de Elena Ionescu, valabil la 23-Mar-2010
Intrebare: In urma calculului impozitului pe profit si a completarii declaratiei 101 rezulta urmatoarea situatie:
Impozit profit total datorat pentru anul 2009 este de 7895 lei
Transa de impozit minim in care se incadreaza societatea este de 8600 lei/an.
Pentru trim. I - III s-a declarat si achitat 10230 lei
Pentru trim. IV s-a declarat si achitat conform trim. III respectiv 2983 lei
In formularul 101_ CII avem urmatoarea situatie
Rd. 1 preluat de la Form. B rd.40 suma de 7895 lei
Rd. 3 imp aferent trim. I - III suma de 10230 lei
Rd. 4 imp. trim. IV cf. cu trim.III in suma de 2983 lei
Rd. 9 imp. minim trim. IV 2150 lei
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Rezulta impozit de recuperat rd. 13.2 in suma de 3168 lei, ceea ce conduce la un impozit achitat de 10045 pe total an, mai mare si decat impozit anual datorat si decat impozit minim datorat.
Va rugam respectuos sa ne spuneti daca este corect?
Raspuns: Potrivit dispozitiilor art. 18, alin. (2) din Codul fiscal, in cazul in care impozitul pe profit calculat confort titlului II este mai mic decat impozitul minim aferent transei de venit in care se incadreaza o societate, se plateste impozitul minim.
Prin Declaratia 101 se stabileste in fapt ce se mai datoreaza pentru trim. IV.
Din datele prezentate rezulta ca ati datorat numai impozit pe profit. Suma de 2.150 lei trecuta la rd. 9 si rd. 11 reprezinta impozitul minim obligatoriu cu care se compara impozitul pe profit.
Facand un calcul extra formular 101 se poate conchide ca:
- pentru anul 2009 impozitul pe profit datorat (rd. 44) este: 7.895 lei,
- pentru anul 2009 impozitul achitat este : 13.213 lei,
- din suma totala se scade impozitul datorat si minumul
aferent trimestrului IV: (13.213 - 7.895 - 2.150) : 3.168 lei.
Daca nu ar fi fost reglementarea cu impozitul minim, ati fi recuperat suma de 5.318, dar cum pentru trim. IV era datorat obligatoriu un impozit minim de 2.150, ramane de recuperat suma 3.168.
Prevederile art. 18, alin. (2) s-au aplicat incepand cu data de 1 mai 2009 asa ca nu se poate aplica un impozit minim anual pentru 8 luni, cu atat mai mult atunci cand o societate are impozit pe profit mai mare decat impozitul minim.
Ati calculat bine impozitul datorat pentru anul 2009, iar in ct. 691 "Cheltuieli privind impozitul pe profit" inregistrati suma de 10.045 lei.
