Factoringul
Factoringul reprezinta operatiunea prin care un client, numit aderent transfera proprietatea creantelor pe care le detine din facturi comerciale, catre o alta entitate numita factor (institutie de credit sau institutie financiara nebancara), in vederea obtinerii de finantare imediata. Rezulta deci, ca factorul are rol de finantator. Daca operatiunea de factoring reprezinta o modalitate rapida de finantare, inseamna ca, in mod implicit, este generatoare de credite de termen scurt. Aderentul urmareste sa-si incaseze pretul facturilor inainte de scadenta, iar factorul urmareste sa obtina un beneficiu, de obicei un anumit procent din facturile pe care le deconteaza in avans.
In functie de natura contractului incheiat intre parti, factorul poate asigura administrarea si incasarea creantelor aderentului, asumandu-si in anumite situatii riscul de neplata a acestora.
In literatura de specialitate, exista mai multe criterii de clasificare a operatiunilor de factoring, spre exemplu, in functie de:
sfera de cuprindere,
momentul efectuarii platilor,
participantii la operatiunea de factoring.
Din punct de vedere contabil, factoringul este clasificat in functie de dreptul de regres pe care institutia de credit sau institutia financiara nebancara il poate execita asupra aderentului, in:
factoring cu regres in caz de neplata factorul isi va recupera sumele neincasate de la aderent prin exercitarea dreptului de regres, respectiv prin debitarea contului curent al aderentului sau prin valorificarea garantiei;
factoring fara regres cand factorul plateste aderentului, de regula, un procent (in general, procentul se situeaza in jurul valorii de 80%) din contravaloarea acceptata a facturilor imediat dupa emitere, restul banilor urmand a fi incasati intr-un termen prestabilit calculat de la data scadentei facturilor.
Cum functioneaza operatiunea de factoring?
1. Emite factura si livreaza bunurile
2. Accepta factura
3. Transmite factura
4. Finanteaza X%
5. Efectueaza plata
6. Finanteaza diferenta
Contractul de factoring cuprinde urmatoarele elemente:
documentele ce fac obiectul factoringului (facturile);
suma pe care factorul o pune la dispozitia aderentului la momentul cedarii facturilor;
garantia constituita pe baza finantarii;
suma pe care factorul se obliga sa o achite la data incasarii facturilor (factoring indisponibil);
dobanda peceputa de factor pentru operatiunea de factoring;
comisionul de factoring.
EXEMPLU
O entitate achizitioneaza la data de 15 iunie anul X facturi de la aderent in valoare de 1.000 lei. Contractul de factoring prevede:
finantare imediata 75%;
comision de factoring 5% din valoarea facturii, incasat la data finantarii (comisionul este parte a ratei efective de dobanda);
dobanda 10% din valoarea finantata, incasata la data scadentei facturii;
dobanda anuala efectiva 24%;
data scadenta a facturii 15 decembrie anul X.
Inregistrari in contabilitatea factorului (institutie financiara nebancara)
La data semnarii contractului de factoring, factorul inregistreaza in extrabilantier contravaloarea facturilor achizitionate de la aderent:
90319 999 1.000
Alte angajamente ''Contrapartida''
in favoarea clientelei''
Inregistrarea creantei de factoring:
Factoring cu recurs Conturi de factoring
Concomitent, in extrabilantier se diminueaza cu plata:
999 90319 750
Contrapartida Alte angajamente in favoarea clientelei
Efectuarea platii catre aderent:
Conturi curente la institutii de credit
376 10
Venituri inregistrate in avans
Inregistrarea comisionului de factoring:
Manual de politici contabile - Stick USB PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025 PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Data
Principal
Diferenta
15.iun
-
-
-
(740)
-
-
15.dec
750
75
825
825
85
10
Avand in vedere ca, potrivit Ordinului Bancii Nationale a Romaniei nr. 5/2005 privind Reglementarile contabile conforme cu directivele europene aplicabile institutiilor de credit, cu modificarile si completarile ulterioare, dobanda si comisioanele se inregistreaza in contabilitate obligatoriu lunar, trebuie sa inregistram, la data de 30 iunie dobanda aferenta acestei luni.
Dobanda nominala la 30 iunie 2005 este
D = 750 x 10 / 100 x (30 15) / 180 = 6,25
Comision C = 740 + 740 X (1 + 0,24) 15/365 6,25 = 0,32
Inregistrarea comisionului de factoring:
376 = 70212 0,32
Venituri inregistrate in avans Dobanzi la operatiunile
de factoring''
Inregistrarea dobanzii:
2017 = 70212 6,25
Creante atasate Dobanzi la operatiunile de factoring
Incasarea facturii la scadenta:
Conturi curente la ''Conturi de factoring''
La data incasarii facturii de la debitor, institutia financiara nebancara va stinge creanta si va transfera clientului sau diferenta incasata.
Conturi de factoring'' 20112 750
Factoring cu recurs
2711 250
''Conturi curente la institutii