Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

2.2 Distribuirea activelor

Cuvinte cheie:

  • elemente de impozitare
    Caiet de practica pentru stagiarii CECCAR
    Caiet de practica pentru stagiarii CECCAR
    Corespondenta detaliata a conturilor
    Corespondenta detaliata a conturilor
    Asociatiile de proprietari conform Legii nr. 196/2018
    Asociatiile de proprietari conform Legii nr. 196/2018

Incepand cu data de 1 ianuarie 2005, veniturile obtinute in urma operatiunii de lichidare/dizolvare fara lichidare a unei persoane juridice nu mai sunt tratate ca dividende. Astfel de venituri sunt considerate o categorie distincta de venituri din investitii, dar sunt impozitate cu aceeasi cota de impozit ca si dividendele. Baza impozabila a veniturilor realizate din lichidare/dizolvare fara lichidare a unei persoane juridice o reprezinta excedentul distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare.

Acest tratament fiscal nu se aplica in situatia in care:

  • are loc o distribuire a activelor, la retragerea sau excluderea unui participant;
  • are loc o distribuire a activelor in urma operatiunii de lichidare /dizolvare fara lichidare a unei persoane juridice romane, iar participantii sunt persoane fizice nerezidente.

In situatia distribuirii activelor in urma operatiunii de lichidare a unei persoane juridice, sunt asimilate dividendelor si se impoziteaza ca atare urmatoarele:

  • elemente determinate dupa calculul profitului impozabil:
  • profitul obtinut in urma operatiunii de lichidare a patrimoniului;
  • alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor;
  • sumele din anularea provizioanelor;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • elemente de capital propriu, constituite din profitul net si pentru care se datoreaza numai impozit pe dividende:

-rezerva statutara;

-alte rezerve;

-profitul net realizat in exercitiile precedente a carui repartizare a fost amanata.

Distribuirea de active de catre a persoana juridica romana catre participantii sai (asociati, actionari) se poate realiza in cazul dizolvarii si lichidarii, precum si in cazul excluderii sau retragerii unui participant.

ATENTIE!

In proiectul Ordonantei de urgenta pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal s-a propus, incepand cu data de 1 ianuarie 2006, introducerea unei categorii distincte de venituri impozabile realizate de nerezidenti din Romania. Este vorba de veniturile brute realizate de nerezidenti din lichidarea/dizolvarea fara lichidare a unei persoane juridice romane, care reprezinta suma excedentului distributiilor in bani sau in natura ce depaseste aportul la capitalul social al persoanei fizice/juridice nerezidente beneficiare.

Exemple:

1. Inregistrari contabile efectuate in cazul lichidarii unei societati comerciale, cu asociati sau actionari persoane fizice:

● Operatiuni prealabile principale: efectuarea operatiuniilor de lichidare de catre lichidator si efectuarea partajului, respectiv impartirea capitalului propriu (activului net), rezultat din lichidare, intre actionarii sau asociatii societatii comerciale

● Inregistrarea contabila a operatiunilor de partaj:

restituirea catre actionari a capitalului social

1012 Capital subscris varsat 456 Decontari cu actionarii/ asociatii privind capitalul

= =

456 Decontari cu actionarii/ asociatii privind capitalul 5311 Casa in lei

4.000 lei 4.000 lei

decontarea rezervelor legale

1061 Rezerve legale

= 456 Decontari cu actionarii/

800 lei

asociatii privind capitalul

determinarea impozitului pe profit aferent rezervelor legale: 800 lei x 16% = 128 lei

inregistrarea impozitului pe profit si a platii acestuia

456 Decontari cu actionarii/ = 441 Impozitul pe profit 128 lei
asociatii privind capitalul

441 Impozitul pe profit = 5121 Conturi la banci in lei 128 lei

decontarea profitului net din lichidare

121 Profit si pierdere = 456 Decontari cu actionarii/ 20.000 lei
asociatii privind capitalul

determinarea impozitului pe venitul obtinut din lichidarea persoanei juridice (impozitul fiind similar impozitului pe dividende), aferent rezervelor legale si profitului net din lichidare: (800 lei 128 lei +

20.000 lei) x 10% = 20.672 lei x 10% = 2.067 lei

inregistrarea impozitului pe venitul obtinut din lichidarea persoanei juridice si a platii acestuia

456 Decontari cu actionarii/ = 446 Alte impozite, taxe si 2.067 lei asociatii privind capitalul varsaminte asimilate

446 Alte impozite, taxe si = 5121 Conturi la banci in lei 2.067 lei
varsaminte asimilate

plata excedentului net rezultat in urma operatiunii de lichidare: 20.672 lei 2.067 lei = 18.605 lei

