Monografie contabila: Transport. Casa de expeditii are un contract de prestari servicii cu ...

- Transportatorul cu care casa de expeditii are un contract de prestari servicii este o persoana juridica din alt stat membru, caruia Casa de expeditii ii comunica un cod valid de TVA atribuit in Romania.

- Clientul casei de expeditii este persoana juridica din alt stat membru ce nu furnizeaza un cod de TVA.

- Transportul are ca punct de plecare Romania si ca punct de sosire statul membru unde se afla beneficiarul final.

In acest caz, transportatorul va emite casei de expeditii, pentru serviciile de transport efectuate, o factura fara TVA, deoarece locul prestarii este considerat ca fiind Romania – statul care a atribuit codul de TVA casei de expeditii.

Casa de expeditii va aplica taxarea inversa.
Casa de expeditii, pe baza documentului justificativ de transport trimis de catre transportator, va emite catre clientul sau din alt stat membru o factura cu TVA, a carei valoare este constituita din contravaloarea serviciilor de transport + comisionul propriu.

Locul prestarii transportului intracomunitar, prin exceptia prevazuta la art. 133 alin. (5) lit. c), avand in vedere ca beneficiarul nu comunica un cod de TVA si este tratat ca persoana neimpozabila, este punctul de plecare a transportului – Romania.

Monografie contabila

Inregistrarea facturii primite de la transportator si a facturii emise catre client:

4111                    =                       %
„Clienti“                                       401                – suma facturata de transportator
                                              „Furnizori”
                                                   704                – valoarea comisionului stabilit
                              „Venituri din prestari servicii“
                                                  4427               – TVA la suma totala facturata
                                        „TVA colectata“
4426                   =                      4427              – TVA aferenta facturii
„TVA deductibila“              „TVA colectata“          transportatorului


Plata furnizor extern:

401                                                =                     5124
„Furnizori“                                             „Conturi la banci in valuta“

Incasare client extern:

   5124                                          =                    4111
„Conturi la banci in valuta“                               „Clienti“