Achizitie intracomunitara autoturism: deductibilitate TVA si monografie contabila

Cum se procedeaza la o achizitie intracomunitara a unui autoturism referitor la deductibilitatea TVA si monografia contabila, ne explica mai jos spertul nostru. 

Primul pas este verificarea facturii pentru a observa daca furnizorul a emis factura fara TVA. 
 

Achizitie intracomunitara autoturism: raspunsul specialistului

Este foarte important sa verificati informatiile din factura, respectiv daca furnizorul a emis factura fara TVA, in regim de scutire de TVA sau a aplicat regimul marjei pentru bunuri second hand.

Daca factura a fost emisa fara TVA, in baza codul valid de TVA al beneficiarului, achizitia este impozabila in Romania, din punctul de vedere al TVA.
 
In acest caz, se considera ca societatea din Romania in calitate de cumparator, inregistrat in scop de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, realizeaza o achizitie intracomunitara de bunuri, taxabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa (4426 = 4427). Suma TVA datorata prin aplicarea acestui regim de impozitare se calculeaza la o baza de impozitare determinata in lei prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre vanzator.
 
Conform prevederilor de la pct. 68 alin. (2) din Normele metodologice date in  aplicarea  art. 298 “Limitari speciale ale dreptului de deducere” “In cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 298 alin. (1) din Codul fiscal, taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 297 si la art. 299 - 301 din Codul fiscal, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei, insa utilizarea foii de parcurs este obligatorie.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale

Vezi AICI detalii

Citeste si: Achizitie intracomunitara de bunuri. Cine are obligatia de a completa CMR transport?
 

Achizitie intracomunitara autoturism: exemplu de monografie contabila

Iata un model de monografie contabila care poate fi folosit pentru o achizitie intracomunitara a unui autoturism: 

2133 = 404  valoarea facturii fara TVA (val factura x curs BNR) = 100.000 lei
4426 = 4427 valoarea facturii x 19% = 19.000 lei 
2133 = 4426 valaorea TVA x 50% = 9.500 lei

In decontul de TVA (cod 300), TVA se declara astfel:
-la rd. 5. 5.1 si rd. 20.20.1 integral
-la rd. 32 – Subtotal taxa dedusa conform …, se inscrie TVA deductibila preluat de la rd.31 din care se scade suma aferenta TVA nedeductibila, in cazul exemplului dat, suma TVA de 9.500 lei.

In declaratia recapitulativa (390) se inregistreaza, valoarea facturii cu cod A.

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal.