email
Modificari la MONOGRAFIILE CONTABILE in 2021: Studii de caz + Explicatii detaliate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Modificari la MONOGRAFIILE CONTABILE in 2021: Studii de caz + Explicatii detaliate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

2.2 Distribuirea activelor

Cuvinte cheie:

  • elemente de impozitare

Incepand cu data de 1 ianuarie 2005, veniturile obtinute in urma operatiunii de lichidare/dizolvare fara lichidare a unei persoane juridice nu mai sunt tratate ca dividende. Astfel de venituri sunt considerate o categorie distincta de venituri din investitii, dar sunt impozitate cu aceeasi cota de impozit ca si dividendele. Baza impozabila a veniturilor realizate din lichidare/dizolvare fara lichidare a unei persoane juridice o reprezinta excedentul distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare.

Acest tratament fiscal nu se aplica in situatia in care:

  • are loc o distribuire a activelor, la retragerea sau excluderea unui participant;
  • are loc o distribuire a activelor in urma operatiunii de lichidare /dizolvare fara lichidare a unei persoane juridice romane, iar participantii sunt persoane fizice nerezidente.

In situatia distribuirii activelor in urma operatiunii de lichidare a unei persoane juridice, sunt asimilate dividendelor si se impoziteaza ca atare urmatoarele:

  • elemente determinate dupa calculul profitului impozabil:
  • profitul obtinut in urma operatiunii de lichidare a patrimoniului;
  • alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor;
  • sumele din anularea provizioanelor;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
    sumele inregistrate in conturile de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii;
  • elemente de capital propriu, constituite din profitul net si pentru care se datoreaza numai impozit pe dividende:

-rezerva statutara;

-alte rezerve;

-profitul net realizat in exercitiile precedente a carui repartizare a fost amanata.

Distribuirea de active de catre a persoana juridica romana catre participantii sai (asociati, actionari) se poate realiza in cazul dizolvarii si lichidarii, precum si in cazul excluderii sau retragerii unui participant.

ATENTIE!

In proiectul Ordonantei de urgenta pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal s-a propus, incepand cu data de 1 ianuarie 2006, introducerea unei categorii distincte de venituri impozabile realizate de nerezidenti din Romania. Este vorba de veniturile brute realizate de nerezidenti din lichidarea/dizolvarea fara lichidare a unei persoane juridice romane, care reprezinta suma excedentului distributiilor in bani sau in natura ce depaseste aportul la capitalul social al persoanei fizice/juridice nerezidente beneficiare.

Exemple:

1. Inregistrari contabile efectuate in cazul lichidarii unei societati comerciale, cu asociati sau actionari persoane fizice:

â—Ź Operatiuni prealabile principale: efectuarea operatiuniilor de lichidare de catre lichidator si efectuarea partajului, respectiv impartirea capitalului propriu (activului net), rezultat din lichidare, intre actionarii sau asociatii societatii comerciale

â—Ź Inregistrarea contabila a operatiunilor de partaj:

– restituirea catre actionari a capitalului social

1012 „Capital subscris varsat 456 „Decontari cu actionarii/ asociatii privind capitalul”

= =

456 „Decontari cu actionarii/ asociatii privind capitalul” 5311 „Casa in lei”

4.000 lei 4.000 lei

– decontarea rezervelor legale

1061 „Rezerve legale“

= 456 „Decontari cu actionarii/

800 lei

asociatii privind capitalul“

– determinarea impozitului pe profit aferent rezervelor legale: 800 lei x 16% = 128 lei

– inregistrarea impozitului pe profit si a platii acestuia

456 „Decontari cu actionarii/ = 441 „Impozitul pe profit” 128 lei
asociatii privind capitalul”

441 „Impozitul pe profit“ = 5121 „Conturi la banci in lei” 128 lei

– decontarea profitului net din lichidare

121 „Profit si pierdere“ = 456 „Decontari cu actionarii/ 20.000 lei
asociatii privind capitalul”

– determinarea impozitului pe venitul obtinut din lichidarea persoanei juridice (impozitul fiind similar impozitului pe dividende), aferent rezervelor legale si profitului net din lichidare: (800 lei – 128 lei +

20.000 lei) x 10% = 20.672 lei x 10% = 2.067 lei

– inregistrarea impozitului pe venitul obtinut din lichidarea persoanei juridice si a platii acestuia

456 „Decontari cu actionarii/ = 446 „Alte impozite, taxe si 2.067 lei asociatii privind capitalul” varsaminte asimilate”

446 „Alte impozite, taxe si = 5121 „Conturi la banci in lei” 2.067 lei
varsaminte asimilate”

– plata excedentului net rezultat in urma operatiunii de lichidare: 20.672 lei – 2.067 lei = 18.605 lei

456 „Decontari cu actionarii/ = 5311 „Casa in lei” 18.605 lei.
asociatii privind capitalul”

2. Determinarea impozitului pe dividende in situatia excluderii sau retragerii unui asociat care detine 40% din capitalul social subscris de 20.000 lei, cu cesionarea corespunzatoare a capitalului social:

– calcularea capitalului propriu (activul net) cuvenit asociatului care este exclus sau se retrage din cadrul societatii comerciale = 600.000 lei x 40% = 240.000 lei

