2. Platitorii de impozite si taxe locale

Cuvinte cheie:

• platitori persoane fizice
• platitori persoane juridice
• coproprietate
• leasing
• reprezentare
• constituirea/reconstituirea dreptului de proprietate
• reclama si publicitate

ATENTIE!

Platitorii (contribuabili) sunt persoanele fizice si persoanele juridice obligate prin lege sa plateasca impozitele si taxele locale.

Sunt considerati platitori:

In cazul persoanelor fizice:

• 

  Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

  Vezi AICI detalii

  

  Registrul de Evidenta Fiscala PFA

  Vezi AICI detalii

  

  Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz

  Vezi AICI detalii

  

  Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024

  Vezi AICI detalii
  persoanele fizice, ca atare;
• persoanele fizice care exercita activitati independente in mod autonom sau asociate pe baza unui contract de asociere incheiat in vederea realizarii de activitati, cum sunt: asociatiile familiale, asociatiile agricole sau altele asemenea si care nu intrunesc elementele constitutive ale contribuabilului – persoana juridica;
• persoanele fizice care exercita orice profesii, cum sunt cele: medicale, de avocatura, notariale, de expertiza contabila, de expertiza tehnica, de consultanta fiscala, de contabil autorizat, de consultant de plasament in valori imobiliare, de arhitectura, de executare judecatoreasca, cele autorizate sa execute lucrari de specialitate din domeniile cadastrului, geodeziei si cartografiei sau alte profesii asemanatoare desfasurate in mod autonom, in conditiile legii si care nu intrunesc elementele constitutive ale contribuabilului – persoana juridica;

In cazul persoanelor juridice:

• comerciantii, contribuabili – persoane juridice, cum sunt: regiile autonome, societatile si companiile nationale, societatile bancare si orice alte societati comerciale care se organizeaza si isi desfasoara activitatea in oricare dintre domeniile specifice productiei, prestarilor de servicii, desfacerii produselor sau altor activitati economice, cooperativele mestesugaresti, cooperativele de consum, cooperativele de credit sau orice alte entitati – persoane juridice care fac fapte de comert, astfel cum sunt definite de Codul comercial;
• unitatile economice ale persoanelor juridice de drept public, ale organizatiilor politice, sindicale, profesionale, patronale si cooperatiste, institutiilor publice,asociatiilor, fundatiilor, federatiilor, cultelor religioase si altora asemenea si care isi desfasoara activitatea in oricare dintre domeniile specifice productiei,prestarilor de servicii, desfacerii produselor sau altor activitati economice.

IMPORTANT:

Platitori de impozite si taxe locale pot fi insesi organizatiile politice, obstesti etc., nu numai unitatile economice ale acestora.

Exemplu

O fundatie care detine mijloace de transport auto plateste taxa asupra mijloacelor de transport chiar daca nu are nici o unitate economica in structura sau subordinea sa.

In tabelul de mai jos sunt prezentati contribuabilii pentru fiecare tip de impozite sau taxe locale:

Exemple

Domnul Nicusor Petrescu este contabil autorizat si isi desfasoara activitatea in calitate de persoana fizica autorizata.

In luna ianuarie 2005, in aceasta calitate, cumpara un apartament de 3 camere pentru stabilirea sediului activitatii sale profesionale.

Pentru acest apartament, domnul Nicusor Petrescu este platitor de impozit pe cladiri ca persoana ce exercita in mod individual o profesie libera, asimilata persoanelor fizice in vederea impunerii.

Inspectoratul Teritorial de Munca inchiriaza una dintre cladirile sale unor agenti economici si obtine venituri din chirii.

Pentru aceasta cladire utilizata in scopuri economice, inspectoratul este platitor de impozit pe cladiri.

Doamna Mioara Velescu detine un teren in suprafata de 600 mp situat in intravilanul orasului Buzau si un teren agricol in suprafata de 15.000 mp situat in extravilanul localitatii Padina.

Terenul din orasul Buzau este inchiriat societatii FIRMEX AGRO S.R.L., iar terenul agricol este arendat societatii agricole VIITORUL.

