Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.

2.2 Distribuirea activelor

Cuvinte cheie:

  • elemente de impozitare

Incepand cu data de 1 ianuarie 2005, veniturile obtinute in urma operatiunii de lichidare/dizolvare fara lichidare a unei persoane juridice nu mai sunt tratate ca dividende. Astfel de venituri sunt considerate o categorie distincta de venituri din investitii, dar sunt impozitate cu aceeasi cota de impozit ca si dividendele. Baza impozabila a veniturilor realizate din lichidare/dizolvare fara lichidare a unei persoane juridice o reprezinta excedentul distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare.

Acest tratament fiscal nu se aplica in situatia in care:

  • are loc o distribuire a activelor, la retragerea sau excluderea unui participant;
  • are loc o distribuire a activelor in urma operatiunii de lichidare /dizolvare fara lichidare a unei persoane juridice romane, iar participantii sunt persoane fizice nerezidente.

In situatia distribuirii activelor in urma operatiunii de lichidare a unei persoane juridice, sunt asimilate dividendelor si se impoziteaza ca atare urmatoarele:

  • elemente determinate dupa calculul profitului impozabil:
  • profitul obtinut in urma operatiunii de lichidare a patrimoniului;
  • alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor;
  • sumele din anularea provizioanelor;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • elemente de capital propriu, constituite din profitul net si pentru care se datoreaza numai impozit pe dividende:

-rezerva statutara;

-alte rezerve;

-profitul net realizat in exercitiile precedente a carui repartizare a fost amanata.

Distribuirea de active de catre a persoana juridica romana catre participantii sai (asociati, actionari) se poate realiza in cazul dizolvarii si lichidarii, precum si in cazul excluderii sau retragerii unui participant.

ATENTIE!

In proiectul Ordonantei de urgenta pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal s-a propus, incepand cu data de 1 ianuarie 2006, introducerea unei categorii distincte de venituri impozabile realizate de nerezidenti din Romania. Este vorba de veniturile brute realizate de nerezidenti din lichidarea/dizolvarea fara lichidare a unei persoane juridice romane, care reprezinta suma excedentului distributiilor in bani sau in natura ce depaseste aportul la capitalul social al persoanei fizice/juridice nerezidente beneficiare.

Exemple:

1. Inregistrari contabile efectuate in cazul lichidarii unei societati comerciale, cu asociati sau actionari persoane fizice:

â—Ź Operatiuni prealabile principale: efectuarea operatiuniilor de lichidare de catre lichidator si efectuarea partajului, respectiv impartirea capitalului propriu (activului net), rezultat din lichidare, intre actionarii sau asociatii societatii comerciale

â—Ź Inregistrarea contabila a operatiunilor de partaj:

– restituirea catre actionari a capitalului social

1012 „Capital subscris varsat 456 „Decontari cu actionarii/ asociatii privind capitalul”

= =

456 „Decontari cu actionarii/ asociatii privind capitalul” 5311 „Casa in lei”

4.000 lei 4.000 lei

– decontarea rezervelor legale

1061 „Rezerve legale“

= 456 „Decontari cu actionarii/

800 lei

asociatii privind capitalul“

– determinarea impozitului pe profit aferent rezervelor legale: 800 lei x 16% = 128 lei

– inregistrarea impozitului pe profit si a platii acestuia

456 „Decontari cu actionarii/ = 441 „Impozitul pe profit” 128 lei
asociatii privind capitalul”

441 „Impozitul pe profit“ = 5121 „Conturi la banci in lei” 128 lei

– decontarea profitului net din lichidare

121 „Profit si pierdere“ = 456 „Decontari cu actionarii/ 20.000 lei
asociatii privind capitalul”

– determinarea impozitului pe venitul obtinut din lichidarea persoanei juridice (impozitul fiind similar impozitului pe dividende), aferent rezervelor legale si profitului net din lichidare: (800 lei – 128 lei +

20.000 lei) x 10% = 20.672 lei x 10% = 2.067 lei

– inregistrarea impozitului pe venitul obtinut din lichidarea persoanei juridice si a platii acestuia

456 „Decontari cu actionarii/ = 446 „Alte impozite, taxe si 2.067 lei asociatii privind capitalul” varsaminte asimilate”

446 „Alte impozite, taxe si = 5121 „Conturi la banci in lei” 2.067 lei
varsaminte asimilate”

– plata excedentului net rezultat in urma operatiunii de lichidare: 20.672 lei – 2.067 lei = 18.605 lei

456 „Decontari cu actionarii/ = 5311 „Casa in lei” 18.605 lei.
asociatii privind capitalul”

2. Determinarea impozitului pe dividende in situatia excluderii sau retragerii unui asociat care detine 40% din capitalul social subscris de 20.000 lei, cu cesionarea corespunzatoare a capitalului social:

– calcularea capitalului propriu (activul net) cuvenit asociatului care este exclus sau se retrage din cadrul societatii comerciale = 600.000 lei x 40% = 240.000 lei

– inregistrarea capitalului propriu partajat
% = 456 „Decontari cu actionarii/
240.000 lei

asociatii privind capitalul”1061 „Rezerve legale” 1.600 lei117 „Rezultatul reportat” 200.000 lei121 „Profit si pierdere“ 38.400 lei

