email
MODIFICARILE din Contabilitate in 2020 - 9 Proceduri Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"MODIFICARILE din Contabilitate in 2020 - 9 Proceduri Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.

Inregistrari contabile privind cheltuielile cu un vehicul al firmei

combustibileleasinginregistrari contabile

Intrebare: Care sunt inregistrarile contabile privind deductibilitatea limitata a cheltuielilor cu combustibilul, respectiv a cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile aferente unui vehicul care nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, avand in vedere HG 670/2012.
De asemenea, care sunt inregistrarile contabile in cazul inregistrarii facturii de leasing care cuprinde rata, dobanda si diferente de curs valutar.

Raspuns: Limitarile privind deducerile pentru cheltuieli si TVA aferente autovehiculelor utilizate de o firma sint redate la art. 21 alin. (4) litera t) si, respectiv, art. 145^1 din Codul fiscal si in normele aferente.
 
Din ambele articole rezulta foarte clar faptul ca limitarea deducerii la 50% trebuie aplicata in cazul autoturismelor care nu sint utilizate exclusiv pentru activitati economice.

La pct. 49^2, din HG 670/2012 se prevede:
“...Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitului impozabil se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente taxei pe valoarea adaugata, respectiv aceasta se aplica si asupra taxei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata”.

Exemplul 1. Determinarea valorii nedeductibile a cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile aferente unui vehicul care nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice
– cheltuielile cu intretinerea si reparatiile – 2.000 lei,
– partea de TVA nedeductibila – 240 lei,
– baza de calcul al valorii nedeductibile a cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile
2.240 lei (2.000 + 240)
– valoarea nedeductibila a cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile
2.240 × 50% = 1.120 lei

Exemplul 2. Determinarea valorii nedeductibile a cheltuielilor privind combustibilii aferente unui vehicul care nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice
– cheltuieli privind combustibilii – 1.000 lei
– partea de TVA nedeductibila – 120 lei
– baza de calcul al valorii nedeductibile a cheltuielilor privind combustibilii 1.120 lei (1.000 + 120)
– valoarea nedeductibila a cheltuielilor privind combustibilii
1.120 × 50% = 560 lei.“

Total cheltuiala nedeductibila este de 560 lei. TVA nedeductibila de 120 lei a fost inclus in cuantumul cheltuielilor care fac obiectul limitarii (1000 + 120). Analizand contabil avem:
%                =    401            1240 lei
6xxx analitic deductibil            500
6xxx analitic nedeductibil             500    
4426 deductibil                        120
4426 nedeductibil                    120

Inregistrare TVA nedeductibila:
%            =    4426 nedeductibil    120
6XXX deductibil                            60
6XXX nedeductibil                          60

Astfel
Total cheltuieli deductibile               560
Total cheltuieli nedeductibile       560
TVA dedusa             =         120
Total factura             =            1240    lei


In cazul cheltuielilor, limitarea deducerii de 50% (pentru determinarea valorii nedeductibile) se aplica pentru cheltuielile direct atribuibile unui vehicul, inclusiv cele inregistrate ca urmare a derularii unui contract de leasing, cum sunt:

- impozitele locale (cont 635)
- asigurarea obligatorie de raspundere civila auto (cont 613)
- reparatii (cont 611)
- intretinere (cont 611 / 628)
- inspectiile tehnice periodice (cont 611 / 628)
- lubrifianti (cont 611 / 604)
- piese de schimb (cont 611 / 6024)
- rovinieta (cont 628 / 635)
- chiriile (612)
- partea nedeductibila din taxa pe valoarea adaugata
- dobinzile (cont 666)
- comisioanele (cont 628)
- diferentele de curs valutar (cont 665 / 668)
- etc.

