Factoringul

Factoringul

Factoringul reprezinta operatiunea prin care un client, numit „aderent” transfera proprietatea creantelor pe care le detine din facturi comerciale, catre o alta entitate numita „factor” (institutie de credit sau institutie financiara nebancara), in vederea obtinerii de finantare imediata. Rezulta deci, ca „factorul” are rol de finantator. Daca operatiunea de factoring reprezinta o modalitate rapida de finantare, inseamna ca, in mod implicit, este generatoare de credite de termen scurt. Aderentul urmareste sa-si incaseze pretul facturilor inainte de scadenta, iar factorul urmareste sa obtina un beneficiu, de obicei un anumit procent din facturile pe care le deconteaza in avans.

In functie de natura contractului incheiat intre parti, factorul poate asigura administrarea si incasarea creantelor aderentului, asumandu-si in anumite situatii riscul de neplata a acestora.

In literatura de specialitate, exista mai multe criterii de clasificare a operatiunilor de factoring, spre exemplu, in functie de:
•sfera de cuprindere,
•momentul efectuarii platilor,
•participantii la operatiunea de factoring.

Din punct de vedere contabil, factoringul este clasificat in functie de dreptul de regres pe care institutia de credit sau institutia financiara nebancara il poate execita asupra aderentului, in:

• factoring cu regres – in caz de neplata factorul isi va recupera sumele neincasate de la aderent prin exercitarea dreptului de regres, respectiv prin debitarea contului curent al aderentului sau prin valorificarea garantiei;

• factoring fara regres – cand factorul plateste aderentului, de regula, un procent (in general, procentul se situeaza in jurul valorii de 80%) din contravaloarea acceptata a facturilor imediat dupa emitere, restul banilor urmand a fi incasati intr-un termen prestabilit calculat de la data scadentei facturilor.

Cum functioneaza operatiunea de factoring?

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

1. Emite factura si livreaza bunurile
2. Accepta factura
3. Transmite factura
4. Finanteaza X%
5. Efectueaza plata
6. Finanteaza diferenta

Contractul de factoring cuprinde urmatoarele elemente:

•documentele ce fac obiectul factoringului (facturile);
•suma pe care factorul o pune la dispozitia aderentului la momentul cedarii facturilor;
•garantia constituita pe baza finantarii;
•suma pe care factorul se obliga sa o achite la data incasarii facturilor (factoring indisponibil);
•dobanda peceputa de factor pentru operatiunea de factoring;
•comisionul de factoring.

EXEMPLU

O entitate achizitioneaza la data de 15 iunie anul X facturi de la aderent in valoare de 1.000 lei. Contractul de factoring prevede:
•finantare imediata 75%;
•comision de factoring 5% din valoarea facturii, incasat la data finantarii (comisionul este parte a ratei efective de dobanda);
•dobanda 10% din valoarea finantata, incasata la data scadentei facturii;
•dobanda anuala efectiva 24%;
•data scadenta a facturii 15 decembrie anul X.

Inregistrari in contabilitatea factorului (institutie financiara nebancara)

• La data semnarii contractului de factoring, factorul inregistreaza in extrabilantier contravaloarea facturilor achizitionate de la aderent:

      90319                                       999                                           1.000
„Alte angajamente                      ''Contrapartida''
in favoarea clientelei''

•Inregistrarea creantei de factoring:

•Concomitent, in extrabilantier se diminueaza cu plata:

           999                                        90319                                        750
„Contrapartida”              „Alte angajamente in favoarea clientelei”

• Efectuarea platii catre aderent:

• Inregistrarea comisionului de factoring:

Avand in vedere ca, potrivit Ordinului Bancii Nationale a Romaniei nr. 5/2005 privind Reglementarile contabile conforme cu directivele europene aplicabile institutiilor de credit, cu modificarile si completarile ulterioare, dobanda si comisioanele se inregistreaza in contabilitate obligatoriu lunar, trebuie sa inregistram, la data de 30 iunie dobanda aferenta acestei luni.

Dobanda nominala la 30 iunie 2005 este
D = 750 x 10 / 100 x (30 – 15) / 180 = 6,25
Comision C = – 740 + 740 X (1 + 0,24) 15/365 – 6,25 = 0,32

•Inregistrarea comisionului de factoring:

           376             =                           70212                               0,32      

 „Venituri inregistrate in avans”        „Dobanzi la operatiunile 
                                                          de factoring''

• Inregistrarea dobanzii:

          2017             =                           70212                                6,25
„Creante atasate                  „Dobanzi la operatiunile de factoring

•Incasarea facturii la scadenta:

• La data incasarii facturii de la debitor, institutia financiara nebancara va stinge creanta si va transfera clientului sau diferenta incasata.