Concedii neefectuate: Calcul indemnizatie, inregistrare contabila si tratament fiscal

Calculul indemnizatiei aferente zilelor de concediu neefectuate

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Calculul indemnizatiei aferente zilelor de concediu neefectuate

Pe baza calculului prevazut de art. 150 din Codul muncii, se poate proceda si la calculul estimativ al indemnizatiei aferente zilelor de concediu neefectuate la sfarsitul unui an calendaristic, cu mentiunea ca media zilelor lucratoare este cea aferenta ultimelor trei luni din an.

Din punct de vedere contabil, conform pct. 338 alin. 1, 2 si 2 1 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 sumele datorate si neachitate personalului pana la sfarsitul exercitiului financiar (concediile de odihna si alte drepturi de personal), respectiv eventualele sume care urmeaza sa fie incasate de la acesta, aferente exercitiului in curs, dar care urmeaza a fi platite/incasate in exercitiul financiar urmator, se inregistreaza ca alte datorii si creante in legatura cu personalul. Concediile de odihna se inregistreaza pe seama datoriilor atunci cand suma lor este comensurata in baza statelor de salarii sau a altor documente care sa justifice suma respectiva. In lipsa acestora, sumele reprezentand concedii de odihna se recunosc pe seama provizioanelor. La inregistrarea in contabilitate a concediilor de odihna sunt avute in vedere prevederile legislatiei in vigoare, referitoare la modalitatea de efectuare a acestora.

Prin urmare, societatea poate proceda fie la inregistrarea unei cheltuieli de natura salariala, atunci cand cunoaste cu exactitate suma reprezentand indemnizatia aferenta concediilor neefectuate (spre exemplu, concediile neefectuate sunt efectuate in lunile ianuarie-februarie anul N+1, iar societatea dispune de statele de salarii aferente acestor doua luni pana la momentul definitivarii situatiei financiare anuale anul N), fie la inregistrarea unei cheltuieli cu provizioanele, pe baza unei estimari a sumei necesare acoperirii indemnizatiei aferente zilelor de concediu neefectuat.

Tratament fiscal si inregistrari contabile

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Tratament fiscal si inregistrari contabile

Inregistrarile contabile cu tratamentul fiscal corespunzator:

a) inregistrarea directa de cheltuiala:
641 Cheltuieli cu salariile personalului = 4281 Alte datorii in legatura cu personalul

Cheltuiala astfel inregistrata in contul 641 este deductibila la calculul impozitului pe profit conform art. 25 alin. 2 coroborat cu art. 19 alin. 1 din Codul fiscal.

b) inregistrarea ca provizion

- constituirea provizionului la sfarsitul exercitiului financiar:
6812 Cheltuieli cu exploatare privind provizioanele = 1518 Alte provizioane

Cheltuiala inregistrata in contul 6812 este nedeductibila la calculul impozitului pe profit conform art. 25 alin. 3 lit. g coroborat cu art. 26 din Codul fiscal (provizionul nu este reglementat ca deductibil fiscal la art. 26).

- inregistrarea indemnizatiei la data acordarii concediilor de odihna neefectuate:
641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal-salarii datorate

Cheltuiala inregistrata in contul 641 este deductibila la calculul impozitului pe profit conform art. 25 alin. 2 coroborat cu art. 19 alin. 1 din Codul fiscal.

Cartea neagra a controlului fiscal

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

- reluarea provizionului la venituri:
1518 Alte provizioane = 7812 Venituri din provizioane

Venitul inregistrat in contul 7812 este venit neimpozabil la calculul impozitului pe profit conform art. 23 lit. d din Codul fiscal

Informatii oferite in luna aprilie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.