Impozitul pe profit pe intelesul tuturor: TOT ce trebuie sa stiti de la A la Z

Incepand cu 1 ianuarie 2023, in Romania sunt aplicabile doua sisteme de impunere pentru persoanele juridice:
– impozit pe profit – impozit obligatoriu;
– impozit pe veniturile microintreprinderilor – impozit optional in anumite conditii reglementate in Titlul III din Codul fiscal – Impozitul pe veniturile microintreprinderilor.

Incepand cu 1 ianuarie 2024 este reglementat un impozit minim pentru contribuabilii care inregistreaza in anul precedent o cifra de afaceri de peste 50.000.000 euro.

Pentru perioada 1 ianuarie 2024 – 31 decembrie 2025 inclusiv, sunt introduse, suplimentar impozitului pe profit, doua impozite:

- Impozit suplimentar pentru institutiile de credit – persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit – persoane juridice straine.
- Impozit suplimentar pentru persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale.

Care este cota de impozitare?

Cota generala de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este de 16%.

Exceptie: Contribuabilii care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor sau cazinourilor, inclusiv persoanele juridice care realizeaza aceste venituri in baza unui contract de asociere, si in cazul carora impozitul pe profit datorat pentru aceste activitati este mai mic decat 5% din veniturile respective, sunt obligati la plata impozitului in cota de 5% aplicat acestor venituri inregistrate.

In cazul acestor contribuabili, impozitul pe profit datorat este suma maxima dintre:
– 5% x venituri din activitatile mai sus mentionate; si
– 16% x profitul impozabil.

Calcul impozit pe profit

Calculul impozitului pe profit porneste de la veniturile si cheltuielile inregistrate in contabilitate conform reglementarilor contabile aplicabile.

Rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, precum si pierderile fiscale care se recupereaza.

Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil.
Rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.

Impozitul pe profit: totul de la A la Z

Eliminati orice neclaritate legata de plata impozitului pe profit in 2025! Cartea Verde a Impozitului pe Profit va ofera informatii profesioniste, in perfecta conformitate cu prevederile recente ale OUG nr. 107/2024 si OUG nr. 115/2023! Lucrarea abunda in exemple de calcul al impozitului pe profit pentru cele mai frecvente situatii, modele de declaratii, explicatii privind trecerea de la micro la impozit pe profit, sfaturi de la experti pentru a beneficia de toate scutirile si oportunitatile pe care vi le permite legea.

Sunt analizate si limpezite in detaliu inclusiv modificarile aduse de OUG nr. 107/2024.

Lucrarea este extrem de practica, iar modul in care este structurata va permite cu acces rapid la solutia cautata astfel incat rezultatul final sa fie cel scontat: eliminarea oricaror erori din contabilitate. ...detalii click aici >>

Modificari importante aduse de OUG nr. 115/2023!

Conform OUG nr. 115/2023, de la 1 ianuarie 2024 au intrat in vigoare o serie de prevederi care modifica substantial Codul fiscal. Le enumeram pe cele mai importante:

1) Se introduc noi cheltuieli limitat, cum ar fi sumele achitate de contribuabili pentru plasarea angajatilor in unitati de educatie timpurie, cu o limita de 1.500 lei/luna pentru fiecare copil. Deductibilitatea limitata se acorda si pentru cheltuielile cu functionarea corespunzatoare a creselor si gradinitelor aflate in administrarea contribuabililor.

2) Se limiteaza la 50% deductibilitatea cheltuielilor de functionare, intretinere si reparatii aferente sediilor/sediilor sociale detinute de persoane fizice/contribuabili si utilizate de acestia.
 
3) Costul cu casele de marcat fiscale nu mai este deductibil din impozitul pe profit incepand cu anul 2024. Ordonanta 115 impune o schimbare fundamentala prin eliminarea posibilitatii de a deduce costurile asociate cu achizitionarea caselor de marcat fiscale din impozitul pe profit.
 
4) Deductibilitatea limitata a cheltuielilor privind bursele private, conform Legii nr. 376/2004, este limitata la maxim 1.500 lei/fiecare bursa acordata. In plus, aceste categorii de cheltuieli sunt calificate drept cheltuieli sociale si supuse limitarii specifice.
 
5) Veniturile prevazute la art. 76 alin. (41) din Codul fiscal se includ in categoria veniturilor salariale si se impoziteaza cu impozit pe venit si contributii sociale obligatorii, daca se acorda intr-o limita mai mare decat limita lunara cumulata de neimpozitare de 33%.
 
De asemenea, au intrat in vigoare noutati legislative privind:

• Nereportarea sumelor aferente burselor private si caselor de marcat;
• Ajustarile pentru deprecierea creantelor;
• Pierderile fiscale din anii anteriori;
• Calculul limitarii costului excedentar al indatorarii;
• Redirectionarea impozitului profit pana la data depunerii D101;
• Sponzorizarile;
• Imprumuturile intre persoane afiliate etc.

Explicatii detaliate privind modul corect de aplicare a acestor prevederi gasiti in lucrarea pe care v-o punem la dispozitie.

Click aici pentru cuprinsul lucrarii >>

Trebuie sa aveti aceasta lucrare deoarece...
...este cea mai noua carte in domeniul impozitului pe profit, actualizata conform ultimelor schimbari legislative si care va arata punctual:

• cum sa inregistrati corect veniturile si cheltuielile, astfel incat impozitul pe profit sa fie cat mai mic;
• cum sa procedati legal, astfel incat sa nu intrati in categoria contribuabililor „cu risc fiscal ridicat” si sa nu atrageti atentia pentru verificari ale documentelor sau controale pe teren;
• cum sa profitati corespunzator de facilitatile fiscale posibile.
   

Click aici pentru Formularul de Comanda >>