Intrebare:
Care sunt inregistrarile contabile corecte pentru "drawback"? Actual eu am in contabilitate 301=401. Cand vine materia prima din import (pe DVI scrie IM5), o trimit spre prelucrare, cu aviz, la o alta societate, iar dupa prelucrare le factureaza inapoi si facem 688=401. Cand le trimit la export fac 411=701. Este corect?
Raspuns: (dat in iulie 2005)
Din intrebarea dumneavoastra intelegem urmatoarele: societatea cumpara materie prima de la un furnizor extern pe care o importa definitiv urmand a fi data spre prelucrare unui tert din Romania. Societatea nu emite factura de vanzare, ci trimite marfa cu aviz de insotire, astfel ca aceasta nu isi majoreaza cifra de afaceri. In urma prelucrarii, se primeste de la prelucrator o factura reprezentand contravaloarea serviciilor prestate. Produsele astfel rezultate sunt exportate.
In intelegerea noastra, situatia pe care ne-ati descris-o se califica drept perfectionare activa (sau lohn), asa cum este definita de Codul vamal al Romaniei. Insa, avand in vedere ca nu ati precizat tipul contractului in temeiul caruia se desfasoara aceasta tranzactie, va vom prezenta modalitatea de reflectare in contabilitate a contractului de lohn.
1. Inregistrarea achizitiei de materie prima de la furnizorul extern:
|
301 |
= |
401 |
Cost de import |
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
2. Inregistrarea trimiterii materiei prime la prelucratorul din Romania pe baza avizului de insotire a marfii:
|
351 |
= |
301 |
Cost de import |
3. Primirea materiei prime prelucrate, inclusiv a facturii pentru serviciile prestate:
|
301 |
= |
% |
Valoare finala a materiei prime prelucrate |
|
351 |
Cost de import |
||
|
401 |
Contravaloare servicii prelucrare |
Inregistrarea materiei prime prelucrate ca marfa in vederea vanzarii:
|
371 |
= |
301 |
Valoare finala a materiei prime prelucrate |
In consecinta, inregistrarea in contabilitate a operatiunilor de lohn se face sub forma unei prestari de servicii si nu a unei achizitii de materie prima in vederea prelucrarii. Marfurile astfel rezultate urmeaza a fi vandute furnizorului initial de materie prima.