Pe langa impozitul pe veniturile din inchiriere si din arendare, datorat in conditiile prevazute de Titlul III din Codul fiscal, doamna Mioara Velescu datoreaza si impozitul pe teren pentru ambele terenuri, in calitatea acesteia de proprietara a terenurilor in cauza.

Societatea comerciala TESCAN S.A. a concesionat de la Primaria comunei Filipesti o suprafata de teren de 1.000 mp, incadrata in registrul agricol la categoria de folosinta „teren arabil“.

Prin actul de concesiune este stabilita redeventa lunara si se autorizeaza folosirea terenului in alte scopuri decat pentru agricultura si silvicultura.

In aceasta situatie, pe langa redeventa prevazuta in contract, S.C. TESCAN S.A. datoreaza si impozitul pe teren.

Sunteti considerat platitor de impozite si taxe locale si daca va aflati in una dintre urmatoarele situatii:

• sunteti coproprietar al unui bun (cladire, teren) supus impunerii, in indiviziune cu alte persoane, situatie in care:

1. fiecare dintre coproprietari au determinate cotele-parti din bunul comun, iar impozitul se datoreaza de fiecare coproprietar proportional cu partea din bunul supus impunerii corespunzatoare cotelor-parti respective;
2. nu sunt determinate cotele-parti din bunul comun, iar impozitul se imparte la numarul de coproprietari, fiecare dintre acestia datorand in mod egal partea din impozit rezultata in urma impartirii;

• sunteti locatorul/finantatorul in cadrul unui contract de leasing financiar ce are ca obiect un bun impozabil, situatie in care sunteti platitorul impozitului sau taxei locale pentru bunul respectiv pana la data expirarii contractului de leasing;
• sunteti persoana fizica sau juridica straina ori reprezentantul lor legal autorizat sa functioneze pe teritoriul Romaniei si detineti bunuri sau desfasurati activitati ce intra sub incidenta impozitelor si taxelor locale;
• sunteti persoana fizica careia i s-a constituit ori reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole sau forestiere, dupa caz, de la data punerii in posesie constatata prin procese-verbale, fise sau orice alte documente de punere in posesie intocmite de comisiile locale, potrivit dispozitiilor legale in vigoare, chiar daca nu este emis titlul de proprietate;
• sunteti posesorul unui mijloc de transport achizitionat in sistem de leasing extern, daca proprietarul, persoana juridica straina, nu are reprezentant autorizat sa functioneze pe teritoriul Romaniei.
• sunteti utilizatorul final, in scop de reclama si publicitate intr-un loc public, al unui publicitate panou, afisaj sau structura de afisaj cu aceasta destinatie.

Exemple

Domnul Alexandru Vertisan a decis sa construiasca in comun cu societatea comerciala PONTEXIM

S.R.L. o cladire de 3 etaje pe terenul proprietate a sa in suprafata de 450 mp, situat in intravilanul orasului Voluntari. In contractul incheiat se stabileste ca cele doua parti sunt coproprietare ale cladirii ce urmeaza a fi construita, fara sa se stabileasca in mod expres cotele de proprietate cuvenite fiecarei parti.

Dupa terminarea constructiei se convine printr-o intelegere verbala ca dl Alexandru Vertisan sa foloseasca etajul 1 pentru cabinetul stomatologic propriu, iar S.C. PONTEXIM S.R.L. sa foloseasca parterul si celelalte doua etaje.

Intr-o atare situatie, impozitul pe cladiri se datoreaza in mod egal de catre cei doi coproprietari, indiferent de modul efectiv in care se foloseste cladirea deoarece cotele-parti de proprietate nu sunt determinate in baza unui act cu valoare juridica care sa fie opozabil autoritatilor administratiei publice locale.

Societatea comerciala ART PUBLITER S.R.L. detine mai multe panouri luminoase folosite pentru reclama si publicitate comerciala, amplasate legal in mai multe locuri publice din municipiul Timisoara. Unul din panouri este inchiriat pe o perioada de trei luni societatii de transport EUROTRANS S.A. pentru a fi utilizat in scop de reclama si publicitate. Taxa locala pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate este datorata de S.C. EUROTRANS

S.A. care utilizeaza panoul, si nu de catre societatea ART PUBLITER S.R.L. care a inchiriat panoul.