Prezentam in continuare inca un articol din seria de materiale informative realizate de catre reprezentantii DGRFP Brasov, referitoare la modificarile si completarile aduse de LEGEA 296/2020 Codului fiscal.
Dupa modificarile aparute in TITLUL II IMPOZITUL PE PROFIT si in TITLUL III IMPOZITUL PE VENITURILE MICROINTREPRINDERILOR, urmeaza TITLUL IV IMPOZITUL PE VENIT.
Codul fiscal INAINTE
Art. 59 Sfera de cuprindere a impozitului
(2) Persoanele fizice nerezidente care indeplinesc conditiile de rezidenta prevazute la art. 7 pct. 28 lit. b) sau
c) vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu data de la care acestea devin rezidente in Romania.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Codul fiscal DUPA
Art. 59 Sfera de cuprindere a impozitului
(2) Persoana fizica nerezidenta care indeplineste conditia de rezidenta prevazuta la art. 7 pct. 28 lit. b) este supusa impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu prima zi in care declara ca centrul intereselor
vitale se afla in Romania.
Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2021
Codul fiscal INAINTE
Art. 59 Sfera de cuprindere a impozitului
............................
Codul fiscal DUPA
La articolul 59, dupa alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (21), cu urmatorul cuprins:
.............................
(21) Persoana fizica nerezidenta care indeplineste conditia de rezidenta prevazuta la art. 7 pct. 28 lit. c) este supusa impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu prima zi a sosirii in Romania
Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2021
Codul fiscal INAINTE
Art. 60 Scutiri
............................
6. Prosumatorii, astfel cum sunt definiti la art. 2 lit. x1) din
Legea nr. 220/2008 pentru stabilirea sistemului de promovare a producerii energiei din surse regenerabile de energie, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, denumiti in continuare prosumatori, persoane fizice, altele decat cele organizate conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 44/2008 privind desfasurarea
activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 182/2016, pentru veniturile obtinute din vanzarea energiei electrice la furnizorii de energie electrica cu care respectivii prosumatori au incheiate contracte de furnizare a energiei electrice, daca centralele electrice de producere a energiei electrice din surse regenerabile pe care le detin au puterea electrica instalata de cel mult 27 kW pe loc de consum.
Codul fiscal DUPA
Art. 60 Scutiri
............................
6. Prosumatorii persoane fizice, altele decat cele organizate conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 44/2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale, aprobata cu
modificari si completari prin Legea nr. 182/2016, pentru veniturile obtinute din vanzarea energiei electrice la furnizorii de energie electrica cu care respectivii prosumatori au incheiate contracte de furnizare a energiei electrice, daca centralele electrice de producere a energiei
electrice din surse regenerabile pe care le detin au puterea electrica instalata de cel mult 27 kW pe loc de consum.
Data intrarii in vigoare: 24 decembrie 2020
Codul fiscal INAINTE
Art. 66 Stabilirea deducerilor personale si a sumelor fixe
(1) Deducerea personala, precum si celelalte sume fixe, exprimate in lei, se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice.
(2) Sumele sunt calculate prin rotunjire la 10 lei, in sensul ca fractiunile sub 10 lei se majoreaza la 10 lei.
Codul fiscal DUPA
Art. 66 Stabilirea sumelor fixe
Sumele sunt calculate prin rotunjire la un leu, prin neglijarea fractiunilor de pana la 50 de bani inclusiv si majorarea la leu a fractiunilor ce depasesc 50 de bani.
Data intrarii in vigoare: 24 decembrie 2020
Codul fiscal INAINTE
Art. 68 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activitati independente, determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate(
2) Venitul brut cuprinde:
.............................................
c) castigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate intr-o activitate independenta, exclusiv contravaloarea bunurilor ramase dupa incetarea definitiva a activitatii;
Codul fiscal DUPA
Art. 68 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activitati independente, determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
2) Venitul brut cuprinde:
...............................
c) castigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate intr-o activitate independenta, exclusiv contravaloarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercitarii activitatii, ramase la incetarea activitatii;
Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2021
Codul fiscal INAINTE
Art. 68 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activitati independente, determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
(7) Nu sunt cheltuieli deductibile:
..............................