– determinarea impozitului pe profitul datorat pentru rezerve legale: 1.600 lei x 16% = 256 lei

– inregistrarea impozitului pe profit si a platii acestuia

456 „Decontari cu actionarii/ = 441 „Impozitul pe profit” 256 lei
asociatii privind capitalul”

441 „Impozitul pe profit” = 5121 „Conturi la banci in lei” 256 lei

– determinarea impozitului pe dividende aferent capitalului propriu cuvenit asociatului exclus sau retras: (240.000 lei – 256 lei) x 10% = 239.744 lei x 10% = 23.974 lei

– inregistrarea impozitului pe dividende si a platii acestuia

456 „Decontari cu actionarii/ = 446 „Alte impozite, taxe si 23.974 lei asociatii privind capitalul” varsaminte asimilate”

446 „Alte impozite, taxe si = 5121 „Conturi la banci in lei” 23.974 lei
varsaminte asimilate”

– inregistrarea depunerii sumei de catre ceilalti asociati, reprezentand capitalul social care a fost cesionat de asociatul care se retrage ori este exclus (20.000 lei x 40%)

5311 „Casa in lei” = 456 „Decontari cu actionarii/ 8.000 lei
asociatii privind capitalul”

– inregistrarea platii capitalului social cuvenit asociatului retras sau exclus 456 „Decontari cu actionarii/ = 5311 „Casa in lei” 8.000 lei asociatii privind capitalul” – achitarea cotei-parti din capitalul propriu (activul net) cuvenit asociatului retras sau exclus: 240.000 lei – 256 lei – 23.974 lei = 215.770 lei

456 „Decontari cu actionarii/ = 5311 „Casa in lei” 215.770 lei
asociatii privind capitalul”

de Contabilul.ro

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 24 Februarie 2006


Votati articolul "2.2 Distribuirea activelor":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


Alte articole publicate in data de 24 Februarie 2006 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 4 + 5 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

  • Catalog mijloace fixe 2020 si durate normale de functionare

    • Consultati varianta actualizata a Catalogului mijloacelor fixe 2020 si duratele normale de functionare, aprobata prin H.G. nr. 2.139/2004 (Monitorul Oficial nr. 46/2005).    Organizarea prin catalog mijloace fixe presupune clasificarea mijloacelor fixe utilizate in economie si duratele normale de functionare ale acestora care corespund cu duratele de amortizare in ani, aferente regimului de amortizare liniar.  In Nomenclatorul mijloac...» citeste mai departe aici

  • Descarcare declaratii electronice actualizate de ANAF

    • Iti punem la dispozitie cele mai importante declaratii fiscale electronice actualizate de ANAF (Agentia Nationala de Administare Fiscala). Aceasta lista contine o serie de declaratii fiscale actualizate in 2020 si reprezinta un instrument util atat pentru profesionistii din domeniul financiar-contabil, cat si pentru restul contribuabililor care depun astfel de formulare.   Noutati despre modificarile declaratiilor electronice gasiti in sectiunea noastra ...» citeste mai departe aici

  • Completarea declaratiei 230: ANAF a publicat noul PDF inteligent

    • UPDATE in 9 aprilie 2020. Agentia Nationala de Administrare Fiscala a actualizat PDF-ul inteligent pentru Declaratia 230 – formularul valabil in 2020.   Formularul 230 reprezinta Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii/ Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat, conform ...» citeste mai departe aici

  • Descarca ultima versiune pentru Declaratia 300

    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a actualizat PDF-ul inteligent necesar pentru generarea Declaratiei 300 - Decont de taxa pentru valoarea adaugata.   Modificarile aduse formularului sunt conforme cu OANAF nr. 2.227/2019, act ce a fost publicat in Monitorul Oficial nr. 687 din data de 20 august 2019. Declaratia 300 a ajuns la versiunea A 6.0.3 din data de 2 septembrie 2019. Principalele modificari ale declaratiei 300 sunt dete...» citeste mai departe aici

  • Unii bugetari din Romania ar putea intra in somaj tehnic prin rotatie, cu 75% din salariul de baza

    • Bugetarii din anumite sectoare publice ar putea intra in somaj tehnic prin rotatie, cu 75% din salariul de baza, potrivit unui anunt facut de Violeta Alexandru, ministrul Muncii, pe Facebook.    “Trecem printr-o perioada in care multe lucruri s-au schimbat. Intr-o buna parte a sistemului public s-a redus activitatea. De la mediul privat, din datele pe care le vad zilnic despre contractele suspendate sau incetate, am cel mai clar semnal. Se...» citeste mai departe aici

  • Modificari legislative pentru vouchere de vacanta si tichete culturale. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu

    • Specialistul Irina Dumitrescu ne prezinta in continuare noile modificari legislative pentru vouchere de vacanta si tichete culturale. Valabilitatea voucherelor de vacanta a fost prelungita pana la data de 31 mai 2021 si s-a stabilit valoarea sumei indexate care se acorda sub forma de tichete culturale pentru intervalul calendaristic.    Modificari privind voucherele de vacanta Pri...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2020 - ATENTIE la monografiile contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X