– inregistrarea capitalului propriu partajat
% = 456 „Decontari cu actionarii/
240.000 lei

asociatii privind capitalul”1061 „Rezerve legale” 1.600 lei117 „Rezultatul reportat” 200.000 lei121 „Profit si pierdere“ 38.400 lei

– determinarea impozitului pe profitul datorat pentru rezerve legale: 1.600 lei x 16% = 256 lei

– inregistrarea impozitului pe profit si a platii acestuia

456 „Decontari cu actionarii/ = 441 „Impozitul pe profit” 256 lei
asociatii privind capitalul”

441 „Impozitul pe profit” = 5121 „Conturi la banci in lei” 256 lei

– determinarea impozitului pe dividende aferent capitalului propriu cuvenit asociatului exclus sau retras: (240.000 lei – 256 lei) x 10% = 239.744 lei x 10% = 23.974 lei

– inregistrarea impozitului pe dividende si a platii acestuia

456 „Decontari cu actionarii/ = 446 „Alte impozite, taxe si 23.974 lei asociatii privind capitalul” varsaminte asimilate”

446 „Alte impozite, taxe si = 5121 „Conturi la banci in lei” 23.974 lei
varsaminte asimilate”

– inregistrarea depunerii sumei de catre ceilalti asociati, reprezentand capitalul social care a fost cesionat de asociatul care se retrage ori este exclus (20.000 lei x 40%)

5311 „Casa in lei” = 456 „Decontari cu actionarii/ 8.000 lei
asociatii privind capitalul”

– inregistrarea platii capitalului social cuvenit asociatului retras sau exclus 456 „Decontari cu actionarii/ = 5311 „Casa in lei” 8.000 lei asociatii privind capitalul” – achitarea cotei-parti din capitalul propriu (activul net) cuvenit asociatului retras sau exclus: 240.000 lei – 256 lei – 23.974 lei = 215.770 lei

456 „Decontari cu actionarii/ = 5311 „Casa in lei” 215.770 lei
asociatii privind capitalul”

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 24 Februarie 2006


Votati articolul "2.2 Distribuirea activelor":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Transfer intre doua gestiuni

Intrebare: Buna ziua,
Am un depozit de marfa cu vanzare en-gross si transfer o parte din marfa la magazin unde am vanzare en-detail.
Valoarea de transfer trebuie sa fie la pretul unitar si cum se fac inregistrarile contabile?
Va multumesc!

Raspuns: Transferul se face in baza avizelor de expeditie . Le operati ca ie??iri la gestiunea magazinului 1:...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 24 Februarie 2006 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!

Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user
Intrebare antispam: 6 - 1 =
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016



Subiectele saptamanii

  • Achizitie autoturism in leasing. Principalele aspecte legate de ajustarea TVA

    • Studiul de caz prezentat in continuare are ca principal subiect o societate comerciala care a incheiat un contract de leasing la data de 1 februarie 2020 pentru achizitia unui autoturism in valoare de 55.000 lei. La data achizitiei, firma era neplatitoare de TVA. Incepand cu data de 1 iulie 2021, societatea devine platitoare de TVA ca urmare a depasirii plafonului. Expertul nostru prezinta mai jos care sunt principalele aspecte legate de ajustarea TVA. Mai m...» citeste mai departe aici

  • Cheltuiala cu impozitul neretinut la sursa, deductibila sau nu? Ce spune Codul fiscal

    • O societate acorda premii in bunuri, in cadrul campaniilor promotionale organizate pentru persoanele fizice rezidente in Romania. Pentru produsele a caror valoare depaseste suma de 600 lei, compania calculeaza, declara si plateste impozit. Asadar, cheltuiala cu impozitul neretinut la sursa, este deductibila sau nu? Societatea ofera premii in bunuri, in cadrul campaniilor promotionale care se adreseaza persoanelor fizice, nerezidenti in Ro. Aceste sunt venituri ...» citeste mai departe aici

  • Vanzarile la distanta si importul bunurilor cu valoare scazuta

    • In conformitate cu normele TVA aplicabile pana la 1 iulie 2021, nu trebuie platit TVA la import pentru bunurile comerciale cu o valoare de pana la 10/22 EUR importate in UE. Aceasta scutire este eliminata de la 1 iulie 2021. Astfel, de la 1 iulie 2021, toate bunurile comerciale importate in UE dintr-o tara terta sau teritoriu tert vor fi supuse TVA, indiferent de valoarea lor. Este introdus un nou concept pentru vanzarea la distanta de bunuri importate din t...» citeste mai departe aici

  • Procedura de implementare si de administrare a grupului fiscal, explicata de reprezentantii ANAF

    • AJFP Teleorman informeaza ca prin Legea nr. 296/2020 au fost aduse completari Codului fiscal, fiind stabilite reguli privind consolidarea fiscala in domeniul impozitului pe profit iar prin Ordinul presedintelui ANAF nr. 1191/2021 a fost aprobata Procedura de implementare si de administrare a grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit. Noile reglementari stabilesc conditii privind constituirea si impozitarea grupului fiscal in domeniul impozitului pe p...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2021 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificari la MONOGRAFIILE CONTABILE in 2021: Studii de caz + Explicatii detaliate"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X