Codul fiscal DUPA
La articolul 68 alineatul (7), dupa litera k) se introduc doua noi litere, literele k1) si k2), cu urmatorul cuprins:
.....................................
k^1) cheltuielile cu amortizarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercitarii activitatii, potrivit legii;
k^2) cheltuielile cu costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, puse in functiune in anul respectiv, potrivit legii."
Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2021
Codul fiscal INAINTE
Art. 68 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activitati independente, determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
(7) Nu sunt cheltuieli deductibile: ..............................
Codul fiscal DUPA
La articolul 68, dupa alineatul (7) se introduce un nou alineat, alineatul (71), cu urmatorul cuprins: (71) In cazul transformarii/schimbarii formei de exercitare a unei activitati, cu respectarea legislatiei in materie specifica fiecarei forme de exercitare, in conditiile continuarii activitatii, sunt aplicabile urmatoarele reguli:
a) nu se include in venitul brut al activitatii care urmeaza sa se transforme/schimbe si nu este supusa impozitarii contravaloarea bunurilor si drepturilor, inclusiv creantele neincasate care se transfera in patrimoniul afacerii in care s-a transformat/schimbat;
b) pentru cheltuielile reprezentand sumele datorate de entitatea care se transforma/schimba, la data transformarii/schimbarii, se respecta regulile generale privind deducerea cheltuielilor la entitatea in care s-a transformat/schimbat;
c) in venitul brut al activitatii care urmeaza sa se transforme/schimbe se include si suma reprezentand contravaloarea bunurilor si drepturilor din patrimoniul afacerii care trec in patrimoniul personal al contribuabilului, la momentul transformarii/schimbarii activitatii, operatiune considerata din punct de vedere fiscal o instrainare. Evaluarea acestora se face la preturile practicate pe piata sau stabilite prin expertiza tehnica.
Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2021
Dupa articolul 68^1 se introduce un nou articol, articolul 68^2, cu urmatorul cuprins:
Art. 68^2 Plati anticipate ale impozitului pentru unele
venituri din activitati independente
(1) Veniturile realizate de catre contribuabili, altii decat titularul dreptului de proprietate, fost proprietar sau mostenitorii legali ori testamentari ai acestuia, de la Autoritatea Nationala pentru Restituirea Proprietatilor, ca urmare a valorificarii dreptului de creanta dobandit in legatura cu masurile pentru finalizarea procesului de restituire, in natura sau prin echivalent, a imobilelor preluate in mod abuziv in perioada regimului comunist in Romania potrivit prevederilor Legii nr. 165/2013 privind masurile pentru finalizarea procesului de restituire, in natura sau prin echivalent, a imobilelor preluate in mod abuziv in perioada regimului comunist in Romania, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt calificate ca fiind venituri din activitati independente, daca sunt indeplinite cel putin 4 din criteriile prevazute la art. 7 pct. 3.
(2) Contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri prevazute la alin. (1) pentru care determinarea venitului net anual se efectueaza in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, au obligatia sa efectueze plati anticipate in contul impozitului anual datorat la bugetul de stat.
(3) Plata anticipata se efectueaza prin retinerea la sursa a impozitului de catre CEC Bank - S.A., prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut, la fiecare plata.
(4) Impozitul retinut la sursa se plateste la bugetul de stat
pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care
a fost retinut.
(5) Platile anticipate sunt luate in calcul la definitivarea impozitului anual datorat de catre contribuabili, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale, prevazuta la art. 122.
Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2021
Codul fiscal INAINTE
Art. 76 Definirea veniturilor din salarii si asimilate salariilor
(2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
p) sume reprezentand salarii/solde, diferente de salarii/solde, dobanzi acordate in legatura cu acestea, precum si actualizarea lor cu indicele de inflatie, stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii;
Codul fiscal DUPA
Art. 76 Definirea veniturilor din salarii si asimilate
salariilor
(2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
p) sume reprezentand salarii/solde, diferente de salarii/solde, dobanzi acordate in legatura cu acestea, precum si actualizarea lor cu indicele de inflatie, stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept.
Data intrarii in vigoare: Se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2021
Codul fiscal INAINTE
Art. 76 Definirea veniturilor din salarii si asimilate salariilor
(3) Avantajele, in bani sau in natura, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), primite in legatura cu o activitate mentionata la alin. (1) si (2) includ, insa nu sunt limitate la:
..................................................
