Perspective inchiriere in regim hotelier in contextul majorarii TVA la 19%

Majorarea cotei reduse de TVA de la 9% la 19% pentru servicii turistice

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Majorarea cotei reduse de TVA de la 9% la 19% pentru servicii turistice

In prezent, pentru inchirierea in regim hotelier se aplica o cota de TVA de 9%, doar in cazul in care apartamentul/imobilul destinat inchirierii este autorizat ca fiind structura de primire turistica.

Cota de TVA pentru serviciile asociate turismului, inclusiv cazare si alimentatie, este stabilita la 9% pentru anul 2024. 

Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru serviciile de cazare in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping.

Conform pct. 36, alin (14) din normele date in aplicarea art. 291 din Codul fiscal
(14) In sensul art. 291 alin. (2) lit. j) din Codul fiscal, prin cazare in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara se intelege cazarea in structurile de primire turistica cu functiuni de cazare turistica prevazute la art. 2 lit. d) din Ordonanta Guvernului nr. 58/1998 privind organizarea si desfasurarea activitatii de turism in Romania, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 755/2001, cu modificarile si completarile ulterioare. Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 291 alin. (2) lit. j) din Codul fiscal se aplica pentru tipurile de cazare in structurile de primire turistica cu functiune de cazare, prevazute la art. 21 din Ordonanta Guvernului nr. 58/1998, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 755/2001, cu modificarile si completarile ulterioare.

In sensul prezentei ordonante, termenii si expresiile de mai jos semnifica dupa cum urmeaza:
...
d) structura de primire turistica - orice constructie si amenajare destinata, prin proiectare si executie, cazarii turistilor, servirii mesei pentru turisti, agrementului, transportului special destinat turistilor, tratamentului balnear pentru turisti, impreuna cu serviciile aferente.
 
Structurile de primire turistice includ:

- structuri de primire turistice cu functiuni de cazare turistica: hoteluri, hoteluri-apartament, moteluri, vile turistice, cabane, bungalouri, sate de vacanta, campinguri, camere de inchiriat in locuinte familiale, nave fluviale si maritime, pensiuni turistice si pensiuni agroturistice si alte unitati cu functiuni de cazare turistica.

In cazul in care nu sunt indeplinite prevederile de mai sus, se aplica procentul standard, de 19% TVA.

Cresterea cotei de TVA in turism

In contextul in care se pare ca TVA in turism va creste de la 9 la 19%, probabil de la 1 august, apar intrebarile:

- In cazul rezervarii efectuate pe cota veche de TVA, dar neachitata, se factureaza (majoreaza) cu noul TVA?
- In cazul platii partiale a unui avans cu 9%, in final factura pentru servicii turistice se emite factura finala cu noul TVA? 

In cazul fiecarei rezervari, firma de turism solicita un avans pentru garantarea rezervarii, a carui valoare variaza procentual calculat pe baza zilelor ramase pana la check-in.

In cazul in care avansul prestabilit nu s-a procesat in termen de x zile, firma de turism  are dreptul de a anula rezervarea.

Prin urmare, in cazul unei rezervari discutam, de fapt, despre plata unui avans.

In mod normal, modificarea TVA de la 9% la 19% pentru servicii turistice si conexe va creste costul vacantelor locale. O problema aparte o ridica vacantele pentru care s-a achitat avans cu TVA 9%, restul de plata urmand a fi taxat cu 19%. Astfel, vor fi turisti care vor plati pentru aceeasi vacanta preturi finale diferite.

Dupa 1 august 2025, in conditiile in care avansul a fost deja achitat partial, serviciile turistice se factureaza cu tva 19%, iar avansul se storneaza cu cota la care a fost facturat initial (cu cota aplicabila de 9%).

Rezumatul situatiilor ce pot aparea

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Rezumatul situatiilor ce pot aparea

Iata si rezumatul situatiilor ce pot aparea:

Rezervare fara plata → se aplica TVA in vigoare la data prestarii serviciului

➤ Daca rezervarea este facuta inainte de 1 august 2025, dar fara achitarea niciunui avans, atunci intreaga suma va fi facturata cu TVA 19%, daca serviciul este prestat dupa 1 august.

Rezervare cu plata partiala → TVA mixt (9% la avans, 19% la restul)

➤ Daca se achita un avans inainte de 1 august, acesta va fi facturat cu TVA 9%. La prestarea serviciului (dupa 1 august), factura finala se emite cu TVA 19%, iar avansul se storneaza cu TVA 9% si se scade din totalul de plata.

Rezervare cu plata integrala inainte de 1 august → TVA 9% integral

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Vezi AICI detalii

Baza legala si concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Baza legala si concluzie

Iata si baza legala:
Potrivit prevederilor art. 280 alin. (7) din Codul fiscal, prin exceptie de la prevederile alin. (4)-(6), in cazul modificarilor de cote se aplica prevederile art. 291 alin. (4) si (6), iar pentru operatiunile prevazute la art. 331 regimul aplicabil este cel de la data la care intervine exigibilitatea taxei conform art. 282 alin. (1) si (2).

Art. 291 al. (4):
4)Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.

Art. 291(6):
(6)In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (5).

Prin art. 282 alin. (2) din Codul fiscal se reglementeaza exigibilitatea TVA, fie la data emiterii unei facturi inainte de data faptului generator, fie la data la care se incaseaza avansul.

Prin urmare, se storneaza avansul cu cota veche de TVA si se emit facturi cu cota de 19% la valoarea totala.