Factura emisa pentru livrari de combustibil. Reparatii auto si piese de schimb. Regim TVA
Ana Maria Georgescu
Intrebare: Firma transporta bunuri in tari din UE pentru o firma din Austria cod valid TVA. Soferii alimenteaza tir-ul cu combustibil fac reparatii si cumpara piese in tari din UE. Facturile sunt fara TVA pentru ca a dat codul valid de TVA din RO. Se declara in Declaratia 390 si la ce achizitie sau....
Masinile stau in Europa 6-8 luni pe an.
Raspuns: Facturile emise pentru livrarile de combustibil efectuate de la pompa din alt stat membru trebuie sa cuprinda TVA din statul membru respectiv pentru ca magazinl (furnizorul) chiar daca primeste de la sofer codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania, nu poate aplica scutirea de TVA conform legislatiei din acel stat membru neavand dovada expedierii sau transportarii bunului livrat in afara statului sau membru.
TVA din aceasta factura se restituie de statul membru in care s-a efectuat achizitia de combustibil in conditiile si conform procedurii stabilite de legislatia statului membru respectiv, care transpune prevederile Directivei 2008/9/CE.
Manual de politici contabile - Stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Dreptul la rambursarea taxei aferente achizitiilor este determinat conform legislatiei din SM de rambursare.
Cererea de rambursare se adreseaza statului membru respectiv pe cale electronica inaintata organului fiscal competent din Romania prin intermediul portalului electronic pus la dispozitie de ANAF (adresa www.anaf.ro - declaratii electronice).
Perioada de rambursare este de maximum un an calendaristic si de minimum 3 luni calendaristice. Poate fi mai mica de 3 luni daca este perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic.
Pentru reparatii si pi esele de schimb incorporte de societatea care a efectuat reparatia masinilor se poate admite faptul ca factura a fost emisa fara TVA din statul membru al prestatorului avand codul de TVA din Romania al beneficiarului si pentru care a aplicat regula generala de stabilire a locului prestarii de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
In acest caz piesele de schimb sunt accesorii serviciului de reparatie fiind tratate din punct de vedere al aplicarii TVA ca serviciu prestat si nu distinct ca livrare de bunuri. In acest caz societatea din Romania efectueaza o achizitie intracomunitara de servicii care se impoziteaza in Romania conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal si pentru care se depune declaratia recapitulativa – declaratia 390 si se trece in decont TVA (300) la randurile 7, 7.1 si 7.1.1 si respectiv 19. 19.1 si 19.1.1.