Codul fiscal DUPA
Art. 76 Definirea veniturilor din salarii si asimilate salariilor
(3) Avantajele, in bani sau in natura, primite in legatura cu o activitate mentionata la alin. (1) si (2), precum si cele primite de la terti ca urmare a unei relatii contractuale intre parti, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), includ, insa nu sunt limitate la:
..................................
Data intrarii in vigoare: Se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2021
Codul fiscal INAINTE
Art. 76 Definirea veniturilor din salarii si asimilate
salariilor
(4) Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, cat si cele
oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca.
Cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori salariatilor, cat si cele oferite in beneficiul copiilor minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai sus, nu depaseste 150 lei.
Nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi speciale si finantate din buget;
Codul fiscal DUPA
Art. 76 Definirea veniturilor din salarii si asimilate salariilor
(4) Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere/adoptie, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, cat si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, contravaloarea serviciilor turistice si/ sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului de odihna, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca.
In cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depaseste 150 lei:
(i) cadouri oferite salariatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase;
(ii) cadouri oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie;
(iii) cadouri oferite salariatilor in beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie. Contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator, astfel cum este prevazut in contractul de munca, sunt neimpozabile, in masura in care valoarea totala a acestora nu depaseste intr-un an fiscal nivelul unui castig salarial mediu brut
utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul in care au fost acordate.
Nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi speciale si finantate din buget, cu exceptia contravalorii serviciilor turistice si a indemnizatiilor de vacanta acordate potrivit legii.
Data intrarii in vigoare: Se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2021
Codul fiscal INAINTE
Art. 76 Definirea veniturilor din salarii si asimilate salariilor
(4) Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
................................
t) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si
serviciile medicale furnizate sub forma de abonament,
suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat
la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al
sumei de 400 euro;
Codul fiscal DUPA
Art. 76 Definirea veniturilor din salarii si asimilate
salariilor
(4) Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul
impozitului pe venit:
........................................
t) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si
serviciile medicale furnizate sub forma de abonament,
suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat
la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al
sumei de 400 euro, pentru fiecare persoana.
Data intrarii in vigoare: 24 decembrie 2020
La articolul 76 alineatul (4), dupa litera t) se introduce o noua litera, litera t^1), cu urmatorul cuprins:
t^1) avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor prevazute la art. 25 alin. (3) lit. l) care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, aflate in proprietatea sau folosinta persoanelor juridice ce aplica regimul de impozitare al microintreprinderilor sau impozitul specific unor activitati.
Data intrarii in vigoare: Se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2021
Codul fiscal INAINTE
Art. 76 Definirea veniturilor din salarii si asimilate
salariilor
(4) Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul
impozitului pe venit: .......................... u) avantajele in natura acordate persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor ca urmare a ocuparii unor functii considerate de catre angajator/platitor esentiale pentru desfasurarea activitatii si care se afla in izolare preventiva la locul de munca sau in zone special dedicate in care nu au acces persoane din
exterior, pentru o perioada stabilita de angajator/platitor, in cazul instituirii starii de asediu sau de urgenta, potrivit legii;
Codul fiscal DUPA
Art. 76 Definirea veniturilor din salarii si asimilate salariilor
(4) Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
.....................................
u) avantajele in natura acordate persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor ca
urmare a ocuparii unor functii considerate de catre angajator/platitor esentiale pentru desfasurarea activitatii
si care se afla in izolare preventiva la locul de munca sau in zone special dedicate in care nu au acces persoane din
exterior, pentru o perioada stabilita de angajator/platitor, in cazul instituirii starii de asediu, de urgenta sau de alerta,
potrivit legii.
Data intrarii in vigoare: Se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2021
La articolul 76 alineatul (4), dupa litera v) se introduc doua noi litere, literele w) si y), cu urmatorul cuprins:
w) sumele acordate angajatilor care desfasoara activitati in regim de telemunca pentru sustinerea cheltuielilor cu utilitatile la locul in care angajatii isi desfasoara activitatea, precum electricitate, incalzire, apa si abonamentul de date, si achizitia mobilierului si a echipamentelor de birou, in limitele stabilite de angajator prin contractul de munca sau regulamentul intern, in limita unui plafon lunar de 400 lei corespunzator numarului de zile din luna in care persoana fizica desfasoara activitate in regim de telemunca. Sumele vor fi acordate fara necesitatea de prezentare a documentelor justificative;
y) acoperirea costurilor cu testarea epidemiologica si/sau vaccinarea angajatilor pentru impiedicarea raspandirii bolilor care pun in pericol sanatatea angajatilor si cea publica.