456 Decontari cu actionarii/ = 5311 Casa in lei 18.605 lei.
asociatii privind capitalul

2. Determinarea impozitului pe dividende in situatia excluderii sau retragerii unui asociat care detine 40% din capitalul social subscris de 20.000 lei, cu cesionarea corespunzatoare a capitalului social:

calcularea capitalului propriu (activul net) cuvenit asociatului care este exclus sau se retrage din cadrul societatii comerciale = 600.000 lei x 40% = 240.000 lei

inregistrarea capitalului propriu partajat
% = 456 Decontari cu actionarii/
240.000 lei

asociatii privind capitalul1061 Rezerve legale 1.600 lei117 Rezultatul reportat 200.000 lei121 Profit si pierdere 38.400 lei

determinarea impozitului pe profitul datorat pentru rezerve legale: 1.600 lei x 16% = 256 lei

inregistrarea impozitului pe profit si a platii acestuia

456 Decontari cu actionarii/ = 441 Impozitul pe profit 256 lei
asociatii privind capitalul

441 Impozitul pe profit = 5121 Conturi la banci in lei 256 lei

determinarea impozitului pe dividende aferent capitalului propriu cuvenit asociatului exclus sau retras: (240.000 lei 256 lei) x 10% = 239.744 lei x 10% = 23.974 lei

inregistrarea impozitului pe dividende si a platii acestuia

456 Decontari cu actionarii/ = 446 Alte impozite, taxe si 23.974 lei asociatii privind capitalul varsaminte asimilate

446 Alte impozite, taxe si = 5121 Conturi la banci in lei 23.974 lei
varsaminte asimilate

inregistrarea depunerii sumei de catre ceilalti asociati, reprezentand capitalul social care a fost cesionat de asociatul care se retrage ori este exclus (20.000 lei x 40%)

5311 Casa in lei = 456 Decontari cu actionarii/ 8.000 lei
asociatii privind capitalul

inregistrarea platii capitalului social cuvenit asociatului retras sau exclus 456 Decontari cu actionarii/ = 5311 Casa in lei 8.000 lei asociatii privind capitalul achitarea cotei-parti din capitalul propriu (activul net) cuvenit asociatului retras sau exclus: 240.000 lei 256 lei 23.974 lei = 215.770 lei

456 Decontari cu actionarii/ = 5311 Casa in lei 215.770 lei
asociatii privind capitalul

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 24 Februarie 2006


Votati articolul "2.2 Distribuirea activelor":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Venit cu regim de reţinere la sursă a impozitului

Intrebare: Buna ziua!
La o Intreprindere Individuala este angajat o persoana care se ocupa cu activitati legate de recuperare a datoriilor date de o Companie Pentru Imprumuturi Mici, care a cerut ca persoana respectiva sa faca o Intreprindere indivduala si sa se angajeze . Insa Companie Pentru Imprumuturi Mici face retinere la sursa si plateste sanatate 10% si impozit 16%. Salariatul primeste suma neta de la Companie Pentru Imprumuturi Mici, insa trebuie sa primeasca salar si de la Intreprindere Individuala, iar Intreprinderea nu are venit din care sa platesca salariul, pentru ca Companie Pentru Imprumuturi Mici nu vireaza suma bruta ci plateste salariul net. Daca in D200 as pune salariul net platit de Companie Pentru Imprumuturi Mici ca si venit net as impozita dublu venitul. S-a intalnit cineva cu o asemenea problema?

In D200 nu stiu cum sa declar?

1. Venit brut - care ar fi defapt venitul net primit de la Companie: 29000
2. Cheltuieli deductibile, din care: ar fi salariul care trebuie dat de Intreprindere: 1400
2.1 Contributii sociale obligatorii, potrivit legii
3. Venit net anual (rd.1-rd.2), din care: 27600
3.1. Venit net aferent activităţilor cu regim de reţinere la sursă a impozitului: 27600 ? inregistrez aici suma, sa nu fie impozitate inca o data sumele primite de Companie Pentru Imprumuturi Mici
4. Cştig net anual
5. Pierdere fiscală anuală (rd.2-rd.

Va multumesc,
Beatrix

Raspuns: Pentru veniturile incasate trebuie sa depuneti formularul 200, dar din cele prezentate nu stiti cine...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 24 Februarie 2006 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 3 + 1 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

Newsletter zilnic GRATUIT

NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2018 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016