Impozitul pe cifra de afaceri in procent de 1% se aplica societatilor care inregistreaza in anul precedent o cifra de afaceri de peste 50.000.000 euro si care in anul de calcul determina un impozit pe profit, cumulat de la inceputul anului fiscal/ anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul, mai mic decat IMCA.
Intrebare: "Societatea a achizitionat in aprilie 2024 un utilaj second hand care urmeaza a fi pus in functiune incadrandu-se in grupa 2.1.6 Masini, utilaje si instalatii pentru industria chimica si petrochimica. Pentru calcul IMCA se va cuprinde in valoarea indicatorului I avand in vedere ca nu este nou?"
Se datoreaza IMCA in procent de 1% daca societatea inregistreaza pierdere fiscala curenta sau de recuperat la nivel IMCA.
IMCA se va determina in baza formulei de calcul: IMCA = 1%*(VT -Vs- I -A), unde:
VT = venituri totale
Vs = venituri care se scad din veniturile totale
I = valoarea imobilizarilor in curs de executie aferente, achizitiei/productiei de active, inregistrate in evidenta contabila incepand cu data de 1 ianuarie 2024/ prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2024
Cabinete medicale Fiscalitate aplicata TVA impozite deduceri
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
A = amortizarea contabila la nivelul costului istoric aferenta activelor achizitionate/ produse incepand cu data de 1 ianuarie 2024/ prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2024. Nu se cuprinde amortizarea contabila a activelor incluse in valoarea indicatorului I.
Daca din aplicarea formulei de calcul rezulta o valoare negativa, se considera ca IMCA este zero.
Pentru efectuarea comparatiei, impozitul pe profit trimestrial/anual reprezinta impozitul pe profit minus sumele reprezentand sponsorizare/ mecenat, alte sume care se scad din impozitul pe profit, potrivit legilor speciale, reducerea conform prevederilor OUG nr. 153/2020.
Din impozit minim pe cifra de afaceri din acesta nu se scad: sumele reprezentand impozitul pe profit scutit sau redus, alte sume care se scad din impozitul pe profit, potrivit legilor speciale, si reducerea conform prevederilor OUG nr. 153/2020, insa se acorda credit fiscal pentru sponsorizare.
In concluzie, impozitul minim pe cifra de afaceri inseamna o cota de 1% aplicata la aceasta cifra de afaceri, din care scadem investitiile in active. Pe cale de consecinta, avem: venituri totale minus venituri scutite minus investitii.
Utilajele second hand achizitionate incepand cu 1 ianuarie 2024 vor fi incluse in valoarea imobilizarilor (I) si, prin urmare, vor fi scazute din baza de impozitare.
Amortizarea contabila a acestor utilaje, inregistrata la costul istoric, va fi adaugata in calculul bazei de impozitare (A).
Amortizarea contabila a activelor achizitionate inainte de 1 ianuarie 2024 nu este inclusa in calculul IMCA.
Doar amortizarea activelor achizitionate sau produse dupa 1 ianuarie 2024 este relevanta pentru formula IMCA.
Raspuns oferit in luna iulie 2024 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Foto: pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
