Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.

Amortizare mijloc fix

amortizareCodul Fiscal

Intrebare:

La achizitionarea unui mijloc fix deducerea fiscala amortizare 20%, se inregistreaza in contabilitate sau nu?

Se intocmesc doua balante in paralel: una cu inregistrarea amortizarii contabile si una cu inregistrarea amortizarii fiscale, sau amortizarea fiscala se calculeaza extracontabil?

Raspuns:

In conformitate cu prevederile art.24 alin.(12) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, contribuabilii care investesc in mijloace fixe amortizabile, potrivit legii, destinate activitatilor pentru care acestia sunt autorizati, si care nu aplica regimul de amortizare accelerata pot deduce cheltuieli de amortizare reprezentand 20% din valoarea de intrare a acestora, la data punerii in functiune a mijlocului fix. Valoarea ramasa de recuperat pe durata normala de utilizare se determina dupa scaderea din valoarea de intrare a sumei egale cu deducerea de 20% .

Pentru achizitiile de animale si plantatii, pentru care deducerea se acorda astfel:

a) pentru animale, la data achizitiei;

b) pentru plantatii, la data receptiei finale de infiintare a plantatiei.

Intra sub incidenta art. 24 alin.(12) si mijloacele fixe achizitionate in baza unui contract de leasing financiar cu clauza definitiva de transfer al dreptului de proprietate asupra bunului la expirarea contractului de leasing financiar.

De asemenea, contribuabilii care beneficiaza de facilitatile prevazute la art.24 alin.(12) au obligatia sa pastreze in patrimoniu aceste mijloace fixe cel putin o perioada egala cu jumatate din durata lor normala de functionare.

Pentru exemplificarea modului de aplicare a facilitatii prevazute la art. 24 alin.(12), consideram urmatoarea situatie:

Un contribuabil, la data de 10 ianuarie 2004, achizitioneaza un mijloc fix pentru desfasurarea activitatii.

Data punerii in functiune: 20 ianuarie 2004.

Durata normala de functionare, conform Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe: 10 ani.

Valoarea mijlocului fix: 120.000.000 lei.

Din punct de vedere contabil, contribuabilul foloseste amortizarea liniara.

Din punct de vedere fiscal, contribuabilul aplica facilitatii prevazute la art.24 alin.(12) din lege.

Ca urmare a aplicarii prevederilor art. 24 alin.(12) din Legea nr. 571/2003, contribuabilul inregistreaza urmatoarea situatie:

- in luna punerii in functiune a mijlocului fix, in cazul prezentat in luna ianuarie 2004, din punct de vedere fiscal va beneficia de deducerea cheltuielilor de amortizare de 20%:

 

20% x 120.000.000 lei = 24.000.000 lei

- cheltuieli deductibile cu amortizarea de repartizat pe 120 luni, incepand cu luna urmatoare deducerii de 20%:

(120.000.000 lei - 24.000.000 lei)/120 luni = 800.000 lei

Astfel, situatia cheltuielilor cu amortizarea acceptate fiscal pe intreaga durata normala de functionare este:

LUNA

CHELTUIELI DE AMORTIZARE ACCEPTATE FISCAL

ianuarie 2004

24.000.000

februarie 2004

800.000

martie 2004

800.000

aprilie 2004

800.000

mai 2004

800.000

...

...

...

...

...

...

...

...

ianuarie 2014

800.000

februarie 2014

800.000

Din punct de vedere contabil, amortizarea lunara inregistrata, incepand cu luna urmatoare punerii in functiune, in cazul prezentat incepand cu luna februarie 2004, va fi:

120.000.000 lei/120 luni = 1.000.000 lei/luna

Ca urmare a aplicarii facilitatii prevazute la art. 24 alin.(12), cheltuielile cu amortizarea inregistrate in contabilitate, nu vor fi luate in calcul la determinarea profitului impozabil, fiind cheltuieli nedeductibile.

Astfel, in "Declaratia privind impozitul pe profit", cheltuielile cu amortizarea deductibile fiscal se vor inscrie la rd. 14, iar cheltuielile cu amortizarea inregistrate in evidenta contabila se vor inscrie la rd. 29.

Exemplu de calcul al impozitului pe profit, in situatia in care contribuabilul aplica prevederile art. 24 alin.(12) din Legea nr. 571/2003.

Trim. I 2004:

EXPLICATII

SUME

Venituri totale

400.000.000

Cheltuieli totale, din care:

250.000.000

- cheltuieli nedeductibile:


- cheltuieli cu amortizarea mijlocului fix pentru care s-a optat pentru deducerea de 20%

2.000.000

- cheltuieli de protocol

3.000.000

Profitului impozabil aferent trim. I 2004:

Prof. impozabil = Venit. totale - Ch.totale - Deduceri + Ch. nedeductibile - Venit. neimpozabile

400.000.000 - 250.000.000 = 150.000.000 lei

150.000.000 - 24.000.000 - 1.600.000 = 124.400.000 lei

124.400.000 + 2.000.000 + 3.000.000 = 129.400.000 lei - profit impozabil

129.400.000 x 25% = 32.350.000 lei - impozit pe profit de plata aferent trim. I

in care:

- 24.000.000 - reprezinta cheltuieli de amortizare (20% din valoarea de achizitie a mijlocului fix), deductibile fiscal in luna punerii in functiune a mijlocului fix;

- 1.600.000 - reprezinta cheltuieli cu amortizarea fiscala a mijlocului fix, aferente trim. I 2004, deductibile fiscal, corespunzator valorii ramase de recuperat dupa scaderea din valoarea de intrare a mijlocului fix a sumei egale cu deducerea de 20% (800.000 + 800.000);

- 2.000.000 lei - reprezinta cheltuielile cu amortizarea contabila a mijlocului fix, respectiv amortizarea inregistrata in evidenta contabila, nedeductibila fiscal la determinarea profitului impozabil;

- 3.000.000 - reprezinta cheltuieli de protocol nedeductibile fiscal;

Astfel, deducerea de 20% in conformitate cu prevederile art. 24 alin.(12) din Legea nr. 571/2003, se aplica numai din punct de vedere fiscal, prin inscrierea in Registrul de evidenta fiscala, iar din punct de vedere contabil se aplica amortizarea potrivit reglementarilor contabile in vigoare.

de Contabilul.ro

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
amortizareCodul Fiscal

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 25 Aprilie 2006


Votati articolul "Amortizare mijloc fix":
Rating:

Nota: 4.67 din 5 din 3 voturi


Alte articole publicate in data de 25 Aprilie 2006 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 1 + 5 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

Newsletter zilnic GRATUIT

Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2020 - ATENTIE la monografiile contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X