Contabilul.ro
Un proiect editorial marca Rentrop&Straton -
Liderul informatiilor specializate din Romania
Contabilul.ro

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice
mail
Contabilitate Contabilul.ro | Contabilitate

Factoringul

Data actualizarii: 08 Mai 2008
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Factoringul

Factoringul reprezinta operatiunea prin care un client, numit aderent transfera proprietatea creantelor pe care le detine din facturi comerciale, catre o alta entitate numita factor (institutie de credit sau institutie financiara nebancara), in vederea obtinerii de finantare imediata. Rezulta deci, ca factorul are rol de finantator. Daca operatiunea de factoring reprezinta o modalitate rapida de finantare, inseamna ca, in mod implicit, este generatoare de credite de termen scurt. Aderentul urmareste sa-si incaseze pretul facturilor inainte de scadenta, iar factorul urmareste sa obtina un beneficiu, de obicei un anumit procent din facturile pe care le deconteaza in avans.

In functie de natura contractului incheiat intre parti, factorul poate asigura administrarea si incasarea creantelor aderentului, asumandu-si in anumite situatii riscul de neplata a acestora.

In literatura de specialitate, exista mai multe criterii de clasificare a operatiunilor de factoring, spre exemplu, in functie de:
sfera de cuprindere,
momentul efectuarii platilor,
participantii la operatiunea de factoring.

Din punct de vedere contabil, factoringul este clasificat in functie de dreptul de regres pe care institutia de credit sau institutia financiara nebancara il poate execita asupra aderentului, in:

factoring cu regres in caz de neplata factorul isi va recupera sumele neincasate de la aderent prin exercitarea dreptului de regres, respectiv prin debitarea contului curent al aderentului sau prin valorificarea garantiei;

factoring fara regres cand factorul plateste aderentului, de regula, un procent (in general, procentul se situeaza in jurul valorii de 80%) din contravaloarea acceptata a facturilor imediat dupa emitere, restul banilor urmand a fi incasati intr-un termen prestabilit calculat de la data scadentei facturilor.

Cum functioneaza operatiunea de factoring?

1. Emite factura si livreaza bunurile
2. Accepta factura
3. Transmite factura
4. Finanteaza X%
5. Efectueaza plata
6. Finanteaza diferenta

Contractul de factoring cuprinde urmatoarele elemente:

documentele ce fac obiectul factoringului (facturile);
suma pe care factorul o pune la dispozitia aderentului la momentul cedarii facturilor;
garantia constituita pe baza finantarii;
suma pe care factorul se obliga sa o achite la data incasarii facturilor (factoring indisponibil);
dobanda peceputa de factor pentru operatiunea de factoring;
comisionul de factoring.

EXEMPLU

O entitate achizitioneaza la data de 15 iunie anul X facturi de la aderent in valoare de 1.000 lei. Contractul de factoring prevede:
finantare imediata 75%;
comision de factoring 5% din valoarea facturii, incasat la data finantarii (comisionul este parte a ratei efective de dobanda);
dobanda 10% din valoarea finantata, incasata la data scadentei facturii;
dobanda anuala efectiva 24%;
data scadenta a facturii 15 decembrie anul X.

Inregistrari in contabilitatea factorului (institutie financiara nebancara)

La data semnarii contractului de factoring, factorul inregistreaza in extrabilantier contravaloarea facturilor achizitionate de la aderent:

      90319                                       999                                           1.000
Alte angajamente                      ''Contrapartida''
in favoarea clientelei''

Inregistrarea creantei de factoring:

        20112                                      2521                                          750
Factoring cu recurs                Conturi de factoring

Concomitent, in extrabilantier se diminueaza cu plata:

           999                                        90319                                        750
Contrapartida              Alte angajamente in favoarea clientelei


Efectuarea platii catre aderent:

           2521            =                                   %                                      750
 Conturi de factoring                                 2711                                     740
                                               Conturi curente la institutii de credit
                                                                    376                                     10
                                                      Venituri inregistrate in avans 

Inregistrarea comisionului de factoring:

Data Principal
Dobanda
nominala
Valoarea
scadenta
Fluxuri
de numerar
Dobanda
efectiva
Diferenta
15.iun         -       -        -       (740)        -        -
15.dec     750        75       825         825       85        10

Avand in vedere ca, potrivit Ordinului Bancii Nationale a Romaniei nr. 5/2005 privind Reglementarile contabile conforme cu directivele europene aplicabile institutiilor de credit, cu modificarile si completarile ulterioare, dobanda si comisioanele se inregistreaza in contabilitate obligatoriu lunar, trebuie sa inregistram, la data de 30 iunie dobanda aferenta acestei luni.

Dobanda nominala la 30 iunie 2005 este
D = 750 x 10 / 100 x (30 15) / 180 = 6,25
Comision C = 740 + 740 X (1 + 0,24) 15/365 6,25 = 0,32

Inregistrarea comisionului de factoring:

           376             =                           70212                               0,32      

 Venituri inregistrate in avans        Dobanzi la operatiunile 
                                                          de factoring''

Inregistrarea dobanzii:

          2017             =                           70212                                6,25
Creante atasate                  Dobanzi la operatiunile de factoring

Incasarea facturii la scadenta:

          2711              =                             2521                                 1.000
Conturi curente la                         ''Conturi de factoring''
institutii de credit

La data incasarii facturii de la debitor, institutia financiara nebancara va stinge creanta si va transfera clientului sau diferenta incasata.

          2521                =                            %                                         1.000
Conturi de factoring''                             20112                                          750
                                                     Factoring cu recurs
                                                                2711                                        250
                                                   ''Conturi curente la institutii
                                                           de credit''

Informatii de top de la expertii PortalContabilitate.ro

- cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania -

Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?

Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT - Completeaza formularul de mai jos:

- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la experti

Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!
Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.





Articole Similare





Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT

Raportul Special
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"


X