Plata dividende: Ce obligatii fiscale si declarative au societatea si asociatul persoana fizica

Impozitul pe venit

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Impozitul pe venit

In ceea ce priveste impozitul pe venit, potrivit art. 97 alin. (7) din Codul Fiscal, obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor, termenul de plata a impozitului fiind pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. Impozitul astfel datorat se declara prin formularul 100 - Declaratieprivind obligatiile de plata la bugetul de stat de catre compania care plateste dividendele. Totodata, compania platitoare de dividende are obligatia de a completa si de a depune, anual, formularul 205 – Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit, cu termen de depunere pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat (OPANAF 179/2022).

Cota de impozit in vigoare pentru dividendele distribuite dupa data de 1 ianuarie 2026 este de 16% aplicabila dividendelor brute acordate, cota care a fost introdusa prin Legea nr. 141/2025 la 1 august 2025 . Altfel, in cazul dividendelor distribuite in baza situatiilor financiare interimare intocmite in cursul anului 2025, cota de impozit pe dividende este de 10%, fara recalcularea impozitului pe dividendele respective.

Contributia de asigurari sociale de sanatate

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Contributia de asigurari sociale de sanatate

In ceea ce priveste contributia de asigurari sociale de sanatate, persoana fizica datoreaza contributia CASS la o baza de calcul stabilita la plafonul de cel putin 6 salarii minime brute pe tara, daca in anul in care a realizat venituri cumulate din drepturi de proprietate intelectuala, venituri din asocierea cu o persoana juridica, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole, silvicultura ai piscicultura, venituri din investitii sau venituri din alte surse acestea au depasit 6 salarii minime brute pe tara. (art. 170 alin. (2) din Codul Fiscal). ) Baza anuala de calcul al contributiei CASS o reprezinta:

a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Cota de impozit de asigurari sociale de sanatate este de 10% aplicabila asupra venitului net din investitii (respectiv dividendele platite, diminuate cu impozitul retinut). In ceea ce priveste obligatia de declarare si de plata a contributiei CASS, potrivit art. 122, coroborat cu art. 174^1 din codul Fiscal, aceasta revine persoanei fizice. Astfel, persoana fizica are obligatia depunerii formularului 212 - Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale pentru fiecare an fiscal si a efectua plata aferenta contributiei pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor.

Obligatiile declarative si de plata pentru societate si asociat

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Obligatiile declarative si de plata pentru societate si asociat

In cazul specific prezentat, intelegem ca societatea a platit in cursul lunii octombrie catre asociat dividende nete de 257.000 lei. Astfel, obligatiile declarative si de plata sunt urmatoarele:

Pentru societate:

• Declarararea impozitului pe dividende de 28.555 lei (suma a fost calculata luand in considerare dividendele brute distribuite) prin formularul D100, pana pe 25 noiembrie 2025;
   
• Plata/compensarea impozitului pe dividende de 28.555 lei, pana pe 25 noiembrie;
   
• Declararea impozitului pe dividende de 28.555 lei in declaratia informativa D205 pana pe data de 28 februarie 2026.

Pentru asociat, persoana fizica:

• Declarararea contributiei CASS la nivelul a 24 salarii minime brute pe economie, in suma de 9.720 lei, intrucat venitul din investitii obtinut (dividende nete diminuate cu impozitul pe dividende, in suma de 228.445lei) s-a incadrat pragului depeste 24 de salarii minime brute pe economie (respectiv peste pragul de 97.200 lei, 4.050 salariul minim pe economie in anul 2025 * 24). Declararea contributiei CASS se face prin formularul DU (212), pana pe 25 mai 2026;
   
• Plata contributiei CASS de 9.720 lei, pana pe 25 mai 2026.

Raspuns oferit in luna octombrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.