Data intrarii in vigoare: Se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2021
Codul fiscal INAINTE
Art. 78 Determinarea impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor
(1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final, care se calculeaza si se retine la sursa de catre
platitorii de venituri.
Codul fiscal DUPA
Art. 78 Determinarea impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor
(1) Beneficiarii de venituri din salarii si asimilate salariilor datoreaza un impozit lunar, final, care se calculeaza si se
retine la sursa de catre platitorii de venituri.
Data intrarii in vigoare: 24 decembrie 2020
Codul fiscal INAINTE
Art. 78 Determinarea impozitului pe veniturile din
salarii si asimilate salariilor
(2) Impozitul lunar prevazut la alin. (1) se determina astfel:
a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinata ca diferenta
intre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei
luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania
este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii, si urmatoarele:
.......................
(ii) cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
Codul fiscal DUPA
Art. 78 Determinarea impozitului pe veniturile din
salarii si asimilate salariilor
(2) Impozitul lunar prevazut la alin. (1) se determina astfel:
a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinata ca
diferenta intre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii
aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la
care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit
legii, si urmatoarele:
.......................
"(ii) cotizatia sindicala platita in luna respectiva, potrivit
legii.
Data intrarii in vigoare: 24 decembrie 2020
La articolul 78, dupa alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (2^1), cu urmatorul cuprins:
(2^1) In cazul avantajelor in bani si/sau in natura primite de la terti ca urmare a prevederilor contractului individual
de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege ori a unei relatii
contractuale intre parti, dupa caz, obligatia de calcul, retinere, plata si declarare a impozitului revine, dupa cum
urmeaza:
a) angajatorului rezident fiscal roman, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate de alte entitati decat
acesta si plata se efectueaza prin intermediul angajatorului;
b) platitorilor de venituri rezidenti fiscali romani, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate de alte entitati decat angajatorul, cu exceptia situatiei persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii si
asimilate salariilor ca urmare a contractelor de munca incheiate cu angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta in Romania, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 82.
Data intrarii in vigoare: Se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2021
Codul fiscal INAINTE
Art. 78 Determinarea impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor
.............................
(4) In cazul veniturilor reprezentand salarii/solde, diferente de salarii/solde, dobanzi acordate in legatura cu acestea,
precum si actualizarea lor cu indicele de inflatie, stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si
irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, impozitul se calculeaza si se retine la data efectuarii platii,
in conformitate cu reglementarile legale in vigoare la data platii pentru veniturile realizate in afara functiei de baza, si
se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite.
Codul fiscal DUPA
Art. 78 Determinarea impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor
.........................
(4) In cazul veniturilor reprezentand salarii/solde, diferente de salarii/solde, dobanzi acordate in legatura cu acestea,
precum si actualizarea lor cu indicele de inflatie, stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si
irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante,
executorii de drept, impozitul se calculeaza si se retine la data efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile
legale in vigoare la data platii pentru veniturile realizate in afara functiei de baza, si se plateste pana la data de 25 a
lunii urmatoare celei in care au fost platite.
Data intrarii in vigoare: Se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2021
Codul fiscal INAINTE
Art. 78 Determinarea impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor
...........................
(5) Platitorul este obligat sa determine valoarea totala a impozitului anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare
contribuabil.
Codul fiscal DUPA
Art. 78 Determinarea impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor
............................
(5) Platitorul este obligat sa determine valoarea totala a impozitului anual pe veniturile din salarii si asimilate
salariilor, pentru fiecare contribuabil.
Data intrarii in vigoare: 24 decembrie 2020
La articolul 82 Plata impozitului pentru anumite venituri salariale si asimilate salariilor, dupa alineatul
(2) se introduc doua noi alineate, alineatele (2^1) si (2^2),
cu urmatorul cuprins:
(2^1) In cazul contribuabililor care obtin avantaje in bani si/ sau in natura de la terti care nu sunt rezidenti fiscali
romani, impozitul se calculeaza, se declara si se plateste de catre contribuabil.
