Cum se inregistreaza un punct de lucru cu salariati la ANAF: Implicatii fiscale

Temei legal:

-Art. 85 Cod procedura fiscala (Legea 207/2015): obligatia de declarare a sediilor secundare in 30 de zile de la infiintare.
-Art. 32 alin. (7) din Legea 273/2006: obligatia de a inregistra punctul de lucru ca platitor de salarii daca are cel putin un angajat.
Declararea punctului de lucru ca sediu secundar la ANAF se face in baza art. 85 din Codul de procedura fiscala prin Formularul 060 si in baza art. 32 alin. 7 din Legea 273/2006. Inregistrarea genereaza un nou cod fiscal alocat punctului de lucru doar pentru impozitul pe salarii.

Daca punctul de lucru este inregistrat ca platitor de salarii, se depune o singura declaratie 112, pe CUI-ul firmei (sediul social) care include atat salariatii de la sediul social cat si salariatii din punctul de lucru Constanta (pe noul CIF). Trebuie actualizat programul de contabilitate de salarii astfel incat impozitul pe venit retinut angajatilor de la punctul de lucru sa fie evidentiat separat.

Legea 245/2025 schimba fundamental practica fiscala! Incepand cu 1 ianuarie 2026, intra in vigoare modificarile aduse de Legea 245/2025 asupra art. 32 alin. (7) din Legea 273/2006 privind finantele publice locale. Afla totul despre inregistrarea fiscala a punctelor de lucru – ce se schimba, ce riscuri apar si cum aplici corect legislatia >>

Nu se tine contabilitate separata. Punctul de lucru NU are personalitate juridica, deci nu intocmeste bilant, balanta. Exista doar obligatia de evidenta analitica separata. Conform art. 32 alin. (7) din Legea 273/2006, platitorii de salarii au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea astfel incat aceasta sa reflecte impozitul aferent veniturilor pe fiecare entitate.

Asta inseamna evidenta analitica a impozitului pe salarii pe punctul de lucru, eventual contabilitate de gestiune (daca este necesara intern). In aceeasi declaratie 112, pe care o depuneti  in prezent pe codul fiscal actual, impozitul aferent angajatilor de la punctul de lucru trebuie declarat separat pe acel CIF secundar, iar plata impozitului pe venit (partea aferenta punctului de lucru) trebuie virata in contul Trezoreriei de care apartine punctul de lucru din Constanta.
Nu se tin registre contabile separate (Jurnal, Inventar etc.).

Punctul de lucru cu salariati devine platitor local de impozit pe salarii aferent celor 3 angajati. Consecinte:
- punctul de lucru primeste cod fiscal distinct (CIF secundar);
- impozitul pe salarii se evidentiaza si se declara printr-o singura D 112, dar distinct pe punctul de lucru;
- ANAF transmite datele catre primaria locala (pentru impozitul pe venit).

Codul de procedura fiscala din 2015
Parte integranta din Lege 207/2015

Art. 85. - Declararea filialelor si sediilor secundare

(1) Contribuabilul/Platitorul are obligatia de a declara organului fiscal central, infiintarea de sedii secundare, in termen de 30 de zile de la:
a) data inregistrarii/mentionarii acestora la registrul comertului sau in alte registre in care a fost inregistrata entitatea care le-a infiintat;
b) data actului de infiintare, in alte cazuri decat cele prevazute la lit. a).
(2) Contribuabilul/Platitorul cu domiciliul fiscal in Romania are obligatia de a declara, in termen de 30 de zile, infiintarea de filiale si sedii secundare in strainatate.
(3) In sensul prezentului articol, prin sediu secundar se intelege un loc prin care se desfasoara integral sau partial activitatea contribuabilului/platitorului, cum ar fi: birou, magazin, atelier, depozit si altele asemenea, cu exceptia activitatilor desfasurate de salariati la domiciliul acestora, potrivit prevederilor Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si a Legii nr. 81/2018 privind reglementarea activitatii de telemunca si a locatiilor beneficiarilor unde contribuabilul/platitorul desfasoara alte activitati decat cele mentionate la art. 85 alin. (4), activitati autorizate conform Legii nr. 359/2004 privind simplificarea formalitatilor la inregistrarea in registrul comertului a persoanelor fizice, asociatiilor familiale si persoanelor juridice, inregistrarea fiscala a acestora, precum si la autorizarea functionarii persoanelor juridice, cu modificarile si completarile ulterioare.
(4) Prin sediu secundar se intelege si un santier de constructii, un proiect de constructie, ansamblu sau montaj ori activitati de supervizare legate de acestea, numai daca santierul, proiectul sau activitatile dureaza mai mult de 6 luni. Sunt sedii secundare sediile permanente definite potrivit Codului fiscal.
(5) Contribuabilul/Platitorul care inregistreaza sediile secundare ca platitoare de salarii si de venituri asimilate salariilor potrivit Legii nr. 273/2006 privind finantele publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare, nu are obligatia declararii acestor sedii potrivit prezentului articol. Dispozitiile art. 32 alin. (7) din Legea nr. 273/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, raman aplicabile.
(6) Declaratia este insotita de o copie de pe certificatul de inregistrare fiscala a contribuabilului/platitorului de care apartine sediul secundar sau filiala, precum si de copii ale documentelor doveditoare ale informatiilor inscrise in aceasta.
(7) Prevederile alin. (6) nu sunt aplicabile in cazul in care organul fiscal detine documente doveditoare ale informatiilor inscrise in declaratie de la contribuabil sau alte autoritati ori institutii publice.

Legea nr. 273/2006 privind finantele publice locale

(7) Orice persoana subiect al unui raport juridic fiscal, inclusiv operatorul economic, institutia publica si institutia publica locala, care are organizata o entitate, cu sau fara personalitate juridica, la alta adresa decat sediul social al subiectului respectiv, cu cel putin o persoana care realizeaza venituri din salarii, are obligatia sa solicite inregistrarea fiscala a entitatii respective, ca platitoare de salarii si de venituri asimilate salariilor, la organul fiscal din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala in a carui raza teritoriala se afla adresa unde se desfasoara efectiv activitatea acelei entitati. Solicitarea se face in termen de 30 de zile de la data infiintarii, pentru entitatile nou-infiintate. Organul fiscal are obligatia ca, in termen de 5 zile de la inregistrarea fiscala, sa transmita o copie de pe certificatul de inregistrare fiscala primarului unitatii administrativ-teritoriale/sectorului municipiului Bucuresti in a carei/carui raza teritoriala isi desfasoara efectiv activitatea entitatea respectiva. Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea astfel incat aceasta sa reflecte impozitul aferent veniturilor fiecarei luni, calculat, retinut si virat, pe fiecare entitate care intra sub incidenta prezentului alineat.

Orice punct de lucru unde exista cel putin un salariat trebuie inregistrat fiscal ca platitor de salarii.
Aceasta modificare aparent „tehnica” are, in realitate, un impact major asupra modului in care se declara si se plateste impozitul pe salarii, mai ales pentru firmele care desfasoara activitate in mai multe locatii. Detalii complete aici >>