Refacturare bilete de avion catre un partener din UE: Monografie contabila si implicatii fiscale

Care este regimul fiscal aplicabil refacturarii biletelor de avion catre un partener din UE?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Care este regimul fiscal aplicabil refacturarii biletelor de avion catre un partener din UE?

In cazul refacturarii biletelor de avion catre un partener din UE inregistrat in scopuri de TVA, regimul fiscal aplicabil urmeaza tratamentul operatiunii initiale refacturate, conform pct. 31 alin. (6) din Normele metodologice de aplicare ale art. 286 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

Astfel, daca factura initiala a fost emisa cu mentiunea SDD cf. art. 294 alin. (1) lit. g), serviciul de transport international de persoane beneficiaza de scutire de TVA cu drept de deducere.

In consecinta, si refacturarea catre partenerul din UE se efectueaza fara TVA. Operatiunea nu se incadreaza la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal privind regula generala B2B, deoarece pentru transportul international de persoane sunt aplicabile regulile speciale si regimul specific de scutire prevazut la art. 294 alin. (1) lit. g).

Ce mentiune se inscrie pe factura emisa catre partenerul din UE?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce mentiune se inscrie pe factura emisa catre partenerul din UE?

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Pe factura emisa catre partenerul din UE se poate inscrie mentiunea:
scutit cu drept de deducere conform art. 294 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal sau serviciu neimpozabil in Romania conform art. 294 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal, in functie de formularea utilizata de societate in practica de facturare.

Cum se reflecta operatiunea din punct de vedere declarativ?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se reflecta operatiunea din punct de vedere declarativ?

Conform Ordinului nr. 174/2026 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata":

Randul 14 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari*) pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare sau in perioade fiscale anterioare, privind:

- baza de impozitare pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii scutite cu drept de deducere, prevazute la art. 294 alin. (1), art. 295 si 296 din Codul fiscal;

- baza de impozitare pentru operatiuni scutite de taxa, conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 si lit. b) din Codul fiscal, in cazul in care cumparatorul sau clientul este stabilit in afara Uniunii Europene sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni;

- baza de impozitare pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii scutite cu drept de deducere, prevazute la art. 294 alin. (5) din Codul fiscal;

- baza de impozitare pentru operatiuni scutite de taxa cu drept de deducere potrivit altor dispozitii legale.

Daca factura initiala a fost emisa cu mentiunea SDD cf. art. 294 alin. (1) lit. g), serviciul de transport international de persoane beneficiaza de scutire de TVA cu drept de deducere.

Prin urmare, varianta declararii la rd. 14 este cea mai potrivita in D300.

Operatiunea nu se declara in D390, deoarece nu reprezinta o prestare intracomunitara de servicii taxabila potrivit art. 278 alin. (2) din Codul fiscal si nici in D394, intrucat nu este o operatiune taxabila in Romania.

Care sunt prevederile aplicabile refacturarii costurilor?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Care sunt prevederile aplicabile refacturarii costurilor?

Pentru refacturarea costurilor sunt aplicabile prevederile din Normele de aplicare ale art.286, alin (4), lit.e) si anume pct .31 alin.(4)-(6):

(5) Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.

(6) In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refactura,te, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate.

Asadar, in cazul refacturarii, societatea din Romania actioneaza ca intermediar in nume propriu, conform structurii de comisionar (fara impact asupra impozitului pe profit).

Regimul fiscal al serviciului refacturat trebuie sa fie acelasi cu cel aplicat de furnizorul initial.

Prin urmare, factura de refacturare bilet avion se va emite fara TVA, avand in vedere ca distanta parcursa in afara tarii se considera ca nu are locul prestarii in Romania si nu se datoreaza taxa.

In ceea de priveste declararea in decontul de TVA, refacturarea sumei achitate se va inregistra in decontul de TVA (D300) la rd 3 (Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE).

Aceste tranzactii nu fac obiectul declararii in D390.

Nu se declara nici in D394, deoarece nu reprezinta operatiuni taxabile in Romania.

Care este monografia contabila pentru aceasta refacturare?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Care este monografia contabila pentru aceasta refacturare?

Care este monografia contabila aferenta?

Monografie contabila:
Achizitia biletelor de avion si cazare:
461 = 401 cost de achizitie bilet de avion si cazare

Refacturarea biletelor de avion si cazare:
4111 = 461 cost de achizitie bilet de avion si cazare

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

Prin urmare:
- factura de refacturare se emite fara TVA;
- nu se declara in D390;
- nu se declara in D394;
- in D300 suma se evidentiaza la rd. 14.

Raspuns oferit in luna mai 2026 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.