(2^2) Prin exceptie de la prevederile alin. (21), in cazul contribuabililor care obtin avantaje in bani si/sau in natura
de la terti care nu sunt rezidenti fiscali romani, angajatorul rezident poate opta pentru calcularea, retinerea si plata
impozitului pe venit datorat.
La articolul 83 Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosintei bunurilor, dupa alineatul (2) se
introduce un nou alineat, alineatul (2^1), cu urmatorul cuprins:
(2^1) Sunt considerate venituri din cedarea folosintei bunurilor si veniturile obtinute de catre proprietar din
inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, indiferent de numarul de locuinte in
care sunt situate acestea.
Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2021
Codul fiscal INAINTE
Art. 83 Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosintei bunurilor
............................
(3) Sunt considerate venituri din cedarea folosintei bunurilor si veniturile obtinute de catre proprietar din
inchirierea camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare in scop turistic
cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv.
(4) In categoria venituri din cedarea folosintei bunurilor se cuprind si cele realizate de contribuabilii prevazuti la alin.
(3) care, in cursul anului fiscal, obtin venituri din inchirierea in scop turistic a unui numar mai mare de 5 camere de
inchiriat, situate in locuinte proprietate personala. De la data producerii evenimentului, respectiv de la data depasirii
numarului de 5 camere de inchiriat, si pana la sfarsitul anului fiscal, determinarea venitului net se realizeaza in
sistem real, potrivit regulilor de stabilire prevazute in categoria venituri din activitati independente.
(5) Veniturile obtinute din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o
capacitate de cazare mai mare de 5 camere de inchiriat, sunt calificate ca venituri din activitati independente pentru
care venitul net anual se determina pe baza de norma de venit sau in sistem real si se supun impunerii potrivit
prevederilor cap. II - Venituri din activitati independente
Codul fiscal DUPA
Art. 83 Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosintei bunurilor
...............................
(3) Inchirierea in scop turistic de catre proprietari a camerelor situate in locuintele proprietate personala, altele
decat cele care constituie structuri de primire turistica, potrivit legislatiei specifice, reprezinta oferirea posibilitatii
de sedere pentru o perioada de minimum 24 de ore si maximum 30 de zile intr-un an calendaristic oricarei
persoane care calatoreste in scop turistic in afara mediului sau obisnuit de viata.
(4) Veniturile realizate din inchirierea in scop turistic a unui numar de camere cuprins intre unu si 5 camere
inclusiv, in cursul unui an fiscal, se determina pe baza normei anuale de venit. In cazul depasirii numarului de 5
camere de inchiriat in cursul aceluiasi an fiscal, determinarea venitului se efectueaza pe baza normei
anuale de venit pentru intregul an fiscal.
(5) In cazul depasirii numarului de 5 camere de inchiriat in cursul anului fiscal, incepand cu anul fiscal urmator determinarea venitului net se realizeaza in sistem real si se supune impunerii potrivit prevederilor cap. II - Venituri
din activitati independente.
Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2021
La articolul 84 Stabilirea venitului net anual din cedarea folosintei bunurilor, dupa alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (3^1), cu urmatorul cuprins:
(3^1) In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza
chiriei lunare evaluate la cursul de schimb mediu anual al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei,
din anul de realizare a venitului.
Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2021
Codul fiscal INAINTE
Art. 84 Stabilirea venitului net anual din cedarea folosintei bunurilor
............................
(11) Dispozitiile privind optiunea prevazuta la art. 71 alin. (2) si (3) se aplica si in cazul determinarii venitului net
potrivit prevederilor alin. (3).
Codul fiscal DUPA
Art. 84 Stabilirea venitului net anual din cedarea folosintei bunurilor
.....................
(11) Dispozitiile privind optiunea prevazuta la art. 691 alin. (2) si (3) se aplica si in cazul determinarii venitului net
potrivit prevederilor alin. (3).
Data intrarii in vigoare: 24 decembrie 2020
Codul fiscal INAINTE
Art. 85 Reguli privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale de venit
(1) Contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate
personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, datoreaza un impozit pe venitul stabilit
ca norma anuala de venit.
