email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Amortizare mijloc fix

amortizareCodul Fiscal

Intrebare:

La achizitionarea unui mijloc fix deducerea fiscala – amortizare 20%, se inregistreaza in contabilitate sau nu?

Se intocmesc doua balante in paralel: una cu inregistrarea amortizarii contabile si una cu inregistrarea amortizarii fiscale, sau amortizarea fiscala se calculeaza extracontabil?

Raspuns:

In conformitate cu prevederile art.24 alin.(12) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, contribuabilii care investesc in mijloace fixe amortizabile, potrivit legii, destinate activitatilor pentru care acestia sunt autorizati, si care nu aplica regimul de amortizare accelerata pot deduce cheltuieli de amortizare reprezentand 20% din valoarea de intrare a acestora, la data punerii in functiune a mijlocului fix. Valoarea ramasa de recuperat pe durata normala de utilizare se determina dupa scaderea din valoarea de intrare a sumei egale cu deducerea de 20% .

Pentru achizitiile de animale si plantatii, pentru care deducerea se acorda astfel:

a) pentru animale, la data achizitiei;

b) pentru plantatii, la data receptiei finale de infiintare a plantatiei.

Intra sub incidenta art. 24 alin.(12) si mijloacele fixe achizitionate in baza unui contract de leasing financiar cu clauza definitiva de transfer al dreptului de proprietate asupra bunului la expirarea contractului de leasing financiar.

De asemenea, contribuabilii care beneficiaza de facilitatile prevazute la art.24 alin.(12) au obligatia sa pastreze in patrimoniu aceste mijloace fixe cel putin o perioada egala cu jumatate din durata lor normala de functionare.

Pentru exemplificarea modului de aplicare a facilitatii prevazute la art. 24 alin.(12), consideram urmatoarea situatie:

Un contribuabil, la data de 10 ianuarie 2004, achizitioneaza un mijloc fix pentru desfasurarea activitatii.

§ Data punerii in functiune: 20 ianuarie 2004.

§ Durata normala de functionare, conform Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe: 10 ani.

§ Valoarea mijlocului fix: 120.000.000 lei.

§ Din punct de vedere contabil, contribuabilul foloseste amortizarea liniara.

§ Din punct de vedere fiscal, contribuabilul aplica facilitatii prevazute la art.24 alin.(12) din lege.

Ca urmare a aplicarii prevederilor art. 24 alin.(12) din Legea nr. 571/2003, contribuabilul inregistreaza urmatoarea situatie:

- in luna punerii in functiune a mijlocului fix, in cazul prezentat in luna ianuarie 2004, din punct de vedere fiscal va beneficia de deducerea cheltuielilor de amortizare de 20%:

 

20% x 120.000.000 lei = 24.000.000 lei

- cheltuieli deductibile cu amortizarea de repartizat pe 120 luni, incepand cu luna urmatoare deducerii de 20%:

(120.000.000 lei - 24.000.000 lei)/120 luni = 800.000 lei

Astfel, situatia cheltuielilor cu amortizarea acceptate fiscal pe intreaga durata normala de functionare este:

LUNA

CHELTUIELI DE AMORTIZARE ACCEPTATE FISCAL

ianuarie 2004

24.000.000

februarie 2004

800.000

martie 2004

800.000

aprilie 2004

800.000

mai 2004

800.000

...

...

...

...

...

...

...

...

ianuarie 2014

800.000

februarie 2014

800.000

Din punct de vedere contabil, amortizarea lunara inregistrata, incepand cu luna urmatoare punerii in functiune, in cazul prezentat incepand cu luna februarie 2004, va fi:

120.000.000 lei/120 luni = 1.000.000 lei/luna

Ca urmare a aplicarii facilitatii prevazute la art. 24 alin.(12), cheltuielile cu amortizarea inregistrate in contabilitate, nu vor fi luate in calcul la determinarea profitului impozabil, fiind cheltuieli nedeductibile.

Astfel, in "Declaratia privind impozitul pe profit", cheltuielile cu amortizarea deductibile fiscal se vor inscrie la rd. 14, iar cheltuielile cu amortizarea inregistrate in evidenta contabila se vor inscrie la rd. 29.

Exemplu de calcul al impozitului pe profit, in situatia in care contribuabilul aplica prevederile art. 24 alin.(12) din Legea nr. 571/2003.

