Ce taxe platesti pentru veniturile din arenda [Ghid ANAF]

Stabilirea venitului brut din arenda

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Stabilirea venitului brut din arenda

Venitul brut obtinut din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal se stabileste pe baza raportului juridic/contractului incheiat intre parti si reprezinta totalitatea sumelor in bani incasate si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura primite.

In cazul in care arenda se exprima in natura, evaluarea in lei se face pe baza preturilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotarari ale consiliilor judetene si, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucuresti, ca urmare a propunerilor directiilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii si Dezvoltarii Rurale, hotarari ce trebuie emise inainte de inceperea anului fiscal.

Aceste hotarari se transmit, in cadrul aceluiasi termen, directiilor generale regionale ale finantelor publice, pentru a fi comunicate unitatilor fiscale din subordine.
In cazul in care preturile medii ale produselor agricole au fost modificate in cursul anului fiscal de realizare a venitului, noile preturi pentru evaluarea in lei a veniturilor din arenda exprimate in natura, pentru determinarea bazei impozabile, se aplica incepand cu data de 1 a lunii urmatoare comunicarii acestora catre directiile generale regionale ale
finantelor publice.

Preturile medii ale produselor agricole, stabilite si/sau modificate potrivit paragrafelor anterioare, sunt publicate pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si pot fi vizualizate aici >>

Stabilirea venitului net din arenda

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Stabilirea venitului net din arenda

Venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra venitului brut.

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii

Vezi AICI detalii

Calcularea, retinerea si plata impozitului pe venit

Impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza prin retinere la sursa de catre platitorii de venit la momentul platii venitului, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net, impozitul fiind final. Impozitul astfel calculat se retine si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Obligati declarative

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Obligati declarative

Platitorii de venituri din arenda au obligatia sa completeze si sa depuna, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-au platit veniturile, formularul 112 “Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate”, in care declara impozitul pe veniturile din arenda calculat si retinut.
Formularul 112 se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile legale in vigoare.

Semnarea declaratiei se realizeaza prin utilizarea certificatului calificat, eliberat in conditiile Legii nr.214/2024 privind utilizarea semnaturii electronice, a marcii temporale si prestarea serviciilor de incredere bazate pe acestea.

Platitorii de venituri din arenda nu au obligatia completarii si depunerii Declaratiei informative privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit – formular 205

CAS

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: CAS

Persoanele fizice care realizeaza venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru aceste venituri.

CASS

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: CASS

Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c) - h) din
Codul fiscal o reprezinta
:
a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.

Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, se efectueaza prin cumularea veniturilor nete din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal realizate cu alte categorii de venituri realizate, dupa cum urmeaza :
a) venitul net din drepturi de proprietate intelectuala;
b) venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor Titlului II sau Titlului III din Codul fiscal;
c) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor;
d) venitul si/sau castigul/castigul net din investitii;
e) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole,
silvicultura si piscicultura;
f) venitul brut, castigul si/sau venitul impozabil din alte surse. 

TVA: Realizarea de operatiuni de arendare a bunurilor imobile, cu caracter de continuitate

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: TVA: Realizarea de operatiuni de arendare a bunurilor imobile, cu caracter de continuitate

Persoana fizica care realizeaza numai operatiuni de arendare a bunurilor imobile,cu caracter de continuitate, devine persoana impozabila din punct de vedere al TVA, insa arendarea de bunuri imobile este operatiune scutita de TVA.

In situatia in care persoana fizica desfasoara numai activitati de arendare a bunurilor imobile, aceasta nu are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA chiar daca cifra de afaceri depaseste plafonul de 395.000 lei

Exercitarea optiunii de taxare a operatiunilor scutite de taxa

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Exercitarea optiunii de taxare a operatiunilor scutite de taxa

Orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor de arendare a bunurilor imobile, scutite de TVA.
Persoana impozabila stabilita in Romania, neinregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, daca opteaza pentru taxare si sa notifice organul fiscal competent cu privire la optiune.

Pentru inregistrarea in scopuri de TVA persoana fizica depune declaratia de inregistrare fiscala, respectiv formularul 020 - Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane fizice romane si straine care detin cod numeric personal completand in mod corespunzator rubrica “Date privind vectorul fiscal” sau Declaratia pentru inregistrarea/modificarea in mediu electronic a mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale, precum si pentru radierea inregistrarii fiscale – formular 700 (se depune exclusiv prin mijloace electronice de depunere la distanta), dupa caz. Optiunea se notifica organelor fiscale competente prin depunerea formularului Notificare privind optiunea de taxare a operatiunilor prevazute la art. 292 alin.(2) lit.e) din Codul fiscal si se va exercita de la data inscrisa in notificare.

Optiunea exercitata privind inregistrarea in scopuri de taxa (prin formularul 020 sau 700) nu tine loc de optiune de taxare a operatiunilor de arendare (exercitata prin
intermediul Notificarii).

Persoana impozabila are obligatia depunerii formularului 300 - Decontul de taxa pe valoarea adaugata in care va evidentia taxa pe valoarea adaugata aferenta operatiunilor
de arendare.
 
In situatia in care persoana impozabila nu mai doreste sa aplice regimul de taxare, aceasta trebuie sa notifice organele fiscale competente cu privire la anularea optiunii, prin formularul ”Notificare privind anularea optiunii de taxare a operatiunilor prevazute la art. 292 alin.(2) lit.e) din Codul fiscal”.
Aplicarea scutirii de taxa este permisa de la data inscrisa in notificare.

In aceasta situatie, persoana fizica trebuie sa depuna si declaratia de mentiuni, respectiv formularul 020 - Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane fizice romane si straine care detin cod numeric personal sau formularul 700 - Declaratia pentru inregistrarea/modificarea in mediu electronic a mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale, precum si pentru radierea inregistrarii fiscale, dupa caz, in vederea anularii inregistrarii in scopuri de TVA si a scoaterii din evidenta ca persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA. 

Ghidul ANAF poate fi consultat integral AICI >>