Lucrarile contabile de inchidere a exercitiului financiar

Dupa cum se cunoaste, conducerea contabilitatii intr-o societate comerciala se face conform OMFP 3055/2009 privind contabilitatea. Acest act normativ nu stabileste o anumita ordine sau anumite lucrari specifice privind inchiderea exercitiului financiar.

Raspunsul nostru porneste de la experienta in conducerea  contabilitatii unei societati comerciale si tine cont de elemente de practica pedagogica.

Astfel, pentru inchiderea exercitiului financiar, consideram necesar sa fie parcurse urmatoarele etape:

a) inregistrarea in evidenta contabila a tuturor operatiilor economice aferente exercitiului respectiv;

b) intocmirea unei balante preliminare ce curpinde prelucrarea tuturor documentelor aferente exercitiului;

c) intocmirea in mod corect a inventarierii anuale a patrimoniului, conform OMFP nr. 2861/2009 privind inventarierea, ocazie cu care avem in vedere in mod obligatoriu cel putin urmatoarele elemente:

•concilierea soldurilor cu clientii si furnizorii;

•determinarea stocului faptic de materii prime, materiale, obiecte de inventar, marfuri, mijloace fixe etc.

•determinarea ajustarilor si provizioanelor pentru elementele ce sunt supuse unor deprecieri si ajustari temporare;

•determinarea si calculul de amortizare la luna decembrie, constituirea de amortizari suplimentare pentru mijloacele fixe supuse unei deprecieri ireversibile; efectuarea reevaluarii activelor imobilizate cand societatea doreste acest lucru.

•stabilirea unor imputatii, tratamentul ajustarii TVA cand se impune pentru eventuale lipsuri in gestiune.

d) inregistrarea in mod obligatoriu in evidenta contabila a rezultatului inventarierii, a lipsurilor sau plusurilor de inventar, astfel incat situatiile sa reflecte imaginea fidela a patrimoniului;

e) efectuarea operatiilor de evaluare a operatiilor exprimate in valuta, pentru elementele supuse reevaluarii;

f) calculul impozitului pe profit aferent exercitiului, inregistrarea in evidenta contabila;

g) intocmirea balantei de verificare;

h) intocmirea situatiilor financiare anuale si inaintarea lor spre aprobare, conform procedurilor legale