Modificarea perioadei fiscale de la trimestru la luna: Cum se completeaza D700

Termenul pentru depunere D700

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Termenul pentru depunere D700

Pentru schimbarea perioadei fiscale de la trimestru la luna de catre platitorii de TVA care au obligatia declararii si platii lunare a taxei, intrucat nu mai indeplinesc conditiile prevazute la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal pentru declararea si plata trimestriala a acestei obligatii, se depune Declaratia pentru modificarea in mediu electronic a mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale - formularul D700 - pana la data de 15 ianuarie 2026.

Conform art. 322 alin. (1) din Codul fiscal, ca regula generala, perioada fiscala a TVA este luna calendaristica.

Prin exceptia prevazuta la art. 322 lin (2), perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 275 si 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor metodologice, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.

Modificarea perioadei fiscale de la trimestru la luna se face la inceputul anului, pe baza cifrei de afaceri din anul precedent. Face exceptie situatia in care societatea cu perioada fiscala de TVA trimestrul calendaristic realizeaza achizitii intracomunitare de bunuri in cursul anului, caz in care perioada fiscala devine luna calendaristica chiar din cursul anului in care a avut loc achizitia intracomunitara, indiferent de cifra de afaceri realizata, pe baza regulilor prevazute la art. 322 alin. (7) si (8) din Codul fiscal.

Modificarea perioadei fiscale de la trimestru la luna. Formularul 700 [Studiu de caz]

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Modificarea perioadei fiscale de la trimestru la luna. Formularul 700 [Studiu de caz]

Intrebare: "Va rog sa ma ajutati in completarea D700 pentru schimbarea vectorului fiscal de la trimestru la luna. Firma a depasit in luna noiembrie cifra de afaceri de 100.000 euro si trebuie sa depun D700 in luna ianuarie, insa nu stiu la sectiunea B ce subsectiuni trebuie sa completez si ce casute trebuie bifate. De asemenea, la sectiunea D trebuie sa pun bifa pe casuta Modifica perioada fiscala, iar la litera a) luare in evidenta incepand cu 01.01.2026, la litera b) scoatere din evidenta cu data de 31.12.2025, iar la litera c) perioada fiscala sa trec lunara si, mai jos, sa adaug codurile 602, 412, 432 si 480 privind contributiile si impozitele? Firma este infiintata in iulie 2025 si este platitoare de TVA de la infiintare."

In sectiunea B a formularului D700, subsectiunea B.I. - Inregistrarea in scopuri de TVA, ulterior inregistrarii fiscale - se bifeaza casuta "Modifica perioada fiscala"

Randul 1.16. - Cifra de afaceri din anul precedent, obtinuta din operatiuni taxabile si/sau scutite de TVA cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 275 si 278 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal (lei) - se completeaza daca in urma calcularii cifrei de afaceri realizate in anul precedent se modifica perioada fiscala.

La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal se au in vedere baza de impozitare inscrisa pe randurile din decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal corespunzatoare livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, precum si randurile de regularizari aferente. Nu sunt luate in calcul sumele inscrise in randurile din decont aferente unor campuri de date informative cum sunt facturile emise dupa inspectia fiscala sau informatii privind TVA neexigibila.

Randul 1.17. - Perioada fiscala - Se selecteaza perioada fiscala lunara de catre persoana impozabila care a utilizat ca perioada fiscala trimestrul calendaristic, dar in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri care a depasit plafonul de 100.000 euro, al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor metodologice de aplicare a titlului VII din Codul fiscal, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.

Pentru schimbarea perioadei fiscale de la trimestru la luna de catre platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor care au obligatia declararii si platii lunare a impozitului pe venit si contributiilor sociale cuprinse in D112, intrucat nu mai indeplinesc conditiile prevazute la art. 80 alin. (2) din Codul fiscal pentru declararea si plata trimestriala a acestor obligatii, se depune Declaratia pentru modificarea in mediu electronic a mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale - formularul D700 - pana la data de 15 ianuarie 2026.
Art 80 -Termenul de plata a impozitului

(1) Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de a calcula si de a retine impozitul aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri, precum si de a-l plati la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri.

(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), impozitul aferent veniturilor fiecarei luni, calculat si retinut la data efectuarii platii acestor venituri, se plateste, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, de catre urmatorii platitori de venituri din salarii si venituri asimilate salariilor:

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

a) asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, persoane juridice;

b) persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care, in anul anterior, au inregistrat venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;

c) persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care, in anul anterior, au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;

d) persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care exercita profesii liberale si asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice, persoanele fizice care detin capacitatea de a incheia contracte individuale de munca in calitate de angajator, care au, potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca.

Declararea contributiilor sociale si a impozitului pe veniturile din salarii este reglementata la art. 147 din Codul fiscal, dupa cum urmeaza:

Articolul 147 - Depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate

(1) Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, institutiile prevazute la art. 136 lit. d)-f), precum si persoanele fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte sunt obligate sa depuna lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.

(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti la art. 80 alin. (2), in calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun trimestrial Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate aferenta fiecarei luni a trimestrului, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului.

(5) Depunerea trimestriala a declaratiei prevazute la alin. (1) consta in completarea si depunerea a cate unei declaratii pentru fiecare luna din trimestru.

(6) Numarul mediu de salariati se calculeaza ca medie aritmetica a numarului de salariati din declaratiile prevazute la alin. (1) depuse pentru fiecare luna din anul anterior.

(7) Pentru persoanele si entitatile prevazute la alin. (4), venitul total se stabileste pe baza informatiilor din situatiile financiare ale anului anterior.

(10) Persoanele si entitatile prevazute la art. 80 alin. (2) lit. b) si c) care se infiinteaza in cursul anului aplica regimul trimestrial de declarare incepand cu anul infiintarii daca, odata cu declaratia de inregistrare fiscala, declara ca in cursul anului estimeaza un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv si, dupa caz, urmeaza sa realizeze un venit total de pana la 100.000 euro.

(11) Ori de cate ori in cursul trimestrului persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor beneficiaza de concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate sau le inceteaza calitatea de asigurat, platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti la art. 80 alin. (2), in calitate de angajatori ori de persoane asimilate angajatorului, depun declaratia prevazuta la alin. (1) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit concediul medical sau incetarea calitatii de asigurat. In acest caz, declaratia/declaratiile aferenta/aferente perioadei ramase din trimestru se depune/se depun pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului. In cazul in care incetarea calitatii de asigurat are loc in luna a doua a trimestrului, se vor depune atat declaratia pentru prima luna a trimestrului, cat si cea pentru luna a doua, urmand ca dupa incheierea trimestrului sa se depuna numai declaratia pentru luna a treia.

Societatea platitoare de impozit pe profit in anul 2026, ale carei venituri totale in anul 2025 depasesc 100.000 euro, chiar daca a avut un numarul mediu de pana la 3 salariati, va aplica regula de declarare si plata lunara a impozitului pe veniturile din salarii si a contributiilor sociale, potrivit legii.

In sectiunea D a formularului D700 se bifeaza casuta "Modifica perioada fiscala"
a) Luare in evidenta incepand cu data de 01.01.2026
b) Scoatere din evidenta incepand cu data de 31.12.2025
c) Perioada fiscala 07- Lunara potrivit legii

Prin apasarea butonului "Selectie 602,412,432,480 se completeaza codurile:
602 - Impozit pe veniturile din salarii si asimilate salariilor
412 - Contributia de asigurari sociale (datorata de angajat)
432 - Contributia de asigurari sociale de sanatate (datorata de angajat)
480 - Contributia de asiguratorie de munca (datorata de angajator)

Raspuns oferit in luna decembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.