(2) Norma anuala de venit corespunzatoare unei camere de inchiriat se determina de directiile generale regionale ale
finantelor publice, pe baza criteriilor stabilite prin ordin comun al ministrului economiei, comertului si turismului si al
ministrului finantelor publice si a propunerilor Ministerului Economiei, Comertului si Turismului privind nivelul
normelor anuale de venit. Propunerile privind nivelul normelor anuale de venit se transmit anual de catre
Ministerul Economiei, Comertului si Turismului, A.N.A.F., in cursul trimestrului IV, dar nu mai tarziu de data de 30
noiembrie a anului anterior celui in care urmeaza a se aplica normele anuale de venit.
(3) Directiile generale regionale ale finantelor publice au obligatia publicarii anuale a normelor anuale de venit, in
cursul trimestrului IV al anului anterior celui in care urmeaza a se aplica.
(4) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) au obligatia sa depuna la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 15 martie*) inclusiv a anului de realizare a veniturilor, a declaratiei unice privind impozitul pe venit si
contributiile sociale datorate de persoanele fizice. In cazul in care contribuabilii incep sa realizeze in cursul anului
venituri definite potrivit art. 83 alin. (3), au obligatia completarii si depunerii declaratiei unice privind impozitul
pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - cap. II, in termen de 30 de zile de la data producerii
evenimentului, pentru anul fiscal in curs.
Codul fiscal DUPA
Art. 85 Reguli privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale de venit
(1) Contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate
personala, cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate
acestea, datoreaza un impozit pe venitul stabilit ca norma anuala de venit.
(2) Nivelul normelor anuale de venit, pe categorii de localitati, in functie de amplasamentul locuintei, se stabileste prin ordin al ministrului economiei, energiei si mediului de afaceri - turism. Ministerul Economiei, Energiei si Mediului de Afaceri - Turism transmite anual Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nivelul normelor anuale de venit, in cursul trimestrului IV, dar nu
mai tarziu de data de 30 noiembrie a anului anterior celui in care urmeaza a se aplica.
(3) Categoriile de localitati in care sunt amplasate locuintele proprietate personala prevazute la alin. (2) sunt
diferentiate potrivit legislatiei in materie astfel:
a) statiuni turistice de interes national, cu exceptia celor de pe litoralul Marii Negre;
b) statiuni turistice de interes local, cu exceptia celor de pe litoralul Marii Negre;
c) statiuni balneare, climatice si balneoclimaterice, cu exceptia celor de pe litoralul Marii Negre;
d) localitati din Delta Dunarii si de pe litoralul Marii Negre;
e) alte localitati decat cele prevazute la lit. a) - d).
(4) Normele anuale de venit prevazute la alin. (2) se ajusteaza in functie de urmatoarele criterii:
a) inexistenta mijloacelor de transport in comun rutiere sau feroviare;
b) situarea locuintei in mediul rural;
c) materialele de constructii din care sunt construite
cladirile in care sunt situate camerele sunt altele decat
beton sau caramida;
d) lipsa cel putin a uneia dintre urmatoarele utilitati, de care beneficiaza imobilele din care fac parte camerele
inchiriate prin racordare la reteaua publica: apa, canalizare, energie electrica, gaz;
e) grupul sanitar aferent camerei inchiriate nu este pus in exclusivitate la dispozitia turistilor;
f) suprafata camerei inchiriate in scop turistic nu depaseste 15 mp.
Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2021
La articolul 85 Reguli privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale de venit, dupa alineatul (4) se introduc noua noi alineate, alineatele (4^1) - (4^9), cu urmatorul cuprins:
(4^1) Nivelul normelor anuale de venit transmise anual de Ministerul Economiei, Energiei si Mediului de Afaceri - Turism, potrivit alin. (2), se considera ca reprezinta nivelul maxim al veniturilor ce pot fi realizate din inchirierea in scop turistic a unei camere situate in locuinta proprietate personala.
(4^2) Normele anuale de venit transmise de catre Ministerul Economiei, Energiei si Mediului de Afaceri - Turism pot fi
ajustate de catre contribuabili prin reducerea acestora cu 30%, in situatia in care sunt indeplinite cel putin 3 dintre
criteriile prevazute la alin. (4) lit. a) - f).
