Diferente de marfuri constatate la inventariere
Art. 21, alin. 4, lit. c din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal „ cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu s-au incheiat contracte de asigurare , precum si TVA aferenta” reprezinta cheltuieli nedeductibile fiscal.
Va propunem un studiu de caz din care cu ajutorul inregistrarilor si reglementarilor contabile sa aveti posibilitatea extragerii informatiilor de care dumneavoastra aveti nevoie pentru clarificarea si intelegerea deplina a acestei teme.
Din practica contabila va putem spune ca sunt putini cei care se straduiesc sa faca inregistrarile asa cum trebuie, motiv pentru care venim in sprijinul celor care stiu si mai ales a acelor care doresc sa stie.
Sa se inregistreze in contabilitate diferentele constatate la inventarierea marfurilor efectuata la sfarsitul exercitiului financiar 200N, daca situatia faptica este redata de lista de inventariere, iar situatia scriptica este urmatoarea:
- Cantar = 11 bucati
- Telefon = 18 bucati
Cota medie de rabat calculata la sfarsitul perioadei este de 20%. Marfurile sunt inregistrate la pretul de vanzare cu amanuntul.
Valoarea de inventar a marfurilor este: Cantar = 1.400 lei
Telefon = 310 lei
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Data 31.12 200N
|
Nr. crt. |
Denumirea bunurilor inventariate |
Cod |
U/M |
Cant. |
Pret unitar de inregistrare in contabilitate |
Val. contabila |
Val. de inventar |
Deprecierea |
|
|
Valoarea |
Moitvul |
||||||||
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1. |
cantar |
28 |
buc |
10 |
1.500 |
15.000 |
14.000 |
1.000 |
Red pret |
|
2. |
telefon |
17 |
buc |
20 |
300 |
6.000 |
6.000 |
|
|
Daca valoarea de inventar este mai mare decat valoarea contabila, in listele de inventariere se inscrie valoarea contabila.
a) Inregistrarea minusului de inventar la articolul,,Cantar,,
· Minus de inventar = (cantitati faptice –cantitati scriptice) x pretul de inregistrare in contabilitate = (10 -11) x.1.500 = 1500,00 lei ;
· TVA neexigibila aferenta marfurilor lipsa: 1.500 * 19 :119 = 2390,00 lei;
· Adaosul comercial aferent marfurilor lipsa: (1.500 - 239) x 20% = 252,20 lei
· Costul de achizitie al marfurilor lipsa la inventar: 1.500 - 239 - 252,20 = 1.008,80 lei;
b) Imputarea catre vanzator a minusului de inventar:
c) Retinerea debitului pe statul de salarii :
In cazul in care minusul de inventar este neimputabil si nu s-au incheiat contracte de asigurare, se calculeaza TVA aferenta costului de achizitie al marfurilor in minus, care se include in cheltuieli nedeductibile fiscal :1.008,80 x19% =192,00 lei .
d) Inregistrarea deprecierii marfurilor cu 1.000 lei, ca urmare a scaderii pretului, sub forma unei ajustari pentru depreciere:
e) Inregistrarea plusului de inventar la articolul,, Telefon,,
· Plus de inventar: (20 - 18) * 300 = 600,00 lei
· TVA neexigibila aferenta plusului de inventar: 300 * 19 :119 = 96,00 lei
· Adaosul comercial aferent marfurilor in plus: ( 600 - 96) x 20% = 100,80 lei
· Costul de achizitie al marfurilor in plus: 600 - 96 -100,80 = 403,20 lei
Pentru a se evita creditarea conturilor de cheltuieli, va recomandam inversarea formulei contabile si scrierea sumelor cu semnul „-”.
Diferentele valorice in plus, dintre valoarea de inventar (310 x 20 = 6.200 lei ) si valoarea contabila (300 x 20 = 6.000 lei ) a marfurilor constatate faptic la inventariere nu se inregistreaza in contabilitate, conform unuia dintre principiile contabilitatii si anume principul prudentei.