Trim. I 2004:

EXPLICATII

SUME

Venituri totale

400.000.000

Cheltuieli totale, din care:

250.000.000

- cheltuieli nedeductibile:


- cheltuieli cu amortizarea mijlocului fix pentru care s-a optat pentru deducerea de 20%

2.000.000

- cheltuieli de protocol

3.000.000

Profitului impozabil aferent trim. I 2004:

Prof. impozabil = Venit. totale - Ch.totale - Deduceri + Ch. nedeductibile - Venit. neimpozabile

400.000.000 - 250.000.000 = 150.000.000 lei

150.000.000 - 24.000.000 - 1.600.000 = 124.400.000 lei

124.400.000 + 2.000.000 + 3.000.000 = 129.400.000 lei - profit impozabil

129.400.000 x 25% = 32.350.000 lei - impozit pe profit de plata aferent trim. I

in care:

- 24.000.000 - reprezinta cheltuieli de amortizare (20% din valoarea de achizitie a mijlocului fix), deductibile fiscal in luna punerii in functiune a mijlocului fix;

- 1.600.000 - reprezinta cheltuieli cu amortizarea fiscala a mijlocului fix, aferente trim. I 2004, deductibile fiscal, corespunzator valorii ramase de recuperat dupa scaderea din valoarea de intrare a mijlocului fix a sumei egale cu deducerea de 20% (800.000 + 800.000);

- 2.000.000 lei - reprezinta cheltuielile cu amortizarea contabila a mijlocului fix, respectiv amortizarea inregistrata in evidenta contabila, nedeductibila fiscal la determinarea profitului impozabil;

- 3.000.000 - reprezinta cheltuieli de protocol nedeductibile fiscal;

Astfel, deducerea de 20% in conformitate cu prevederile art. 24 alin.(12) din Legea nr. 571/2003, se aplica numai din punct de vedere fiscal, prin inscrierea in Registrul de evidenta fiscala, iar din punct de vedere contabil se aplica amortizarea potrivit reglementarilor contabile in vigoare.

NOUTATI din Legislatia Contabila

CECCAR 2024 - Subiecte rezolvate pentru Accesul la Stagiu!


Cele 100 de teste-grila sunt exact 
in genul celor care se dau la examen!
 
Sunt teste foarte variate, in perfecta concordanta cu metodologia de examinare, insotite de temeiuri legale si explicatii profesioniste. Ele acopera toate domeniile din programa de examen:
  • contabilitate;
  • fiscalitate; 
  • drept; 
  • evaluarea economica si financiara a intreprinderilor; 
  • audit; 
  • expertiza contabila; 
  • doctrina; 
  • deontologia profesiei contabile.
...Vezi AICI detaliile complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
amortizareCodul Fiscal


Data aparitiei: 25 Aprilie 2006

Votati articolul "Amortizare mijloc fix":
Rating:

Nota: 4.67 din 5 din 3 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • ANAF: 15 aprilie, noul termen pentru iesirea din sistemul de impozitare al microintreprinderilor

    • Update 28 martie 2024:  ANAF a anuntat ca termenul limita pentru declararea iesirii din sistemul de impozitare al microintreprinderilor va fi extins pana la data de 15 aprilie 2024. Initial, firmele mici erau obligate sa depuna Declaratia 700 pana la data de 31 martie pentru a iesi din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Guvernul urmeaza sa adopte modificarea propusa in aceasta saptamana. In cele ce urmeaza, va prezentam anu...» citeste mai departe aici

  • Factura emisa anul trecut si primita in 2024. Putem deduce TVA?

    • In cele ce urmeaza veti afla daca putem deduce TVA din facturi primite si inregistrate in 2024, dar a caror data de emitere este in 2023. Deducere TVA pentru o factura emisa anul trecut Pentru deducerea TVA din facturile primite pentru bunuri sau servicii, persoana inregistrata ca platitor de tva trebuie sa indeplineasca doua conditii: - sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilo...» citeste mai departe aici

  • Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: atentie la suma maxima prevazuta de lege!

    • In prezentul studiu de caz, ne propunem sa analizam aspectele legale ale imprumutului acordat de societate catre asociatul unic. Veti afla in randurile de mai jos care este suma maxima ce poate fi imprumutata, modalitatea de plata si textul de lege aplicabil in contextul legislatiei in vigoare. Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: studiu de caz Intrebare: "O societate comerciala poate imprumuta asociatul unic? Care este...» citeste mai departe aici

  • CUM si UNDE ne putem plati obligatiile fiscale: Ghid ANAF privind modalitatile plata

    • Cu scopul de a informa contribuabilii, ANAF a publicat o brosura cu modalitatile de plata disponibile catre institutie. Aceasta initiativa are ca obiectiv principal simplificarea si eficientizarea procesului de plata a taxelor si impozitelor, oferind contribuabililor o intelegere clara a tuturor optiunilor disponibile. Impozite, taxe, contributii si alte sume datorate - CUM si UNDE putem plati Contribuabilii isi pot indeplini obl...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X