(4^3) Norma anuala de venit/Norma anuala de venit ajustata, dupa caz, se reduce astfel incat sa reflecte perioada din anul calendaristic pe parcursul careia inchirierea a fost efectuata, in functie de urmatoarele situatii:
a) inceperea realizarii de venituri din inchirierea in scop turistic;
b) incetarea realizarii de venituri din inchirierea in scop turistic.
(4^4) Prin inceperea realizarii de venituri se intelege prima zi de inchiriere a unei camere, iar prin incetarea realizarii
de venituri se intelege ultima zi de inchiriere a aceleiasi camere.
(4^5) In cazul inceperii sau incetarii inchirierii in scop turistic, in cursul anului fiscal, pentru determinarea venitului anual stabilit in functie de norma anuala de venit/ norma anuala de venit ajustata, corespunzatoare perioadei de inchiriere, se procedeaza dupa cum urmeaza:
a) se determina norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata, prin impartirea la 12 a valorii normei anuale de venit/normei anuale de venit ajustate, dupa caz;
b) norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata se multiplica cu numarul de luni intregi in care inchirierea
in scop turistic a fost desfasurata, in cursul anului fiscal respectiv;
c) in cazul in care contribuabilii incep si inceteaza inchirierea in scop turistic in cursul aceleiasi luni, venitul realizat in luna respectiva se considera egal cu:
(i) norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata, dupa caz, daca perioada de inchiriere este de cel putin 15
zile;
(ii) jumatate din norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata, dupa caz, daca perioada de inchiriere este
mai mica de 15 zile;
d) in cazul in care contribuabilii incep inchirierea in scop turistic in cursul unei luni, fara a-si inceta activitatea in
luna respectiva, venitul realizat in luna respectiva se considera egal cu: (i) norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata,
dupa caz, daca evenimentul s-a produs anterior datei de 15 a lunii respective;
(ii) jumatate din norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata, dupa caz, daca evenimentul s-a produs
incepand cu data de 15 a lunii respective;
e) in cazul in care contribuabilii inceteaza inchirierea in scop turistic in cursul unei luni, venitul realizat in luna
respectiva se considera ca este egal cu:
(i) jumatate din norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata, daca evenimentul s-a produs anterior datei
de 15 a lunii respective;
(ii) norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata, daca evenimentul s-a produs incepand cu data
de 15 a lunii respective;
f) venitul anual stabilit in functie de norma anuala de venit/norma anuala de venit ajustata, dupa caz, corespunzator perioadei de inchiriere in scop turistic a unei camere, in cursul anului fiscal respectiv, se determina
prin insumarea urmatoarelor elemente:
(i) valoarea normei lunare de venit/normei lunare de venit ajustate, dupa caz, multiplicata cu numarul de luni
intregi in care inchirierea in scop turistic a fost desfasurata;
(ii) norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata, dupa caz, sau jumatate din valorile corespunzatoare
acestora, luate in calcul in functie de situatiile prevazute la lit. c), d) si e);
g) venitul anual corespunzator perioadei de inchiriere in scop turistic, pentru un numar de pana la 5 camere inclusiv, in cursul anului fiscal respectiv, se stabileste prin insumarea venitului anual determinat potrivit lit. f) pentru
fiecare camera.
(4^6) Directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti publica normele anuale
de venit corespunzatoare unei camere de inchiriat, transmise anual de Ministerul Economiei, Energiei si Mediului de Afaceri - Turism in conformitate cu prevederile alin. (41), in cursul trimestrului IV al anului anterior celui in
care urmeaza a se aplica.
(4^7) Contribuabilii au obligatia, pentru fiecare an fiscal, sa completeze si sa pastreze fisa capacitatii de cazare, astfel incat sa permita identificarea si controlul, de catre organul fiscal competent, a informatiilor utilizate la
completarea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoane fizice.
(4^8) Modelul, continutul, precum si modalitatea de gestionare a formularului tipizat "Fisa capacitatii de cazare" se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
(4^9) Contribuabilii au obligatia sa completeze si sa depuna la organul fiscal competent, pentru fiecare an
fiscal, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, declaratia unica privind
impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - cap. I - Date privind veniturile realizate,
prevazuta la art. 122.
Data intrarii in vigoare: 1 ianuarie 2021
