Trecerea de la TVA lunar la TVA trimestrial: Ce este important sa stiti despre depunerea SAF-T (D406)

In urmatorul studiu de caz, ne propunem sa clarificam o situatie intalnita frecvent de multe societati care se confrunta cu trecerea de la TVA lunar la TVA trimestrial​. Concret, vorbim despre cazul unei societati care depune SAF-T lunar incepand cu 01.01.2023 (contribuabil mijlociu), avand perioada TVA lunara, iar incepand cu 1 ianuarie 2025, aceasta a trecut la perioada TVA trimestriala (CA < 100.000 EUR, fara AIC). In urma acestei schimbari, apare intrebarea daca declaratia SAF-T trebuie depusa trimestrial.

Schimbarea perioadei fiscale pentru TVA de la luna la trimestru

Schimbarea perioadei fiscale pentru TVA de la luna la trimestru nu afecteaza obligatia societatii dvs. de a depune declaratia SAF-T (D406), deoarece perioada de raportare pentru acest fisier trebuie sa urmeze perioada aplicabila pentru TVA.

Incepand cu 01.01.2025, avand TVA trimestrial, veti depune D406 trimestrial si nu lunar.

Termenul limita pentru depunerea SAF-T

Data-limita pentru depunerea SAF-T va fi ultima zi calendaristica a lunii urmatoare trimestrului pentru care se face raportarea.
Sectiunea Active din SAF-T trebuie raportata odata cu situatiile financiare anuale.

Daca ANAF solicita raportarea Stocurilor, termenul de depunere nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data cererii.
Contribuabilii care au fost incadrati intr-o categorie care avea obligatia depunerii Declaratiei informative D406 conform datelor de referinta, iar ulterior sunt incadrati intr-o categorie pentru care nu s-a implinit data de referinta pentru depunerea declaratiei continua sa raporteze fisierul standard de control fiscal prin depunerea de declaratii informative D406.
Contribuabilii/Platitorii transmit Declaratia informativa D406 lunar sau trimestrial, urmand perioada fiscala aplicabila pentru taxa pe valoarea adaugata (TVA)..

1. Declaratia informativa D406 se transmite in format electronic, data-limita de transmitere fiind:
- ultima zi calendaristica a lunii urmatoare perioadei de raportare, respectiv luna/trimestrul calendaristic, dupa caz, pentru alte informatii decat cele privind sectiunile "Stocuri" si "Active";

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru contribuabilii mici este singurul ghid pe care il aveti la dispozitie pentru a descifra sistemul SAF-T si a depune D406 corect si la timp, astfel incat sa evitati amenzile, diferentele de plata, inspectiile fiscale amanuntite sau refuzul rambursarii de TVA. Detalii aici >>

2. Contribuabilii/Platitorii transmit Declaratia informativa D406 lunar sau trimestrial, urmand perioada fiscala aplicabila pentru taxa pe valoarea adaugata (TVA).

Contribuabilii care au ca perioada fiscala aplicabila pentru taxa pe valoarea adaugata semestrul sau anul transmit Declaratia informativa D406 trimestrial.

3. Contribuabilii care nu sunt inregistrati in scopuri de TVA transmit Declaratia informativa D406 trimestrial.

4. Data-limita pentru transmiterea declaratiilor informative D406 privind fisierul standard de control fiscal este ultima zi calendaristica din luna depunerii, reprezentand luna calendaristica imediat urmatoare perioadei pentru care a fost pregatita declaratia informativa.

1.1. Obligatia de transmitere a fisierului standard de control fiscal prin intermediul Declaratiei informative D406 devine efectiva pentru fiecare categorie de contribuabili, astfel:
a) pentru contribuabilii incadrati in categoria mari contribuabili la data de 1 ianuarie 2022, care au facut parte din aceasta categorie si in anul 2021, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 ianuarie 2022, care reprezinta data de referinta pentru marii contribuabili;
b) pentru contribuabilii incadrati in categoria mari contribuabili la data de 1 ianuarie 2022, care nu au facut parte din aceasta categorie in anul 2021, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 iulie 2022, care reprezinta data de referinta pentru noii mari contribuabili;
c) pentru contribuabilii incadrati in categoria contribuabili mijlocii la data de 31 decembrie 2021, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 ianuarie 2023, care reprezinta data de referinta pentru contribuabilii mijlocii;
d) pentru contribuabilii care nu sunt incadrati la data de 31 decembrie 2021 in categoria marilor contribuabili sau a contribuabililor mijlocii, denumiti generic contribuabili mici, si care isi pastreaza aceasta incadrare si dupa data de 1 ianuarie 2022, obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepe de la data de 1 ianuarie 2025, care reprezinta data de referinta pentru contribuabilii mici;
e) contribuabilii nerezidenti inregistrati doar in scop de TVA in Romania au obligatia de depunere a Declaratiei informative D406 incepand cu data de referinta pentru contribuabilii mici (1 ianuarie 2025);
f) contribuabilii care la data de 31 decembrie 2021 erau incadrati in categoria marilor contribuabili, iar incepand cu data de 1 ianuarie 2022 sunt incadrati in categoria contribuabililor mijlocii sau mici au obligatia depunerii Declaratiei informative

Concluzie

Incepand cu 01.01.2025, avand TVA trimestrial, veti depune D406 trimestrial si nu lunar. Obligatia de depunere a D406 incepe cu data de referinta pentru contribuabilii mijlocii (1 ianuarie 2023), respectiv pentru contribuabilii mici (1 ianuarie 2025), in functie de categoria in care au fost incadrati incepand cu 1 ianuarie 2022.