

• Garantii pe termen scurt
• 

  Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

  Vezi AICI detalii

  

  Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

  Vezi AICI detalii

  

  Agenda Fiscala a Contabilului 2025

  Vezi AICI detalii
  Garantii pe termen lung

Functia de asigurare � permite exercitarea masurilor de protectie atat pentru propria sa activitate, cat si pentru beneficiarii sai. Aceasta dubla protectie rezulta din caracterul bivalent al functiei de asigurare deoarece:

• constituirea garantiilor reprezinta pentru societate o masura de asigurare in sensul ca pagubele vor putea fi recuperate;
• beneficiarii produselor achizitionate sunt asigurati ca defectiunile vor fi remediate de societate.

In continuare, ne vom concentra atentia pe doua dintre cele mai intalnite tipuri de garantii, si anume garantia de gestiune si garantia de administrare.

Garantiile de gestiune sunt prevazute de lege si se constituie asupra angajatilor ges-tionari, ale caror principale atributii sunt primirea, pastrarea si eliberarea de bunuri aflate in patrimoniul societatii. Aceste garantii sunt constituite inainte de predarea gestiunii si sunt suportate de angajatii gestionari. Garantia in numerar se constituie la nivelul de minimum un salariu si de maximum trei salarii lunare ale gestionarului si nu va putea depasi valoarea bunurilor gestionate.

Constituirea garantiilor gestionare se face prin contract incheiat in forma scrisa si se stabileste in functie de valoarea bunurilor gestionate. Garantia in numerar astfel retinuta se va depune intr-un cont la banca special deschis in acest sens. Garantia si dobanda acumulata pot fi ridicate de gestionar la incetarea contractului de munca sau la trecerea acestuia pe o alta functie care nu presupune constituirea de garantii.

Inregistrari contabile ale principalelor operatiuni ce pot aparea in legatura cu garantiile gestionare

Inregistrarea garantiilor retinute gestionarilor conform statului de plata

421�Personal � salarii datorate� = 4281 �Alte datorii in legatura cu personalul�

Inregistrarea garantiilor incasate in numerar depuse de gestionari

5311�Casa in lei� = 4281 �Alte datorii in legatura cupersonalul�

Depunerea in contul curent a garantiilor incasate in numerar

5121�Conturi la banci in lei� = 581 �Viramente interne�

581 �Viramente interne� = 5311 �Casa in lei�

Inregistrarea valorii garantiilor retinute gestionarului in contul in afara bilantului desfasurat pe analitice pe fiecare titular de garantieDebit 8021 �Giruri si garantii primite�

Virarea garantiei din contul curent al societatii deschis la banca in contul special constituit pentru garantii

581 �Viramente interne� = 5121 �Conturi la banci in lei�

5121�Conturi la banci in lei/ = 581 �Viramente interne�

cont de depozit pentru garantii�

Inregistrarea dobanzii bancare incasate de societate, dar cuvenite gestionarilor

5121�Conturi la banci in lei/ = 4281 �Alte datorii in legatura cu personalul�

 cont de depozit pentru garantii�                                            

• Inregistrarea comisionului bancar platit de societate, dar suportat de gestionar

Inregistrarea in baza deciziei de impunere a lipsei din gestiune

4282 �Alte creante in legatura = %

cu personalul�                            7588 �Alte venituri din exploatare� 

                                                  4427 �TVA colectata�

Descarcarea din gestiune a marfii constatate lipsa la inventariere

607 �Cheltuieli privind marfurile� = 371 �Marfuri�

• Garantia administratorului
• Garantia cenzorului

Depunerea in contul curent a garantiei incasate in numerar

5121�Conturi la banci in lei� = 581 �Viramente interne�

581 �Viramente interne� = 5311 �Casa in lei�

• Inregistrarea valorii garantiei depuse de administrator in contul in afara bilantului Debit 8021 �Giruri si garantii primite�

Virarea garantiei din contul curent al societatii deschis la banca in contul special constituit pentru garantii

 581 �Viramente interne� = 5121 �Conturi la banci in lei�

5121�Conturi la banci in lei/ = 581 �Viramente interne�

cont de depozit pentru garantii�

Inregistrarea dobanzii bancare incasate de societate, dar cuvenite administratorului

5121 �Conturi la banci in lei/ = 4281 �Alte datorii in legatura

 cont de depozit pentru garantii�          cu personalul�

Inregistrarea comisionului bancar platit de societate, dar suportat de administrator

4281�Alte datorii in legatura = 5121 �Conturi la banci in lei/ cu personalul�

cont de depozit pentru garantii�

Ridicarea garantiei si a dobanzii din contul deschis la banca si depunerea in casierie in vederea restituirii administratorului in cazul in care a fost descarcat de gestiune de adunarea generala a actionarilor

581�Viramente interne� = 5121 �Conturi la banci in lei/ cont de depozit pentru   garantii�

5311 �Casa in lei� = 581 �Viramente interne�

Achitarea garantiei cuvenite administratorului reprezentand garantia depusa initial si dobanda acumulata, mai putin comisioanele bancare platite

Inregistrarea valorii garantiilor restituite administratorului in contul in afara bilantului Credit 8021 �Giruri si garantii primite�

Garantia cenzorului se va depune inainte de preluarea functiei de catre cenzor. Va fi depusa intr-un cont bancar distinct, la dispozitia societatii. Restituirea acesteia se va putea efectua numai dupa ce adunarea generala a aprobat situatia financiara a ultimu-lui exercitiu financiar in care cenzorul si-a exercitat aceasta functie. Sunt exceptati de la aceasta obligatie cenzorii experti contabili sau contabilii autorizati care incheie polita de raspundere civila profesionala.

Inregistrari contabile ale principalelor operatiuni ce pot aparea in legatura cu garantiile gestionare

• Inregistrarea garantiei incasate in numerar, depusa de cenzor

5311 �Casa in lei� = 462 �Creditori diversi�

Depunerea in contul curent a garantiei cenzorului

5121�Conturi la banci in lei� = 581 �Viramente interne�

581 �Viramente interne� = 5311 �Casa in lei�

• Inregistrarea valorii garantiei depuse de cenzor in contul in afara bilantului Debit 8021 �Giruri si garantii primite�

Virarea garantiei din contul curent al societatii deschis la banca in contul special constituit pentru garantii

581 �Viramente interne� = 5121 �Conturi la banci in lei�

5121 �Conturi la banci in lei/ = 581 �Viramente interne�

cont de depozit pentru garantii�

Inregistrarea dobanzii bancare incasate de societate, dar cuvenite cenzorului

5121 �Conturi la banci in lei/ = 462 �Creditori diversi�cont de depozit pentru garantii�

Ridicarea garantiei si a dobanzii din contul deschis la banca si depunerea in casierie in vederea restituirii cenzorului caruia i-a expirat mandatul sau nu a mai fost reales

581 �Viramente interne� = 5121 �Conturi la banci in lei/ cont de depozit pentru garantii�

5311 �Casa in lei� = 581 �Viramente interne�

Achitarea garantiei cuvenite cenzorului reprezentand garantia depusa initial si dobanda acumulata, mai putin comisioanele bancare platite

462 �Creditori diversi = 5311 �Casa in lei�

Inregistrarea valorii garantiilor restituite cenzorului in contul in afara bilantului Credit 8021 �Giruri si garantii primite