Amortizarea nu intra in limitarea deductibilitatii, fiind, asadar, deductibila integral, conform art. 24 din Codul fiscal .
Exemplu  inregistrari contabile factura rata leasing, diferente de curs si TVA:

% 404                10.000 lei
167                8000
4426 deductibil         967.74
4426 nedeductibil         967.74
668  deductibil        32.26
668  nedeductibil        32.26

Inregistrare TVA nedeductibila:
%            =    4426 nedeductibil  967.74
6XXX deductibil                         483.87
6XXX nedeductibil                        483.87

Astfel:
Rata de leasing            8000 l
Total cheltuieli deductibile               516.13
Total cheltuieli nedeductibile       516.13
TVA dedusa             =         967.74
Total factura             =            10.000  lei
Mentionam ca toate aceste calcule se efectueaza extracontabil, intr-o nota de calcul, inainte de inregistrarea in contabilitate a facturii sau a bonului fiscal de combustibil.

de Contabilul.ro

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
combustibileleasinginregistrari contabile

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 20 Septembrie 2012


Votati articolul "Inregistrari contabile privind cheltuielile cu un vehicul al firmei":
Rating:

Nota: 3.86 din 5 din 11 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Cifra de afaceri

Intrebare: Dispuneti de urmatoarele date: cifra de afaceri 53.400u.m., cheltuieli fixe 14554 u.m si costul variabil 32.036 u.m. Care este cifra de afaceri la prag si intervalul de siguranta? Cum se interpreteaza acesti indicatori?

Raspuns: Multumesc Marina, m-a ajutat foarte mult raspunsul tau!... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 20 Septembrie 2012 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user
Intrebare antispam: 10 - 2 =
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016



Subiectele saptamanii

  • Descarcati Declaratia 112 - Ultima versiune valabila 2020 - Stare D112

    • In data de 21 octombrie 2020, ANAF a adus o noua actualizare PDF-ului inteligent necesar pentru generarea Declaratiei 112 - declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate - conform Ordinului comun nr. 1942/979/819 al MFP/MMJS/MS, publicat in M.Of.426/ 21.05.2020, valabil incepand cu 01.04.2020.  Principala modificare a Declaratiei 112 din ultima perioada o reprezinta decla...» citeste mai departe aici

  • Guvernul a aprobat esalonarea datoriilor restante si a prelungit termenele pentru executari si accesorii

    • Guvernul a aprobat, joi, aplicarea procedurii alternative simplificate de acordare a esalonarii la plata pentru cel mult 12 luni, pentru obligatiile bugetare principale si accesorii a caror scadenta/termen de plata s-a implinit dupa data la care a fost declansata starea de urgenta si pana la data eliberarii certificatului de atestare fiscala, informeaza Finantele. Totodata, Executivul a decis prelungirea pana la 25 decembrie a perioadei in care nu se percep dobanzi ...» citeste mai departe aici

  • Noi zile libere platite pentru parinti. Care sunt conditiile?

    • Violeta Alexandru, ministrul Muncii si Protectiei Sociale, a informat ca a adus in atentia Guvernului propunerea de completare a OUG 147/2020 privind acordarea de zile libere platite in contextul unor focare Covid-19 in scoli si gradinite.  "Asa cum am promis, astazi am adus in atentia Guvernului propunerea de completare a ...» citeste mai departe aici

  • Cele mai frecvente sanctiuni aplicate de ITM. Afla de unde vine pericolul!

    • Daca maine ar bate la usa ta un inspector ITM, cat de bine ai face fata controlului? Cu siguranta nu doar o data te-a chinuit acest gand, mai ales ca in ultima perioada institutia a devenit tot mai insistenta si mai acida.     Pentru ca firma ta sa fie imposibil de sanctionat, trebuie sa fii la curent cu urmatoarele informatii: ...» citeste mai departe aici

  • Granturi pentru investitii. Care este monografia contabila?

    •   Expertul nostru prezinta un model de monografie contabila pentru un proiect diversificare activitate cu granturi pentru investitii, conform OUG 130/2020.  Prin acest proiect urmeaza sa se achizitioneze utilaje de service, servere si alte echipamente. Pentru inceput, contribuabilul are doar contractul pentru asistenta si consultanta pentru elaborarea documentatiei pentru finantarea nerambursabila. Valoarea contractului intra drept cheltuial...» citeste mai departe aici

Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2020 - ATENTIE la noile Proceduri Contabile!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARILE din Contabilitate in 2020 - 9 Proceduri Contabile actualizate la zi"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X